Wer in Italien eine Tätigkeit gewohnheitsmäßig und kontinuierlich ausübt, ist verpflichtet, eine Partita IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) zu eröffnen und alle damit verbundenen Pflichten zu erfüllen.
Partita IVA in Italien: wann sie Pflicht ist
Wer muss eine Partita IVA eröffnen?
Zur Eröffnung einer Partita IVA in Italien sind alle Personen verpflichtet, die eine selbständige Tätigkeit gewohnheitsmäßig und kontinuierlich ausüben.
Was versteht man unter einem Selbständigen?
In Italien versteht man unter selbständiger Arbeit (heute auch mit dem Ausdruck „Freelance“ bezeichnet) jede Erwerbstätigkeit, die gleichzeitig alle folgenden Merkmale aufweist:
- Die Ausführung eines Werkes oder einer Dienstleistung gegen Entgelt;
- Die Ausübung überwiegend durch eigene Arbeit;
- Das Fehlen jeglicher Weisungsgebundenheit gegenüber dem Auftraggeber.
So sieht es Artikel 2222 des Zivilgesetzbuchs vor.
Was versteht man unter einer gewohnheitsmäßigen und kontinuierlichen Tätigkeit?
Die Auffassung der italienischen Finanzverwaltung
Die italienische Finanzverwaltung (Agenzia delle Entrate) hat den Begriff „gewohnheitsmäßig“ als eine Tätigkeit definiert, die sich im Laufe der Zeit wiederholt. In der Rechtsauskunft Nr. 901-2/2018 führt die Regionaldirektion Piemont der Agenzia delle Entrate folgende Definitionen an:
„Unter einer gewohnheitsmäßig ausgeübten Tätigkeit ist eine normale und beständige Ausrichtung der Tätigkeit des Betreffenden zu verstehen, die kontinuierlich umgesetzt wird: Es muss sich also um eine Tätigkeit handeln, die den besonderen Charakter der Berufsmäßigkeit aufweist“
Die beiden Voraussetzungen der Berufsmäßigkeit und der Gewohnheitsmäßigkeit sind daher immer dann erfüllt, wenn eine Person eine Reihe wirtschaftlicher Handlungen vornimmt, die gekennzeichnet sind durch:
- Regelmäßigkeit;
- Systematik;
- Wiederholung;
- Beständigkeit.
Nicht ausschließliche Tätigkeit
In derselben Stellungnahme stellt die Finanzverwaltung klar, dass mit dem Begriff „gewohnheitsmäßig“ keine ausschließlich ausgeübte Tätigkeit gemeint ist.
Dieselbe Person kann nämlich zwei verschiedene Tätigkeiten ausüben, beide regelmäßig und kontinuierlich.
So könnte beispielsweise ein Angestellter eine weitere Tätigkeit selbständig ausüben, die aufgrund ihres gewohnheitsmäßigen und kontinuierlichen Charakters die Pflicht zur Eröffnung einer Partita IVA auslöst.
Partita IVA in Italien eröffnen: die Grenze von 5.000 Euro
Die Definitionen zur selbständigen Arbeit in Italien, die das Zivilgesetzbuch und verschiedene Verwaltungsdokumente der Finanzverwaltung vorgeben:
„sehen niemals eine Einkommensgrenze oder einen zeitlichen Bezug vor, um zu bestimmen, wann eine Tätigkeit gewohnheitsmäßig oder gelegentlich ist.“
Das Gesetzesvertretende Dekret 276/2003, Art. 61, definierte die gelegentliche selbständige Leistung anhand von zwei Parametern:
- eine Dauer der Leistung von nicht mehr als 30 Tagen im Kalenderjahr;
- ein erhaltenes Entgelt von nicht mehr als 5.000 Euro pro Jahr.
Dieses Dekret wurde durch das Gesetzesvertretende Dekret 81/2015 aufgehoben. Die beiden Parameter können daher nicht mehr als Bezugspunkt herangezogen werden.
Was passiert, wenn ich 5.000 Euro überschreite?
