Art. 119 des Gesetzesdekrets 34/2020 (sog. „Decreto Rilancio“), mit dem der Steuerabzug im Rahmen des Ecobonus für energetische Sanierungsmaßnahmen an bestehenden Gebäuden, die bestimmte Bedingungen und Anforderungen erfüllen, von 65 % auf 110 % angehoben worden war, wurde zunächst durch das Gesetzesdekret Nr. 176 von 2022 und das Haushaltsgesetz 2023 geändert, die den Abzugssatz schrittweise gesenkt haben, bis er für das Jahr 2025 wieder auf 65 % zurückgeführt wurde, und schließlich durch das Haushaltsgesetz 2025, das den Zugang zu dieser Förderung weiter eingeschränkt hat.
Der Superbonus ist eine vom italienischen Staat vorgesehene Steuervergünstigung, mit der 65 % der Aufwendungen für bestimmte energetische Sanierungsmaßnahmen an Gebäuden über einen Abzug von der Einkommensteuer (Irpef) oder der Körperschaftsteuer (Ires) zurückgewonnen werden können. Auch wenn er nicht mehr Teil des „Superbonus 110 %“ ist, bleibt er im Jahr 2025 als ordentlicher Ecobonus weiterhin in Kraft.
Lesen Sie die Neuerungen des Haushaltsgesetzes 2025 zu den Baubonus-Förderungen.
Superbonus 2025: Aktuelles
Der sogenannte Superbonus ist eine steuerliche Fördermaßnahme, mit der bis zu 65 % der Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen zurückgewonnen werden können. Die Rückgewinnung erfolgt über einen auf 10 Jahre verteilten Steuerabzug und war im Jahr 2025 nur für Eigentümergemeinschaften (condomini) und für Gebäude mit 2 bis 4 Wohneinheiten anwendbar, die einem einzigen Eigentümer gehören oder im Miteigentum mehrerer natürlicher Personen stehen. Für ab 2026 getätigte Ausgaben ist er nicht mehr verfügbar.
Voraussetzungen für den Superbonus 65 % 2025
Der Abzug von 65 % gilt für Ausgaben, die vom 1. Januar bis zum 31. Dezember 2025 im Rahmen der nachstehend beschriebenen Grenzen getätigt werden, für die Durchführung von Maßnahmen zur Energieeinsparung (Ecobonus). Voraussetzung für die Förderung ist, dass nach Abschluss der Maßnahme eine Verbesserung des Gebäudes um mindestens zwei Energieklassen erreicht wird.
Ist dies nicht möglich, muss die höchste Energieklasse erreicht werden.
Welche Maßnahmen fallen unter den Superbonus?
Die Maßnahmen zur Energieeinsparung, die zum Abzug berechtigen, werden in treibende Maßnahmen (trainanti) und mitgezogene Maßnahmen (trainati) unterteilt.
Treibende Maßnahmen (trainanti)
- Maßnahmen zur Wärmedämmung (Wärmedämmverbundsystem). Diese Maßnahmen müssen die Gebäudehülle betreffen, und zwar mit einem Anteil von mehr als 25 % der gesamten wärmeübertragenden Oberfläche.
- Der Austausch bestehender Winterheizungsanlagen durch zentrale Anlagen zum Heizen, Kühlen oder zur Warmwasserbereitung in Brennwerttechnik. Diese Anlagen müssen mindestens die Effizienzklasse A erreichen. Zudem müssen sie an den Gemeinschaftsteilen des Gebäudes installiert werden.
- Der Austausch bestehender Winterheizungsanlagen durch Anlagen zum Heizen, Kühlen oder zur Warmwasserbereitung in Brennwerttechnik. Diese Anlagen müssen mindestens die Effizienzklasse A erreichen und in funktional unabhängigen Immobilieneinheiten installiert werden.
Die oben genannten Maßnahmen werden insbesondere als TREIBENDE Maßnahmen (TRAINANTI) bezeichnet, da sie bei Erfüllung der Voraussetzung einer Verbesserung um zwei Energieklassen in jedem Fall zum Abzug berechtigen (Art. 119 Abs. 1 des Gesetzesdekrets 34/2020).
Neben diesen Maßnahmen können auch alle unter den Ecobonus fallenden Maßnahmen, die im Gesetzesdekret vom 4. Juni 2013, Nr. 63 vorgesehen sind (sog. MITGEZOGENE Maßnahmen, TRAINATI), von der Förderung profitieren. Voraussetzung ist, dass sie gemeinsam mit den oben genannten treibenden Maßnahmen durchgeführt werden (Art. 119 Abs. 2 des Gesetzesdekrets 34/2020).
