Die Antwort auf die Anfrage (Interpello) Nr. 187/2026 erkennt die steuerliche Begünstigung der Erasmus-Mundus-Joint-Master-Stipendien an. Ab 2027 wird die Befreiungsregel in Artikel 222 Absatz 5 des neuen Einkommensteuer-Einheitstextes stehen.
Der von der italienischen Steuerbehörde geprüfte Fall
Mit der Antwort auf die Anfrage Nr. 187 vom 23. Oktober 2026 hat sich die italienische Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) zur steuerlichen Behandlung der Erasmus-Mundus-Joint-Master-Stipendien (EMJM) geäußert, die im Rahmen internationaler Masterstudiengänge vergeben werden, die von Konsortien italienischer und ausländischer Universitäten getragen werden.
Eine Studentin, die im Studienjahr 2025/2026 in einen zweijährigen Studiengang eingeschrieben war, hatte ein Stipendium von 1.400 Euro pro Monat über 24 Monate erhalten, insgesamt 33.600 Euro. Die koordinierende Universität hatte jedoch IRPEF einbehalten und monatlich netto 1.238 Euro ausgezahlt. Die Steuerpflichtige fragte daher, ob das Stipendium unter die für das Programm Erasmus+ vorgesehene Befreiung fallen kann.
Die steuerliche Behandlung von Stipendien
Grundsätzlich qualifiziert Artikel 50 Absatz 1 Buchstabe c des Dekrets des Staatspräsidenten Nr. 917/1986 (TUIR) Beträge, die als Stipendien und andere Zuwendungen für Studien- oder Ausbildungszwecke gezahlt werden, als dem Arbeitseinkommen gleichgestellte Einkünfte, sofern der Begünstigte mit dem Zahler nicht in einem Arbeitsverhältnis steht. Folglich sind Stipendien, die in Italien steuerlich ansässige Steuerpflichtige beziehen, steuerpflichtig, soweit keine besondere Befreiung greift.
Für die Mobilitätsstipendien des Programms Erasmus+ verweist Artikel 1 Absatz 50 des Gesetzes Nr. 208/2015 auf die Befreiungen in Artikel 1 Absatz 3 des Gesetzesdekrets Nr. 105/2003. Das Rundschreiben Nr. 20/E vom 18. Mai 2016 hat klargestellt, dass die Maßnahme die IRPEF-Befreiung für die begünstigten Studierenden und die IRAP-Befreiung für die auszahlenden Einrichtungen bedeutet.
Warum Erasmus Mundus zu Erasmus+ gehört
Die Verordnung (EU) 2021/817 hat das Programm Erasmus+ 2021–2027 in Kontinuität zum vorherigen Programmplanungszeitraum eingerichtet und nennt die gemeinsamen Masterstudiengänge Erasmus Mundus ausdrücklich unter den geförderten Maßnahmen.
Die Exekutivagentur für Bildung und Kultur der Europäischen Union (EACEA) hat zudem bestätigt, dass Erasmus Mundus eine Aktion von Erasmus+ ist und dass die EMJM-Stipendien eine der im europäischen Programm vorgesehenen Finanzierungsformen darstellen.
Die italienische Steuerbehörde ist daher zu dem Schluss gelangt, dass das streitgegenständliche EMJM-Stipendium von der IRPEF befreit ist, da es im Rahmen von Erasmus+ gezahlt wird. Die Klarstellung betrifft die steuerliche Behandlung dieser konkreten Stipendienart und bedeutet für sich genommen keine pauschale Befreiung für jedes Stipendium, das mit einem internationalen Studiengang verbunden ist.
Ab dem 1. Januar 2027: die Verweise im neuen Einheitstext
Das Gesetzesvertretende Dekret Nr. 117 vom 19. Juni 2026 hat die Vorschriften zu den Einkommensteuern neu geordnet. Obwohl das Dekret am 4. Juli 2026 in Kraft getreten ist, sieht Artikel 377 seine Anwendung ab dem 1. Januar 2027 vor. Für 2026 bleiben daher die in der Interpello-Antwort verwendeten Rechtsverweise maßgeblich.
- Die allgemeine Regel des Artikels 50 Absatz 1 Buchstabe c des Dekrets des Staatspräsidenten Nr. 917/1986 findet sich in Artikel 52 Absatz 1 Buchstabe c des Gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 117/2026 wieder.
- Die Erasmus+-Befreiung in Artikel 1 Absatz 50 des Gesetzes Nr. 208/2015 ist in Artikel 222 Absatz 5 des neuen Einheitstextes übernommen worden.
- Der Verweis auf Artikel 1 Absatz 3 des Gesetzesdekrets Nr. 105/2003 findet sich ab 2027 in Artikel 215 Absatz 1, auf den der neue Artikel 222 Absatz 5 ausdrücklich Bezug nimmt.
Praktische Folgen für Studierende und Universitäten
Für Studierende und die auszahlenden Universitäten ist es wichtig, das Förderprogramm richtig zu bestimmen und die Voraussetzungen für die Anwendung der Befreiung zu prüfen. Wurde bei Stipendien, die unter dieselbe Regelung fallen, Steuer einbehalten, empfiehlt es sich, die Steuerbescheinigung zu prüfen und konkret zu beurteilen, wie zu viel einbehaltene Beträge zurückgefordert werden können: Die Interpello-Antwort legt kein besonderes Erstattungsverfahren fest.