Nichts. Wie im vorstehenden Abschnitt klargestellt, gibt es keine Grenze und keinen Bezugspunkt hinsichtlich erhaltener Entgelte oder für die Tätigkeit aufgewendeter Tage, der die Pflicht zur Eröffnung einer Partita IVA auslöst.
Der einzige zu berücksichtigende Parameter ist der Charakter der Kontinuität und damit der Gewohnheitsmäßigkeit der Leistung.
Gewohnheitsmäßige und gelegentliche selbständige Arbeit: Beispiele
Wie bereits gesagt, liefert kein numerischer, einkommensbezogener oder zeitlicher Parameter Anhaltspunkte, um eine Tätigkeit als gewohnheitsmäßig oder gelegentlich einzustufen und so die Pflicht zur Eröffnung einer Partita IVA zu bestimmen.
Die Tätigkeit ist daher in ihrem konkreten Zusammenhang zu bewerten.
Es werden nur einige Beispiele angeführt, um die Merkmale besser zu verstehen, die helfen, gewohnheitsmäßige von gelegentlicher selbständiger Arbeit zu unterscheiden.
Geschützte freiberufliche Tätigkeiten
Alle Tätigkeiten, für die eine Eintragung in Berufsverzeichnisse, Kammern oder Listen vorgeschrieben ist (sogenannte geschützte Berufe), dürfen nur mit einer eröffneten Partita IVA ausgeübt werden. In diesem Fall kann die Tätigkeit daher nie als gelegentliche Tätigkeit ausgeübt werden. Sie gilt immer als gewohnheitsmäßige selbständige Tätigkeit.
„Das Gesetz bestimmt die intellektuellen Berufe, für deren Ausübung die Eintragung in besondere Verzeichnisse oder Listen erforderlich ist“ (Art. 2229 Zivilgesetzbuch)
Dazu gehören zum Beispiel: Rechtsanwälte, Notare, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater (Commercialisti), Ingenieure, Ärzte, Tierärzte usw.
Freie Berufe: Beispiel Lehrer
Bei den übrigen Tätigkeiten (sogenannte freie Berufe) ergibt sich der gewohnheitsmäßige Charakter aus dem Verhalten der Person.
Ein Lehrer, der einen Schüler bei der Vorbereitung auf eine bestimmte Prüfung unterstützt, übt beispielsweise eine gelegentliche selbständige Tätigkeit aus. Die Tätigkeit beschränkt sich nämlich auf ein einmaliges Ereignis, das sich nicht wiederholen wird.
Ein Lehrer hingegen, der während des Jahres einem Schüler Unterricht erteilt, auch nur eine Stunde pro Woche, aber jede Woche des Jahres, hat den Charakter der Kontinuität. In diesem Fall handelt es sich um eine gewohnheitsmäßige selbständige Tätigkeit.
In beiden Beispielen könnten Stundenzahl und Entgelt gleich sein. Was sich unterscheidet, sind die Regelmäßigkeit, die Systematik und die Wiederholung, die der Leistung Kontinuität verleihen.
Freie Berufe: Beispiel Ingenieur
Ein angestellter Ingenieur wird von der Universität gebeten, ein Paket von 3 Vorlesungen (je 6 Stunden) zu einem Informatikthema zu halten. In diesem Fall muss er keine Partita IVA eröffnen, seine Tätigkeit wird als gelegentliche selbständige Tätigkeit eingestuft.
Erbringt derselbe Ingenieur hingegen selbständig einmal im Monat für anderthalb Stunden IT-Beratung für ein Unternehmen, greift der Charakter der Kontinuität, und es handelt sich um eine gewohnheitsmäßige selbständige Tätigkeit.
In beiden Fällen sind die im Jahr geleisteten Arbeitsstunden gleich, aber die Pflicht zur Eröffnung der Partita IVA entsteht nur im zweiten Fall.
