Cos’è il codice fiscale per stranieri non residenti in Italia ?
Il codice fiscale è un codice di 16 caratteri alfanumerici che sintetizza i dati anagrafici della persona fisica e la identifica nei rapporti con la Pubblica Amministrazione italiana (D.M. 23 dicembre 1976, artt. 2–7). Le persone giuridiche e gli altri soggetti diversi dalle persone fisiche hanno, in generale, un codice fiscale numerico di 11 cifre.
Si precisa che questo approfondimento è dedicato alla richiesta del codice fiscale per le persone fisiche in Italia. Per quanto riguarda le persone giuridiche si rimanda all’articolo dedicato.
Il codice fiscale delle persone fisiche è formato da sedici caratteri:
- tre caratteri alfabetici per il cognome
- tre caratteri alfabetici per il nome
- due caratteri numerici per l’anno di nascita
- un carattere alfabetico per il mese di nascita
- due caratteri numerici per il giorno di nascita e il sesso
- quattro caratteri, di cui uno alfabetico e tre numerici per il Comune italiano o per lo Stato estero di nascita
- il sedicesimo carattere, alfabetico, ha una funzione di controllo ed è generato in automatico dal sistema.
La disciplina relativa al codice fiscale (generalmente abbreviato in CF) si può rinvenire nel DPR n. 605 del 29 settembre 1973, che istituisce il codice fiscale e definisce le regole generali in materia di Anagrafe tributaria. Tale disciplina è attuata mediante la creazione di un sistema informatico gestito dall’Agenzia delle Entrate, che raccoglie, archivia e gestisce le informazioni relative ai contribuenti italiani. In particolare, l’articolo 1, comma 1, del citato DPR dispone che «L’anagrafe tributaria raccoglie e ordina su scala nazionale i dati e le notizie risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce presentate agli uffici dell’amministrazione finanziaria e dai relativi accertamenti, nonché i dati e le notizie che possono comunque assumere rilevanza ai fini tributari».
Il codice sopra descritto è il codice definitivo ordinario. Qualora i dati anagrafici producano lo stesso codice per persone diverse, l’Agenzia delle Entrate applica le regole legali sui casi di omocodia, sostituendo alcune cifre con lettere. Può inoltre essere attribuito un codice provvisorio numerico.
Per quali operazioni è richiesto il codice fiscale stranieri?
Il codice fiscale non ha soltanto una valenza tributaria, ma costituisce il principale strumento di riconoscimento giuridico nell’ordinamento italiano. Pertanto, anche i cittadini stranieri (UE ed extra-UE) hanno bisogno del codice fiscale per le operazioni e le procedure amministrative per le quali la legge italiana lo richiede, fatte salve le eccezioni applicabili ai non residenti ai quali non sia già stato attribuito un codice fiscale italiano.
Il D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141 ha approvato un testo unico in materia di adempimenti e accertamento tributario. Sebbene il decreto sia entrato in vigore il 7 agosto 2026, il testo unico si applica dal 1° gennaio 2027. I suoi articoli da 1 a 14 riordinano la disciplina dell’Anagrafe tributaria e dei codici fiscali. I riferimenti al DPR 605/1973 vanno pertanto letti tenendo conto della data di applicazione.
Il possesso del codice fiscale per cittadini esteri è necessario per concludere tutta una serie di atti, elencati all’art. 6 DPR 605/1973:
- Atti fiscali e tributari: fatture e documenti IVA (lett. a), dichiarazione IRPEF (lett. d), adempimenti IVA (lett. d), ricorsi alle corti di giustizia tributaria (lett. m);
- Atti da registrare e atti notarili: contratti, scritture private, atti notarili soggetti a registrazione in termine fisso o in caso d’uso relativamente ai soggetti destinatari degli effetti giuridici immediati dell’atto (lett. b);
- Atti bancari, finanziari e societari: atti o negozi conclusi da società o enti finanziari con clienti per apertura o chiusura di rapporti continuativi (es. conti correnti, depositi, ecc.…) (lett. g-quinquies), contratti di assicurazione (lett. g-ter), contratti di somministrazione di servizi (lett. g-ter);
- Atti relativi a beni immobili e mobili registrati: trascrizione, iscrizione e annotazione nei registri immobiliari (lett. d.), immatricolazione e reimmatricolazione di autoveicoli, motoveicoli e rimorchi (lett. e), iscrizione di navi, unità da diporto e relativi atti traslativi (lett. f);
- Autorizzazioni, licenze e concessioni: domande per autorizzazioni e licenze commerciali, industriali e professionali (lett. e), concessioni di aree pubbliche, permessi edilizi e attività edilizia (lett. e-bis), iscrizione ad albi professionali e registri di attività di lavoro autonomo (lett. f);
- Le procedure previdenziali e assistenziali possono richiedere il codice fiscale; l’art. 6, comma 1, lett. d) riguarda specificamente le dichiarazioni e le certificazioni delle ritenute individuate da tale disposizione, e non tutte le certificazioni rilasciate dall’INPS o da altre amministrazioni.
