Diese Anleitung gibt allgemeine Informationen zur Ansässigkeitsbescheinigung in Italien, warum man sie beantragen sollte und wie man sie über die Steuerbehörde erhalten kann.
Was ist die italienische Ansässigkeitsbescheinigung?
Die Ansässigkeitsbescheinigung ist ein von der italienischen Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) ausgestelltes Dokument, das die steuerliche Ansässigkeit der natürlichen Person, der Gesellschaft oder eines anderen berechtigten Rechtsträgers in Italien für den maßgeblichen Steuerzeitraum bescheinigt.
Dieses Zertifikat kann erforderlich sein, um es der Steuerbehörde eines anderen Landes vorzulegen, in dem der Steuerpflichtige in einem bestimmten Jahr Einkünfte erzielt hat, um die Vorteile des Doppelbesteuerungsabkommens mit diesem Staat in Anspruch zu nehmen.
Erfahren Sie mehr in unserem Leitfaden zur steuerlichen Ansässigkeit in Italien.
Wer kann eine Ansässigkeitsbescheinigung Italien beantragen?
Diese Bescheinigung kann von allen in Italien ansässigen natürlichen Personen sowie von in Italien ansässigen juristischen Personen, wie z.B. Kapitalgesellschaften, gewerblichen und nicht-gewerblichen Organisationen, Investmentfonds und Pensionsfonds, beantragt werden.
Im Falle von Personengesellschaften und anderen “fiskalisch transparenten” Einheiten kann die Bescheinigung nur von in Italien ansässigen Partnern oder Begünstigten angefordert werden.
Wann wird die Ansässigkeitsbescheinigung benötigt?
Die Ansässigkeitsbescheinigung kann bei der italienischen Steuerbehörde beantragt werden, um sie dem ausländischen Staat vorzulegen, in dem der Steuerpflichtige im entsprechenden Jahr Einkünfte erzielt hat. Die Bescheinigung dient in der Regel dazu, die steuerliche Ansässigkeit in Italien nachzuweisen, wenn eine Entlastung nach einem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen beansprucht wird; die ausländische Steuerverwaltung kann weitere Unterlagen verlangen und die einschlägigen Abkommensvoraussetzungen prüfen.
Das Zertifikat kann auch für mehr als eine Einkommensart beantragt werden, die im selben fremden Staat erzielt wurde, d.h. die derselben Konvention unterliegt. In diesem Fall wird tatsächlich eine einzige Ansässigkeitsbescheinigung ausgestellt.
Wie beantragt man die Ansässigkeitsbescheinigung in Italien?
Der Antrag kann bei jeder territorialen Geschäftsstelle der italienischen Steuerbehörde eingereicht werden. Tatsächlich steht die von der Direktion der Steuerbehörde am 10. Juli 2013 genehmigte Vorlage für das Zertifikat elektronisch kostenlos zur Verfügung.
Der unterschriebene Antrag kann persönlich, über einen bevollmächtigten Vertreter, per Einschreiben, per zertifizierter E-Mail (PEC) oder über den authentifizierten Dienst „Consegna documenti e istanze“ der Steuerbehörde eingereicht werden. Bei Online-Einreichungen gelten die vorgeschriebenen Anforderungen an Identifizierung und Unterschrift. Große Steuerpflichtige müssen ihren Antrag bei der örtlich zuständigen Regionaldirektion einreichen.
Es ist erforderlich, das Antragsformular vollständig auszufüllen, einschließlich:
- Status: Ob man beispielsweise Unternehmensinhaber, Vertreter oder eine andere Rolle ist.
- Land: Der Name des ausländischen Staates, in dem das Einkommen erzielt wurde und an den die Bescheinigung adressiert werden soll.
- Einkommen: In diesem Abschnitt muss die Art (oder die Arten) des erzeugten Einkommens angegeben werden, die Gegenstand der internationalen Doppelbesteuerungsabkommen sind, wobei die im Formular verfügbare Tabelle berücksichtigt wird, die über diesen Link einsehbar ist.