Schließlich lösen auch Verhaltensweisen wie die Anmeldung auf einem Online-Portal, um die eigene Tätigkeit anzubieten, die Werbung für die eigenen Dienste oder andere auf die Kundengewinnung gerichtete Verhaltensweisen die Pflicht zur Eröffnung einer Partita IVA aus. Dies gilt auch dann, wenn kein Entgelt erzielt wurde.
Partita IVA: wie man sie eröffnet
Was ist die Partita IVA
Die Partita IVA ist ein 11-stelliger Code, der alle Wirtschaftsteilnehmer, die im Staatsgebiet eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben wollen, eindeutig identifiziert.
Sie wird von der Finanzverwaltung allen Steuerpflichtigen zugeteilt, die sie über das entsprechende Formular beantragen.
Wie man die Partita IVA online eröffnet
Die Finanzverwaltung stellt kostenlos die Instrumente zur Verfügung, um die Partita IVA elektronisch zu beantragen.
Wie man die Partita IVA bei der Finanzverwaltung beantragt
Es ist nämlich möglich, die Software herunterzuladen, mit der das Formular AA9/12 ausgefüllt und versendet werden kann, um die Vergabe der Partita-IVA-Nummer zu beantragen. Nachfolgend die Links:
Das Ausfüllen ist einfach, es empfiehlt sich jedoch, stets die Beratung eines Steuerberaters (Dottore Commercialista) in Anspruch zu nehmen, um einige wichtige Aspekte der selbständigen Tätigkeit sorgfältig zu prüfen:
- Die Wahl des richtigen Tätigkeitscodes;
- Die Wahl des günstigsten Steuerregimes, für das bei der Eröffnung die Option ausgeübt wird;
- Die mit dem gewählten Tätigkeitscode verbundenen Pflichten (Eintragung bei der Handelskammer, Mitteilung an das SUAP, Mitteilungen an die Questura usw.);
- Die Anmeldung bei der richtigen Vorsorgekasse im Verhältnis zum gewählten ATECO-Code und zur ausgeübten Tätigkeit;
Welche Unterlagen sind zur Eröffnung der Partita IVA erforderlich?
Wenn man sich für die Unterstützung durch einen Steuerberater entscheidet, sind einige Pflichtunterlagen vorzulegen.
Was zur Eröffnung der Partita IVA in Italien mit Unterstützung der Kanzlei Arletti & Partners benötigt wird:
- Italienische Steuernummer (Codice fiscale);
- Gültiger Ausweis (oder Reisepass);
- Für Nicht-EU-Bürger ein Aufenthaltstitel, der eine selbständige Tätigkeit erlaubt;
- Die zum Zeitpunkt der Eröffnung der Partita IVA aktuelle Wohnadresse in Italien;
- Das vom Berater vorbereitete Formular zur Eröffnung der Partita IVA, zur Kenntnisnahme und Annahme unterzeichnet;
- Die vom Berater vorbereiteten, unterzeichneten Formulare zu Datenschutz und Geldwäscheabwehr.
Eine Partita IVA eröffnen: was kostet das?
Die Eröffnungskosten
Die Beantragung der von der Finanzverwaltung vergebenen Partita-IVA-Nummer ist kostenlos. Für diesen Vorgang fallen weder Stempelmarken noch Steuern an.
Fiele die Tätigkeit unter jene, für die eine Eintragungspflicht im Unternehmensregister bei der Handelskammer besteht, fallen an:
- Stempelmarken und Steuern von rund 35 Euro (einmalig bei der Eintragung);
- eine Gebühr von 53 Euro, die in jedem Jahr der Eintragung im Unternehmensregister zu zahlen ist.
Wenn man die Beratung eines Steuerberaters in Anspruch nimmt, ist ein Honorar einzuplanen, das je nach Zahl der erforderlichen Verfahren in Abhängigkeit von der ausgeübten Tätigkeit zwischen 150 und 500 Euro liegen kann.
