Ce guide a pour but de fournir des informations générales sur le certificat de résidence fiscale en Italie, sur les raisons de le demander et sur la manière dont vous pouvez l’obtenir auprès de l’agence fiscale italienne.
Qu’est-ce que le certificat de résidence fiscale en Italie?
Le certificat de résidence fiscale en Italie est un document délivré par l’Agence fiscale italienne, certifiant que le domicile fiscal de l’entreprise ou de la personne concernée se trouve en Italie.
Ce certificat peut être demandé pour le soumettre à l’administration fiscale d’un État étranger où le contribuable a généré des revenus au cours d’une année donnée, afin de bénéficier des conventions contre la double imposition en vigueur avec cet État.
Pour en savoir plus, consultez notre guide sur la résidence fiscale en Italie.
Qui peut en faire la demande?
Ce certificat peut être demandé par toutes les personnes physiques et les entités résidentes en Italie, telles que : sociétés, entités commerciales et non commerciales, régimes d’investissement collectif et fonds de pension.
Dans le cas de sociétés de personnes et d’autres entités dites “transparentes”, le certificat ne peut être demandé que par les associés ou bénéficiaires résidant en Italie.
Quand le certificat de résidence fiscale est-il nécessaire?
Il peut être demandé à l’Agence fiscale italienne pour être présenté à l’État étranger où le contribuable a généré des revenus afin de bénéficier des avantages des conventions fiscales internationales.
Il peut également être demandé pour différents types de revenus produits dans le même État étranger, auquel cas un seul certificat sera délivré.
Comment faire la demande?
La demande peut être soumise à tout bureau territorial de l’Agence fiscale italienne. Le formulaire approuvé par le Directeur de l’Agence fiscale le 10 juillet 2013 est disponible électroniquement et gratuitement.
Il est nécessaire de remplir le formulaire en indiquant:
- Statut: précisez si vous êtes le propriétaire de l’entreprise, le représentant ou autre;
- Pays: indiquez le nom de l’État étranger où les revenus ont été générés;
- Revenus: dans cette section, il convient d’indiquer le(s) type(s) de revenu(s) produit(s), soumis aux conventions internationales de double imposition, en tenant compte du tableau disponible sur le formulaire, qui peut être consulté sur le lien suivant.
La délivrance du certificat est soumise au paiement d’une taxe spéciale de 3,10€ par copie demandée, par formulaire F23 ou en utilisant un timbre fiscal équivalent.
Modèle approuvé pour le certificat
Le modèle de certificat approuvé en Italie, qui peut être utilisé par les non-résidents pour obtenir l’application directe de la retenue à la source conventionnelle ou l’exonération de l’impôt italien ou le remboursement de l’impôt italien, n’a pas fait l’objet d’un accord préalable avec d’autres autorités fiscales étrangères.
En fait, conformément à la tendance communautaire et internationale dominante, les modèles sont le résultat d’une initiative unilatérale de l’Italie. Cette initiative est principalement motivée par la nécessité de faciliter la tâche des investisseurs non-résidents qui souhaitent bénéficier directement des avantages prévus par les conventions de double imposition et les directives européennes pertinentes ou obtenir le remboursement de l’impôt italien payé ou retenu au-delà du montant fixé par les mêmes conventions et directives.
Certificats de résidence fiscale délivrés par une administration étrangère sur la base du modèle de cet État étranger
L’autorité fiscale d’un État étranger peut délivrer le certificat de résidence fiscale sans utiliser le formulaire mis à disposition par l’Agence fiscale italienne. En particulier, l’autorité fiscale du pays de résidence du bénéficiaire des revenus peut décider d’utiliser son propre formulaire à joindre à la demande de remboursement ou d’application directe de l’exonération ou du taux conventionnel. Dans ce cas, le formulaire délivré par l’autorité fiscale étrangère doit certifier la résidence du bénéficiaire selon la règle conventionnelle pertinente au cours de la période fiscale ou à la date de délivrance du certificat.
Lorsque l’autorité fiscale étrangère prévoit la délivrance du certificat par voie électronique, la validité du document doit pouvoir être vérifiée.
Certificats de résidence fiscale délivrés par l’Agence fiscale italienne sur la base du modèle d’un État étranger
Il peut également arriver que l’administration fiscale étrangère demande à l’Agence fiscale italienne de remplir son propre modèle ad hoc, en demandant à l’Agence fiscale italienne d’y apposer son cachet et sa signature. Dans ce cas, si le formulaire préparé par l’administration étrangère est substantiellement similaire au formulaire italien, l’agence fiscale italienne peut certifier la résidence fiscale en Italie en utilisant le formulaire étranger. Cette disposition s’applique à la fois pour faciliter les démarches des contribuables italiens auprès d’un État membre de l’Union européenne ou d’un État partenaire de la convention en vue du remboursement de l’impôt étranger ou de l’application directe du taux préférentiel.
Dans ce cas, le bureau de l’Agence fiscale italienne continuera à délivrer le certificat de résidence fiscale également sur le modèle approuvé par l’Agence fiscale italienne. En effet, la délivrance du certificat italien signifie le respect des obligations administratives nationales, tandis que le certificat de résidence sur le modèle préparé par l’administration étrangère est fonctionnel pour permettre aux contribuables italiens d’éviter les difficultés avec les administrations fiscales.
Quelle est la durée de validité du certificat?
Le certificat de résidence fiscale peut être obtenu sur demande et ne concerne généralement que l’exercice fiscal indiqué sur le certificat lui-même. Lorsque le certificat de résidence fiscale doit être présenté à une autorité étrangère, il peut être nécessaire de le légaliser pour qu’il puisse être utilisé dans ce pays.
Différence entre résidence civile et résidence fiscale
Les notions de résidence civile et de résidence fiscale sont souvent confondues et interverties, mais il existe une différence importante entre les deux.
La notion de résidence civile est définie par l’article 43 du code civil comme “le lieu où la personne a sa demeure habituelle”. La notion de domicile est régie par le même article et définie comme “le lieu où la personne a établi le siège principal de ses affaires et de ses intérêts”.
Par conséquent, l’adresse de la résidence enregistrée et l’adresse du domicile peuvent coïncider, mais elles peuvent aussi ne pas coïncider. L’inscription au registre de la population résidente s’obtient en s’inscrivant auprès de la municipalité italienne où l’on dispose d’un logement. Le cas échéant, il est possible de demander à la municipalité un certificat de résidence, différent du certificat de résidence fiscale dont il est question dans cet article, et qui est délivré pour une durée de six mois. En revanche, l’adresse du domicile peut généralement être certifiée par l’intéressé lui-même.
La résidence fiscale est un concept différent et représente le territoire sur lequel la personne peut être tenue de payer des impôts.