Esta guía pretende ofrecer información general sobre el certificado de residencia fiscal en Italia, por qué solicitarlo y cómo obtenerlo a través de la Agencia Tributaria italiana.
¿Qué es el certificado de residencia fiscal en Italia?
El certificado de residencia fiscal en Italia es un documento emitido por la Agencia Tributaria Italiana, que certifica que el domicilio fiscal de la empresa o persona en cuestión está en Italia.
Este certificado puede ser solicitado para presentarlo a la administración fiscal de un país extranjero donde el contribuyente ha generado ingresos durante un año determinado, con el fin de beneficiarse de los acuerdos contra la doble imposición vigentes con ese país.
Para más información, consulte nuestra guía sobre la residencia fiscal en Italia.
¿Quién puede solicitarlo?
Este certificado puede ser solicitado por todas las personas físicas y entidades residentes en Italia, tales como: sociedades, entidades comerciales y no comerciales, fondos de inversión y fondos de pensiones.
En el caso de sociedades de personas y otras entidades denominadas “transparentes”, el certificado solo puede ser solicitado por los socios o beneficiarios residentes en Italia.
¿Cuándo es necesario el certificado de residencia fiscal?
Puede ser solicitado a la Agencia Tributaria Italiana para ser presentado al país extranjero donde el contribuyente ha generado ingresos, con el fin de beneficiarse de las ventajas de los acuerdos fiscales internacionales.
También puede ser solicitado para diferentes tipos de ingresos generados en el mismo país extranjero, en cuyo caso se emitirá un solo certificado.
¿Cómo se solicita?
La solicitud puede presentarse en cualquier oficina territorial de la Agencia Tributaria Italiana. El formulario aprobado por el Director de la Agencia Tributaria el 10 de julio de 2013 está disponible electrónicamente y de forma gratuita.
Es necesario completar el formulario indicando:
- Estado: especifique si es el propietario de la empresa, el representante u otro;
- País: indique el nombre del país extranjero donde se generaron los ingresos.
- Ingresos: en este apartado es necesario indicar el tipo o tipos de ingresos producidos, sujetos a los Convenios de Doble Imposición Internacional, teniendo en cuenta la tabla disponible en el formulario, que puede consultarse en el siguiente enlace.
La emisión del certificado está sujeta al pago de un impuesto especial de 3,10€ por cada ejemplar solicitado. El pago puede efectuarse mediante el formulario F23 utilizando el código fiscal 964T en ventanillas bancarias y oficinas de correos. Como alternativa, puede utilizarse un timbre fiscal de igual importe.
Modelo aprobado para el certificado
El modelo de certificado aprobado en Italia, que pueden utilizar los no residentes para obtener la aplicación directa de la retención a cuenta convencional o la exención del impuesto italiano o la devolución del impuesto italiano, no se ha acordado previamente con otras autoridades fiscales extranjeras.
De hecho, según una tendencia predominante en la UE y a escala internacional, los modelos son el resultado de una iniciativa unilateral de Italia. Esta iniciativa está motivada principalmente por la necesidad de facilitar a los inversores no residentes que deseen acogerse directamente a los beneficios previstos en los convenios de doble imposición sobre las directivas europeas pertinentes u obtener la devolución del impuesto italiano pagado o retenido en exceso del importe fijado por los mismos convenios y directivas.
Certificados de residencia fiscal emitidos por una administración extranjera basados en el modelo de ese Estado extranjero
La autoridad fiscal de un Estado extranjero puede expedir el certificado de residencia fiscal sin utilizar el formulario puesto a disposición por la Agencia Tributaria italiana. En concreto, la autoridad fiscal del país de residencia del beneficiario de la renta puede decidir utilizar su propio formulario para adjuntarlo a la solicitud de devolución o de aplicación directa de la exención o del tipo convencional. En este caso, el formulario emitido por la autoridad fiscal extranjera debe certificar la residencia del beneficiario en virtud de la norma convencional pertinente en el en el período impositivo o en la fecha de emisión del certificado.
Cuando la autoridad fiscal extranjera prevea la emisión del certificado mediante procedimientos electrónicos, la validez del documento deberá ser verificable.
Certificados de residencia fiscal expedidos por la Agencia Tributaria italiana basados en el modelo de un Estado extranjero
También puede darse el caso de que la administración tributaria extranjera exija a la Agencia Tributaria italiana que cumplimente su propio modelo had hoc, solicitando a la Agencia Tributaria italiana que lo selle y firme. En tales casos, si el formulario preparado por la administración extranjera es sustancialmente similar al formulario italiano, la Agencia Tributaria italiana podrá certificar la residencia fiscal en Italia utilizando el formulario extranjero. Esto es aplicable tanto para facilitar a los contribuyentes italianos que soliciten a un Estado miembro de la Unión Europea o a un Estado asociado a un convenio la devolución del impuesto extranjero o la aplicación directa del tipo preferencial.
En tal caso, la oficina de la Agencia Tributaria italiana seguirá expidiendo el certificado de residencia fiscal también según el modelo aprobado por la Agencia Tributaria italiana. De hecho, la expedición del certificado italiano significa el cumplimiento de las obligaciones administrativas nacionales, mientras que el certificado de residencia sobre el modelo preparado por la administración extranjera es funcional para permitir a los contribuyentes italianos evitar dificultades con las administraciones fiscales.
¿Cuál es la duración del certificado?
El certificado de residencia fiscal puede obtenerse previa solicitud y suele referirse únicamente al ejercicio fiscal correspondiente que figura en el propio certificado. Cuando el certificado de residencia fiscal deba presentarse a una autoridad extranjera, puede ser necesario legalizarlo para utilizarlo en ese país.
Diferencia entre residencia civil y residencia fiscal
Los conceptos de residencia civil y residencia fiscal a menudo se confunden e intercambian, pero existe una diferencia importante entre ambos.
La residencia civil está definida por el artículo 43 del Código Civil como “el lugar donde la persona tiene su domicilio habitual”. El domicilio está regido por el mismo artículo y definido como “el lugar donde la persona ha establecido la sede principal de sus asuntos e intereses”.
Por lo tanto, la dirección de la residencia registrada y la dirección del domicilio pueden coincidir, pero también pueden no coincidir. La inscripción en el registro de población residente se obtiene al inscribirse en la municipalidad italiana donde se dispone de una vivienda. Si necesario, es posible solicitar a la municipalidad un certificado de residencia, diferente del certificado de residencia fiscal mencionado en este artículo, y que se emite por un período de seis meses. En cambio, la dirección del domicilio puede ser generalmente certificada por el interesado mismo.
La residencia fiscal es un concepto diferente y representa el territorio sobre el cual la persona puede estar obligada a pagar impuestos.