In aggiunta agli atti di cui all’art. 6, il codice fiscale risulta parimenti necessaria per:
- I cittadini esteri che intendono svolgere attività lavorativa, sia subordinata che autonoma;
- L’ accesso al Sistema Sanitario Nazionale (SSN). La Tessera Sanitaria è rilasciata alle persone alle quali è stato attribuito un codice fiscale e che hanno diritto all’assistenza SSN e sono iscritte ad essa. Il solo codice fiscale non costituisce titolo al diritto all’assistenza sanitaria;
Il comma 2 dell’art. 6 del DPR 605/1973 prevede che l’obbligo di indicazione del codice fiscale dei soggetti non residenti in Italia, qualora tale codice non sia già stato attribuito, possa considerarsi assolto qualora il cittadino straniero proceda alla dichiarazione dei seguenti dati anagrafici:
- cognome e nome
- luogo e data di nascita
- domicilio estero
In applicazione di tale disposizione, l’Amministrazione Finanziaria – con la Risoluzione 5/E 2023 – ha riconosciuto la possibilità di concludere un contratto di locazione da parte di un soggetto non residente in Italia e privo di codice fiscale, purché i dati anagrafici di cui all’art. 6, comma 2 DPR 605/1973 siano comunicati all’Agenzia delle Entrate. In più, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che: “le modalità sopra indicate sono applicabili anche alla registrazione degli atti privati diversi dai contratti di locazione, in quanto compatibili”.
A quale ufficio si richiede?
Per i cittadini di paesi extra UE, il codice fiscale è normalmente attribuito nell’ambito della procedura di immigrazione, tramite il collegamento con l’Anagrafe tributaria:
- Sportello unico per l’immigrazione: nel caso in cui lo straniero presenti domanda di permesso di soggiorno per lavoro subordinato o ricongiungimento famigliare;
- Questura: per i cittadini extra UE che richiedono altri tipi di permesso di soggiorno.
I cittadini UE e gli stranieri che devono rivolgersi direttamente all’Agenzia delle Entrate possono richiedere il codice fiscale a:
- Qualsiasi ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate (una volta in Italia);
- Ufficio diplomatico o consolare italiano competente per il luogo di residenza all’estero, nel rispetto dei requisiti di presentazione da esso pubblicati.
In alternativa, i non residenti possono nominare un rappresentante che presenti la richiesta in Italia.
Come fare richiesta del codice fiscale stranieri?
Ai sensi dell’art. 4 del d.p.r. 605/1973, i cittadini stranieri possono richiedere il codice fisca: le presentando il modello AA4/8 compilato, sottoscritto e inviato per PEC all’indirizzo competente. La procedura per la richiesta del CF si distingue a seconda che si tratti di cittadini UE o extra-UE:
- Cittadini di Stati UE: oltre al modulo, deve essere fornita una copia del documento d’identità in corso di validità (questo obbligo non sussiste in caso di firma digitale del modello);
- Cittadini extra-UE: oltre al modulo, devono allegare alternativamente:
- il passaporto valido, con relativo visto (quando prescritto), o altro documento riconosciuto dalle autorità italiane;
- l’attestazione di identità rilasciata dalla rappresentanza diplomatica o consolare in Italia del Paese di appartenenza (con relativa foto dell’interessato);
- Permesso di soggiorno valido;
- Carta d’identità rilasciata dal comune di residenza.
Dal 2021 è possibile far domanda e caricare la documentazione fiscale direttamente sito web dell’Agenzia delle Entrate attraverso i servizi “Consegna documenti e istanze” e dei servizi per la richiesta del certificato di attribuzione del codice fiscale e del certificato di attribuzione della partita Iva e diversi altri.