Für das Antragsformular und die Liste der Einkommenskategorien sind das offizielle Formular und die Hinweise der Steuerbehörde maßgeblich; ältere Fassungen der Hinweise können noch Zahlungsanforderungen enthalten, die seit dem 1. Januar 2025 entfallen sind.
Genehmigte Vorlage für die Bescheinigung
Mit dem Beschluss der Steuerbehörde vom 10. Juli 2013 wurden zwei unterschiedliche Arten von Dokumenten genehmigt: (i) Antragsformulare, mit denen Nichtansässige die Erstattung, die Befreiung oder eine ermäßigte italienische Quellensteuer beantragen können, und (ii) eine Ansässigkeitsbescheinigung für in Italien ansässige Steuerpflichtige, die im Ausland Abkommensvorteile geltend machen müssen. Diese Formulare wurden von der italienischen Steuerbehörde einseitig und ohne vorherige Abstimmung mit ausländischen Steuerbehörden eingeführt.
Tatsächlich sind die Modelle gemäß einem vorherrschenden Trend in der EU und auf internationaler Ebene das Ergebnis einer einseitigen Initiative Italiens. Diese Initiative wird hauptsächlich durch die Notwendigkeit motiviert, nicht ansässigen Investoren zu helfen, die direkt von den Vorteilen der bestehenden Doppelbesteuerungsabkommen auf Grundlage der entsprechenden europäischen Richtlinien profitieren oder eine Rückerstattung der zu viel gezahlten oder einbehaltenen italienischen Steuer in Höhe des in den gleichen Abkommen und Richtlinien festgelegten Betrags beantragen möchten.
Ansässigkeitsbescheinigungen, die von ausländischen Behörden ausgestellt werden
Die Steuerbehörde in einem ausländischen Staat kann die Steueransässigkeitsbescheinigung ausstellen, ohne das von der italienischen Steuerbehörde zur Verfügung gestellte Formular zu verwenden. Im Detail kann die Steuerbehörde im Wohnsitzland des Einkommensempfängers entscheiden, ihr eigenes Formular zu verwenden, das dem Antrag auf Rückerstattung oder direkter Anwendung der Befreiung oder des ermäßigten Satzes beigefügt werden muss. In diesem Fall muss das von der ausländischen Steuerbehörde ausgestellte Formular den Wohnsitz des Begünstigten gemäß der relevanten konventionellen Regel im Steuerzeitraum oder zum Zeitpunkt der Ausstellung der Bescheinigung bestätigen.
Wenn die ausländische Steuerbehörde die Ausstellung der Bescheinigung durch elektronische Verfahren vorsieht, muss die Gültigkeit des Dokuments überprüfbar sein.
Ansässigkeitsbescheinigungen, die von der italienischen Steuerbehörde ausgestellt werden.
Es kann auch Fälle geben, in denen die ausländische Steuerverwaltung die italienische Steuerbehörde auffordert, ihr eigenes spezifisches Formular auszufüllen und die italienische Steuerbehörde um Stempelung und Unterschrift bittet. In solchen Fällen kann die italienische Steuerbehörde die Ansässigkeit in Italien mithilfe des ausländischen Formulars zertifizieren, wenn das von der ausländischen Verwaltung vorbereitete Formular dem italienischen Formular wesentlich ähnlich ist. Dies gilt sowohl zur Erleichterung für italienische Steuerzahler, die bei einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Partnerstaat der Konvention eine Rückerstattung der ausländischen Steuer oder die direkte Anwendung des bevorzugten Steuersatzes beantragen.
In einem solchen Fall wird die italienische Steuerbehörde dennoch die Ansässigkeitsbescheinigung auch auf dem von der italienischen Steuerbehörde genehmigten Formular ausstellen. Tatsächlich bedeutet die Ausstellung der italienischen Bescheinigung die Einhaltung der nationalen Verwaltungsanforderungen, während die Ansässigkeitsbescheinigung auf dem von der ausländischen Verwaltung vorbereiteten Modell dazu dient, italienischen Steuerzahlern zu ermöglichen, Schwierigkeiten mit den Steuerbehörden zu vermeiden.
Wie lange ist die Ansässigkeitsbescheinigung gültig?
