Il 12 febbraio 2026, l’amministrazione fiscale britannica (HMRC) ha chiarito la propria interpretazione dell’articolo 15(1) della Convenzione Modello OCSE nel suo manuale internazionale sulla remunerazione differita.
Secondo questa chiarificazione, è il luogo di residenza di un individuo al momento del pagamento a determinare dove sono dovute le imposte sulla remunerazione differita.
La Convenzione Modello OCSE
La Convenzione Modello OCSE fornisce disposizioni tipo per i trattati stipulati tra due paesi al fine di evitare la doppia imposizione. Il Regno Unito utilizza spesso questi modelli nella stipula di tali trattati con altri paesi.
L’articolo 15(1) di questa Convenzione, utilizzato dal Regno Unito, stabilisce: «[…] gli stipendi e altre remunerazioni simili che un residente di uno Stato contraente riceve da un’impiego sono tassabili solo in quello Stato, a meno che l’impiego non sia esercitato nell’altro Stato contraente. Se l’impiego è esercitato in quell’altro Stato, la remunerazione che ne deriva può essere tassata in quell’altro Stato.»
Questa disposizione stabilisce quindi la tassazione del reddito di coloro che lavorano all’estero: la residenza ha la priorità, seguita dal luogo in cui il lavoro è stato svolto. Questi redditi includono pagamenti differiti come bonus, incentivi a lungo termine e premi simili.
Il problema
Un pagamento differito si riferisce a un accordo in cui il pagamento viene posticipato a una data successiva. Un dipendente può quindi ricevere un pagamento differito mentre vive nel paese B, per un lavoro svolto quando risiedeva nel paese A.
Prima della chiarificazione dell’HMRC, c’era confusione – non era infatti chiaro se bisognasse basare la tassazione dei pagamenti differiti sul luogo di residenza al momento in cui erano stati guadagnati o sul luogo di residenza al momento in cui erano stati percepiti.
L’HMRC risponde: è il luogo di residenza al momento del pagamento che conta.
Conseguenze
- Se risiedi nel Regno Unito quando ricevi il tuo bonus, il Regno Unito può tassare l’intero bonus, ma solo se questo è tassabile secondo le norme britanniche. A volte, alcune parti del bonus potrebbero non essere tassate affatto.
- Se non risiedi nel Regno Unito quando ricevi il tuo bonus, il Regno Unito può tassare solo la parte del bonus corrispondente ai giorni in cui hai effettivamente lavorato nel Regno Unito.
Questa chiarificazione si applica tuttavia solo ai trattati con il Regno Unito che includono l’articolo 15(1) della Convenzione OCSE.
Impatto
Questa chiarificazione porta maggiore certezza per i lavoratori mobili a livello globale nel Regno Unito. Infatti, è difficile sapere dove un dipendente deve pagare le tasse, soprattutto in caso di dubbi sull’interpretazione delle leggi applicabili.
Il Regno Unito riconosce ora che è il luogo di residenza del dipendente al momento del pagamento a determinare dove sono dovute le imposte sulla remunerazione differita. Questa chiarificazione si applica tuttavia solo ai trattati con il Regno Unito che includono l’articolo 15(1) della Convenzione OCSE.
Altre regole e interpretazioni possono applicarsi in base ai trattati e ai paesi coinvolti. Hai bisogno di consigli su questioni simili? Il nostro team è a tua disposizione per spiegare e assicurarsi che tutto venga gestito correttamente. Visita la nostra pagina sulla Mobilità Internazionale per maggiori informazioni.