A tal fine è necessario accedere tramite credenziali Spid, oppure con la propria Cie o la propria Cns, o, se l’utente ne è in possesso, con le proprie credenziali Fisconline/Entratel. Una volta completati i controlli sui file (antivirus e formato), la procedura genera e rende disponibile in area autenticata la ricevuta.
Quali cittadini esteri hanno bisogno del codice fiscale in Italia?
Le situazioni tipiche in cui i cittadini stranieri possono avere bisogno del codice fiscale italiano sono le seguenti, fatte salve la procedura specifica e l’eccezione prevista per i non residenti ai quali non sia stato attribuito un codice:
- cittadini stranieri che lavorano in Italia, dipendenti o autonomi;
- studenti universitari iscritti a corsi italiani;
- soggetti che acquistano beni immobili in Italia o che stipulano contratti di locazione quando la procedura richiede il codice fiscale italiano;
- persone fisiche che aprono conti bancari, sottoscrivono contratti di utenze (luce, gas, telefono), o avviano attività economiche;
- beneficiari di prestazioni previdenziali o assistenziali
La rilevanza del codice fiscale nello scambio di informazioni tra Stati UE
La Direttiva 2023/2226 del Consiglio Europeo è intervenuta andando a modificare parzialmente la Direttiva 2011/16/UE in tema di cooperazione amministrativa nel settore fiscale. È stato quindi introdotto un nuovo art. 27c il quale impone agli Stati membri di includere, nello scambio di informazioni fiscali, il numero di identificazione fiscale (NIF/TIN), corrispondente in Italia al codice fiscale.
L’obiettivo è rafforzare la trasparenza e l’efficacia dello scambio di dati, assicurando un’identificazione univoca dei contribuenti e contrastando fenomeni di evasione ed elusione fiscale transfrontaliera.
A quali soggetti esteri si applica l’obbligo di codice fiscale a fini IVA?
Il codice fiscale è sempre necessario quando il soggetto estero:
- effettua operazioni che comportano l’obbligo di apertura della partita IVA, ad esempio nell’esercizio di lavoro autonomo, imprese o attività professionali;
- necessita dell’identificazione IVA italiana per attività imponibili svolte come imprenditore o professionista. L’acquisto di beni o servizi in Italia non comporta, di per sé, sempre l’obbligo di codice fiscale italiano o di registrazione ai fini IVA; occorre valutare lo status del contribuente e il meccanismo IVA applicabile.
In base all’art. 6, comma 1, lett. d) DPR 605/1973, sulla dichiarazione dei redditi nonché sulle dichiarazioni annuali da presentare agli effetti dell’imposta sul valore aggiunto deve essere indicato il numero di codice fiscale del dichiarante.
La disciplina del Codice Fiscale si intreccia, quindi, con la disciplina dell’Imposta sul valore aggiunto essendo, il primo, presupposto formale per il rilascio del secondo. Infatti, l’Agenzia delle Entrate non può attribuire un numero di partita IVA a un soggetto che non sia già in possesso di un codice fiscale.
Quali sono le principali differenze tra codice fiscale e partita IVA?
Il codice fiscale e la partita IVA sono due codici essenziali per l’identificazione delle persone fisiche (e giuridiche, di cui si rimanda all’approfondimento) a fini fiscali. È importante evidenziarne le principali differenze.
| Codice fiscale | Partita iva | |
| Destinatari | Tutti i cittadini italiani e gli stranieri che lo richiedono | codice attribuito a chi esercita un’attività commerciale o professionale |
| Finalità | identificazione fiscale e burocratica di soggetti persone fisiche e giuridiche per gli scopi precedentemente enumerati | identifica i soggetti che esercitano attività economiche rilevanti a fini fiscali |
| Struttura | 16 caratteri alfanumerici | 11 cifre |
| Ufficio competente | Soggetti extra UE: sportello Unico per l’immigrazione /questura Soggetti UE: Agenzia delle Entrate/Uffici consolari italiani all’estero | Agenzia delle entrate |
| Presupposto | richiesto per le procedure previste dalla legge italiana, fatta salva l’eccezione per i non residenti privi di codice fiscale attribuito | richiesto quando la legge italiana impone l’identificazione ai fini IVA |
| Fonte normativa | DPR 605/1973 | DPR 633/1972 |