Die Ansässigkeitsbescheinigung kann auf Antrag erhalten werden und bezieht sich in der Regel nur auf das betreffende Steuerjahr, das auf der Bescheinigung selbst angegeben ist. Wenn die Ansässigkeitsbescheinigung einer ausländischen Behörde vorgelegt werden muss, könnte es erforderlich sein, sie für die Verwendung in diesem Land zu legalisieren.
Unterschied zwischen zivilrechtlichem und steuerrechtlichem Wohnsitz
Es gibt einen wesentlichen Unterschied zwischen dem zivilrechtlichen und steuerlichen Wohnsitz.
Der zivilrechtliche Wohnsitz wird nach Artikel 43 des Zivilgesetzbuches als „der Ort, an dem eine Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat“ definiert. Der Begriff des Domizils wird im selben Artikel geregelt und als „der Ort, an dem die Person den Hauptsitz ihrer Geschäfte und Interessen begründet hat“ definiert.
Für Zwecke der italienischen Einkommensteuer hat das „Domizil“ seit dem 1. Januar 2024 eine eigene gesetzliche Definition: Es ist der Ort, an dem sich die persönlichen und familiären Beziehungen einer Person hauptsächlich entwickeln. Bei natürlichen Personen bestimmt sich die steuerliche Ansässigkeit in Italien nach Art. 2 Abs. 2 TUIR; für Gesellschaften und andere Rechtsträger sind die maßgeblichen Kriterien in Art. 73 Abs. 3 TUIR geregelt. Das zivilrechtliche Domizil und das steuerliche Domizil dürfen daher nicht gleichgesetzt werden.
Daher können die Adresse der gemeldeten Wohnsitz und die Adresse des steuerlichen Wohnsitzes übereinstimmen, müssen es aber nicht. Die Registrierung im Melderegister der Wohnbevölkerung erfolgt durch die Anmeldung bei der italienischen Gemeinde, in der man eine Unterkunft hat. Wenn erforderlich, können Sie beim Gemeindeamt einen Wohnsitznachweis beantragen, der sich von der in diesem Artikel behandelten Ansässigkeitsbescheinigung unterscheidet und eine Gültigkeit von 6 Monaten hat. Die Adresse des Wohnsitzes kann hingegen in der Regel selbst zertifiziert werden.
Die steuerliche Ansässigkeit ist ein anderer Begriff und bestimmt, ob eine Person oder ein Rechtsträger nach italienischem innerstaatlichem Recht für Einkommensteuerzwecke als ansässig behandelt wird, vorbehaltlich des anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens. Bei natürlichen Personen kann die Ansässigkeit nach Art. 2 Abs. 2 TUIR ab dem Steuerjahr 2024 durch den gewöhnlichen Aufenthalt, die steuerrechtliche Definition des Domizils, die physische Anwesenheit während des größten Teils des Steuerjahres (einschließlich Tagesbruchteilen) oder durch die widerlegbare Vermutung aufgrund der Eintragung im Melderegister der Wohnbevölkerung begründet werden. Weitere Informationen finden Sie in unserem Fachartikel: Steuerliche Ansässigkeit in Italien.
Mit der Gesetzesverordnung Nr. 117 vom 19. Juni 2026 wurde das neue Einkommensteuer-Einheitsgesetz (TUIR) verabschiedet. Obwohl die Verordnung am 4. Juli 2026 in Kraft getreten ist, sieht Artikel 377 des beigefügten Gesetzbuchs vor, dass seine Bestimmungen ab dem 1. Januar 2027 gelten. Bis zum 31. Dezember 2026 bleiben die einschlägigen Bestimmungen des Dekrets des Präsidenten der Republik Nr. 917/1986 anwendbar.
Ab dem 1. Januar 2027 sind Verweise auf das frühere TUIR (D.P.R. 917/1986) im Lichte der entsprechenden Bestimmungen des neuen Einkommensteuer-Einheitsgesetzes zu lesen, das durch die Gesetzesverordnung Nr. 117 vom 19. Juni 2026 eingeführt wurde. Bis zum 31. Dezember 2026 bleiben die einschlägigen Bestimmungen des Dekrets des Präsidenten der Republik Nr. 917/1986 anwendbar.