Mitgezogene Maßnahmen (trainati)
- Dämmung der Gebäudehülle (max. Abzug 60.000 €)
- Solarkollektoren (max. Abzug 60.000 €)
- Hybridgeneratoren (max. Abzug 30.000 €)
- Wärmepumpen (max. Abzug 30.000 €)
- Brennwertkessel der Klasse A + moderne Thermoregulierung (max. Abzug 30.000 €)
- Brennwert-Warmlufterzeuger (max. Abzug 30.000 €)
- Mikro-Kraft-Wärme-Kopplungsanlagen (max. Abzug 100.000 €)
- Gebäudeautomationssysteme (max. Abzug 15.000 €)
- Wärmepumpen-Warmwasserbereiter (max. Abzug 30.000 €)
- Fenster und Rahmen (max. Abzug 60.000 €)
- Sonnenschutzsysteme (max. Abzug 60.000 €)
- Biomassekessel (max. Abzug 30.000 €)
- Brennwertkessel der Klasse A (max. Abzug 30.000 €)
Voraussetzung ist, dass an der Immobilieneinheit gemeinsam mindestens eine der TREIBENDEN Maßnahmen gemäß Absatz 2.1 durchgeführt wird
Wer kann den Superbonus beantragen?
Zu den Begünstigten des Abzugs zählen die folgenden Personen (Art. 119 Abs. 9 des Gesetzesdekrets 34/2020):
- Natürliche Personen (Eigentümer, Nacheigentümer, Nießbraucher, Mieter)
- Eigentümergemeinschaften (condomini)
- Unternehmen und Gesellschaften (nur für ihren Anteil an Arbeiten an den Gemeinschaftsteilen von Eigentümergemeinschaften)
- Öffentliche und private Einrichtungen, die keine gewerbliche Tätigkeit ausüben
- Vereine und Genossenschaften
Die Förderung gilt für bestehende Gebäude, die ordnungsgemäß im Kataster eingetragen sind und bei denen die IMU-Zahlungen ordnungsgemäß geleistet wurden. Sie gilt nicht für Gebäude im Bau. Bei Maßnahmen an der Heizungsanlage müssen die Immobilien über eine bestehende Heizungsanlage verfügen.
Abzugsfähig sind die Ausgaben für Maßnahmen an den folgenden Gebäudetypen:
- Gebäude mit zwei bis vier gesondert im Kataster erfassten Immobilieneinheiten, auch wenn sie einem einzigen Eigentümer gehören oder im Miteigentum mehrerer natürlicher Personen stehen;
- Als Eigentümergemeinschaft organisierte Gebäude oder Mini-Eigentümergemeinschaften;
- Gebäude, die abgerissen und wiederaufgebaut werden.
Superbonus 2025: Anforderungen
Die Gewährung des Abzugs ist an das Vorliegen bestimmter Anforderungen und die Erfüllung einiger verpflichtender Formalitäten geknüpft, die nachfolgend zusammengefasst sind:
- Die Maßnahmen müssen an bestehenden Gebäuden durchgeführt werden, die über eine Heizungsanlage verfügen.
- Die Maßnahmen müssen zu einer Verbesserung des Gebäudes um zwei Energieklassen führen.
- Die Begünstigten des Abzugs müssen die im Gesetzesdekret vom 4. Juni 2013, Nr. 63 (Ecobonus) vorgesehenen Anforderungen erfüllen, darunter: die Immobilie aufgrund eines dinglichen Nutzungsrechts innehaben, keine Zuschüsse für dieselbe Maßnahme erhalten haben, in Italien steuerpflichtige Einkünfte beziehen und die Maßnahmen außerhalb der Ausübung einer gewerblichen, künstlerischen oder freiberuflichen Tätigkeit durchführen.
- Natürliche Personen können den Abzug von 110 % für Maßnahmen in Anspruch nehmen, die an höchstens zwei Immobilieneinheiten durchgeführt werden. Maßnahmen an den Gemeinschaftsteilen des Gebäudes zählen hingegen nicht für die Berechnung der Höchstgrenze von zwei Einheiten und berechtigen daher in jedem Fall zur Steuerförderung.
- Für den Abzug ist es verpflichtend, dass die zugelassenen Techniker eine Mitteilung übermitteln, mit der die Einhaltung der vorgesehenen Anforderungen und die entsprechende Angemessenheit der für die geförderten Maßnahmen getätigten Ausgaben bescheinigt werden (ENEA-Bescheinigung, „asseverazione Enea“).
- Für den Abzug und die Abtretung der Steuergutschrift ist die Anbringung des Konformitätsvermerks („Visto di conformità“) verpflichtend, der von Steuerberatern (Dottori Commercialisti) und anderen für die Steuerberatung zuständigen und zur Ausstellung berechtigten Personen erteilt wird.