Für alle Tätigkeiten verpflichtende Pflichten:
- Eröffnung der Partita IVA;
- Anmeldung bei der für die Tätigkeit vorgesehenen Vorsorgekasse:
Nur für einige Tätigkeiten verpflichtende Pflichten:
- Eintragung im Unternehmensregister bei der Handelskammer;
- Eintragung im Handwerksregister;
- Mitteilung an das SUAP der Gemeinde;
- Mitteilung an die Questura.
Was kostet es, eine Partita IVA jedes Jahr zu unterhalten
Die für die selbständige Tätigkeit mit Partita IVA vorgeschriebenen Pflichten variieren je nach:
- Art der ausgeübten Tätigkeit
- freiberufliche Tätigkeit (geschützte oder freie Berufe);
- unternehmerische Tätigkeit (Einzelunternehmen);
- unternehmerische Tätigkeit (Handwerksbetrieb);
- landwirtschaftliche Tätigkeit.
- gewähltem Buchführungsregime
- vereinfacht;
- ordentlich;
- gewähltem Steuerregime
- ordentlich;
- pauschal (Regime forfettario).
Aus diesem Grund können die Beratungskosten von einer Partita IVA zur anderen variieren.
Was sind die Fixkosten einer Partita IVA?
Im Allgemeinen sieht der jährliche Berufstarif für die Unterhaltung einer Partita IVA in Italien Folgendes vor:
- für das ordentliche Steuerregime jährliche Kosten zwischen 1.800 und 2.400 Euro bei einem Umsatz von bis zu 100.000 Euro und bis zu 600 Buchungen;
- für das pauschale Steuerregime jährliche Fixkosten zwischen 400 und 1.200 Euro.
Wie viele Steuern zahlt man mit der Partita IVA in Italien
In Italien wird das Einkommen aus selbständiger Arbeit je nach gewähltem Steuerregime auf unterschiedliche Weise besteuert.
Die beiden wichtigsten Steuerregime, zwischen denen man wählen kann, sind:
- Das ordentliche Regime;
- Das pauschale Regime (Regime forfettario).
Daneben gibt es die sogenannten Sonderregime, die nur bei bestimmten Tätigkeiten anwendbar sind: landwirtschaftliche Erzeuger, Agrotourismusbetriebe, Reisebüros, Unterhaltung, Gebrauchtwaren, Schrotthandel, Unterhaltung und Glücksspiele, Verlagswesen und Telekommunikation.
Das ordentliche Regime: wie das Einkommen aus selbständiger Arbeit berechnet wird
Einkommen aus freiberuflicher selbständiger Arbeit (Freelance)
Art. 54 Abs. 1 des TUIR legt fest, wie das Einkommen aus selbständiger Arbeit aus Künsten und Berufen berechnet wird:
„Das Einkommen aus der Ausübung von Künsten und Berufen besteht aus der Differenz zwischen dem Betrag der im Steuerzeitraum in Geld oder Naturalien bezogenen Honorare.. und dem der im selben Zeitraum bei der Ausübung der Kunst oder des Berufs getragenen Ausgaben.. Die Honorare werden abzüglich der gesetzlich vorgesehenen Sozial- und Fürsorgebeiträge berechnet, die zu Lasten des Zahlenden gehen.“
Das Einkommen aus selbständiger Arbeit ergibt sich daher aus der Differenz zwischen den bezogenen Honoraren und den mit der Tätigkeit verbundenen Ausgaben, die analytisch berechnet werden.
Unternehmenseinkommen: als Unternehmen ausgeübte selbständige Arbeit
Art. 55 des TUIR definiert als Unternehmenseinkünfte:
„die Einkünfte, die aus der Ausübung von Handelsunternehmen stammen. Unter Ausübung von Handelsunternehmen versteht man die berufsmäßige, wenn auch nicht ausschließliche Ausübung der in Art. 2195 des Zivilgesetzbuchs genannten Tätigkeiten sowie der in den Buchstaben b) und c) des Absatzes 2 des Art. 32 genannten Tätigkeiten, die die dort festgelegten Grenzen überschreiten, auch wenn sie nicht in Unternehmensform organisiert sind“
Die Tätigkeiten, die Art. 2195 des Zivilgesetzbuchs als in Unternehmensform ausgeübt ansieht, sind:
- Die industrielle Tätigkeit zur Herstellung von Gütern oder Dienstleistungen;
- Die Vermittlungstätigkeit im Güterverkehr;
- Die Transporttätigkeit zu Land, zu Wasser oder in der Luft;
- Die Bank- oder Versicherungstätigkeit;
- Die sonstigen Hilfstätigkeiten zu den vorgenannten.
Es handelt sich um Tätigkeiten, für die die Eintragung im Unternehmensregister der Handelskammer der Gemeinde, in der die Tätigkeit ihren Sitz hat, verpflichtend ist.
Für diese Tätigkeiten wird das Einkommen nach den Bestimmungen von Abschnitt I des Kapitels II des Titels II des TUIR ermittelt.
Kurz gesagt ergibt sich das Unternehmenseinkommen aus:
„der Differenz zwischen den positiven und den negativen Komponenten des Einkommens selbst“.
Das ordentliche Steuerregime in Italien
In Italien wird das so berechnete Einkommen aus selbständiger oder unternehmerischer Tätigkeit nach einem progressiven Stufentarif besteuert.
| Steuerpflichtiges Einkommen (nach Stufen) | Steuersatz (nach Stufen) |
| bis 28.000 Euro | 23% |
| von 28.001 bis 50.000 | 33% |
| über 50.001 | 43% |
Berechnungsbeispiel bei ordentlicher Besteuerung
Einkommen aus selbständiger Arbeit: 30.000 Euro
Gezahlte und mit der ausgeübten Tätigkeit verbundene Sozialversicherungsbeiträge: 7.800 Euro
Steuerpflichtiges Einkommen: 22.200 Euro
22.200 × 23 % = 5.106 Euro
Steuern insgesamt: 5.106 Euro
Das pauschale Steuerregime in Italien
Alternativ zum ordentlichen Regime kann bei Vorliegen der erforderlichen Voraussetzungen das begünstigte pauschale Regime angewendet werden.
Alle natürlichen Personen, die Inhaber einer Partita IVA in Italien sind und eine unternehmerische, künstlerische oder freiberufliche Tätigkeit in Einzelform ausüben, können einen Steuersatz von bis zu 5 % in Anspruch nehmen. Das sogenannte Regime forfettario ist das natürliche Regime für alle Freiberufler und Einzelunternehmen, die die erforderlichen Voraussetzungen erfüllen. Sie dürfen daher unter keinen Ausschlussgrund vom Regime fallen.
Um die Zugangsvoraussetzungen zum begünstigten pauschalen Regime und die Ausschlussgründe zu prüfen, empfehlen wir Ihnen, unseren Artikel „Leitfaden zum pauschalen Regime“ zu lesen.
Wie das Einkommen im pauschalen Regime berechnet wird
Anders als im ordentlichen Regime wird das steuerpflichtige Einkommen im pauschalen Regime berechnet, indem auf den jährlich vereinnahmten Umsatz ein Rentabilitätskoeffizient angewendet wird.
Der anwendbare Rentabilitätskoeffizient hängt vom gewählten, mit der ausgeübten Tätigkeit verbundenen ATECO-Code ab.
Die Unterschiede zur Einkommensberechnung im ordentlichen Regime sind im Wesentlichen zwei:
- Die positiven Einkommenskomponenten werden für die Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens immer und nur dann berücksichtigt, wenn sie im Steuerjahr tatsächlich vereinnahmt wurden.
- Die negativen Einkommenskomponenten (im Jahr getragene, mit der ausgeübten Tätigkeit verbundene Kosten und Ausgaben) sind nicht abzugsfähig. Anstelle des analytischen Kostenabzugs wird nämlich ein pauschaler Rentabilitätskoeffizient angewendet.
Berechnungsbeispiel bei Besteuerung im pauschalen Regime
Im Jahr vereinnahmter Gesamtumsatz: 30.000 Euro
Dem ATECO-Code entsprechender Rentabilitätskoeffizient (Beispiel): 78 %
Durch Anwendung des Rentabilitätskoeffizienten berechnetes Einkommen: 23.400 Euro
Gezahlte und mit der ausgeübten Tätigkeit verbundene Sozialversicherungsbeiträge (abzugsfähig): 6.100 Euro
Steuerpflichtiges Einkommen: 17.300 Euro
Steuer insgesamt 5 %: 865 Euro
Welche Partita IVA kostet am wenigsten?
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Eröffnung einer Partita IVA im pauschalen Regime mit Sicherheit niedrigere jährliche Kosten bedeutet, sowohl bei den Verwaltungskosten als auch bei den Steuerzahlungen.
Die verpflichtenden Sozialversicherungsbeiträge für die Tätigkeit mit Partita IVA
Die Sozialversicherungsbeiträge variieren je nach ausgeübter Tätigkeit.
Geschützte Berufe
Bei den geschützten Berufen ist die Anmeldung bei der privaten Vorsorgekasse verpflichtend, die dem Berufsverzeichnis entspricht, dem man angehört. Beispiele sind: Rechtsanwälte, Notare, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Ingenieure, Ärzte, Tierärzte usw.
Freie Berufe
Bei den freien freiberuflichen Tätigkeiten ist die Anmeldung bei der INPS-Kasse der Gestione Separata verpflichtend.
Der Satz der INPS-Gestione-Separata beträgt für das Jahr 2026 26,07 %. Er wird auf das Einkommen aus selbständiger Arbeit berechnet, das wie in den vorstehenden Abschnitten angegeben ermittelt wird.
Einzelunternehmen
Bei den in Unternehmensform ausgeübten Tätigkeiten (Einzelunternehmen) ist zu unterscheiden zwischen:
I) Handelstätigkeit (Eintragung im INPS-Register der Gewerbetreibenden)
Der für Gewerbetreibende vorgesehene Satz beträgt für das Jahr 2026 24,48 %.
Es ist ein jährlicher Mindestbetrag von 4.611,64 Euro vorgesehen, unabhängig vom mit der eigenen Tätigkeit erzielten Einkommen. Das bedeutet, dass ein Steuerpflichtiger, der im Jahr keine Rechnung ausstellt oder vereinnahmt, dennoch zur Zahlung des jährlichen Mindestbetrags verpflichtet ist (jährliche INPS-Fixbeiträge von 4.611,64 €).
II) Handwerkliche Tätigkeit (Eintragung im INPS-Register der Handwerker)
Der für Handwerker vorgesehene Satz beträgt für das Jahr 2026 24 %.
Es ist ein jährlicher Mindestbetrag von 4.521,36 Euro vorgesehen, unabhängig vom mit der eigenen Tätigkeit erzielten Einkommen. Das bedeutet, dass ein Steuerpflichtiger, der im Jahr keine Rechnung ausstellt oder vereinnahmt, dennoch zur Zahlung des jährlichen Mindestbetrags verpflichtet ist (jährliche INPS-Fixbeiträge von 4.521,36 €).
Die Sozialversicherungsbeiträge im pauschalen Regime
Steuerpflichtige, die sich für das pauschale Regime entschieden haben, profitieren in einigen Fällen von einer erheblichen Reduzierung der geschuldeten Sozialversicherungsbeiträge.
Diese Vergünstigung betrifft ausschließlich diejenigen, die ihre Tätigkeit in Unternehmensform ausüben und bei den INPS-Kassen der Handwerker und Gewerbetreibenden eingetragen sind.
Für diese Personen ist eine Reduzierung der INPS-Sozialversicherungsbeiträge um 35 % vorgesehen.
Diese Reduzierung ist nicht verpflichtend; es liegt im Ermessen des Unternehmers, sie zu beantragen oder nicht.
Freiberufler, die bei der INPS-Gestione-Separata oder bei privaten Vorsorgekassen angemeldet sind, zahlen die Beiträge immer in voller Höhe.