Weitere Anforderungen für den Superbonus 2025
Die neue Regelung bestätigt für die im Jahr 2025 getätigten Ausgaben den Abzug von 65 %, beschränkt auf Eigentümergemeinschaften (Condomini), jedoch nur für Maßnahmen, für die zum Stichtag 15. Oktober 2024 Folgendes vorliegt:
- die beeidete Mitteilung über den Baubeginn wurde eingereicht;
- der Beschluss der Eigentümerversammlung zur Genehmigung der Ausführung der Arbeiten wurde gefasst und die beeidete Mitteilung über den Baubeginn (CILA) wurde eingereicht, sofern die Maßnahmen von den Eigentümergemeinschaften durchgeführt werden;
- der Antrag auf Erteilung der Baugenehmigung wurde gestellt, sofern die Maßnahmen den Abriss und Wiederaufbau von Gebäuden umfassen.
Zudem wird die Möglichkeit eingeräumt, den zustehenden Abzug für die vom 1. Januar 2023 bis zum 31. Dezember 2023 getätigten Ausgaben in zehn gleich hohe Jahresraten aufzuteilen.
Die Ausgabenobergrenzen
Art. 119 des Dekrets 34/2020 hat besondere Ausgabengrenzen für die TREIBENDEN Maßnahmen festgelegt:
Maßnahmen zur Wärmedämmung (Wärmedämmverbundsystem)
- Einfamiliengebäude: abzugsfähige Ausgabengrenze 50.000 €
- Immobilieneinheiten in funktional unabhängigen Mehrfamiliengebäuden mit eigenem Zugang von außen: abzugsfähige Ausgabengrenze 50.000 €
- Gebäude mit 2 bis 4 Immobilieneinheiten, die gesondert im Kataster erfasst sind und einem einzigen Eigentümer gehören oder im Miteigentum mehrerer natürlicher Personen stehen: abzugsfähige Ausgabengrenze 40.000 €, multipliziert mit der Anzahl der Immobilieneinheiten des Gebäudes
- Als Eigentümergemeinschaft oder Mini-Eigentümergemeinschaft organisierte Gebäude: abzugsfähige Ausgabengrenze 40.000 €, multipliziert mit der Anzahl der Immobilieneinheiten des Gebäudes bis zu 8 Einheiten; 30.000 €, multipliziert mit der Anzahl der Immobilieneinheiten des Gebäudes über 8 Einheiten hinaus.
Maßnahmen zum Austausch zentraler und nicht zentraler Winterheizungsanlagen
- Einfamiliengebäude: abzugsfähige Ausgabengrenze 30.000 €
- Immobilieneinheiten in Mehrfamiliengebäuden, die funktional unabhängig sind und über einen eigenen Zugang von außen verfügen: abzugsfähige Ausgabengrenze 30.000 €
- Gebäude mit 2 bis 4 Immobilieneinheiten, die gesondert im Kataster erfasst sind und einem einzigen Eigentümer gehören oder im Miteigentum mehrerer natürlicher Personen stehen: abzugsfähige Ausgabengrenze 20.000 €, multipliziert mit der Anzahl der Immobilieneinheiten des Gebäudes
- Als Eigentümergemeinschaft oder Mini-Eigentümergemeinschaft organisierte Gebäude: abzugsfähige Ausgabengrenze 20.000 €, multipliziert mit der Anzahl der Immobilieneinheiten des Gebäudes bis zu 8 Einheiten; 15.000 €, multipliziert mit der Anzahl der Immobilieneinheiten des Gebäudes über 8 Einheiten hinaus.
Für die Berechnung der abzugsfähigen Ausgabengrenze sind unter den Einheiten, die zum Gebäude gehören, alle Einheiten zu verstehen, aus denen das Gebäude besteht. Bei der Berechnung werden auch die Nebengebäude und Zubehörflächen berücksichtigt, mit Ausnahme derjenigen, die sich in einem anderen als dem von den Maßnahmen betroffenen Gebäude befinden.
Für die MITGEZOGENEN Maßnahmen gelten die Ausgabengrenzen des Gesetzesdekrets vom 4. Juni 2013, Nr. 63, auf das in Absatz 2) verwiesen wird.
Wie man 65 % der getätigten Ausgaben zurückerhält
Es gibt drei Möglichkeiten, die 65 % der Ausgaben für die unter den Superbonus fallenden Maßnahmen zurückzuerhalten.
- Abzug in der Steuererklärung: Dem Begünstigten steht der Abzug von 65 % zu, der in der Steuererklärung angegeben und auf die Anspruchsberechtigten in 10 gleich hohen Raten innerhalb der Grenze seiner jährlichen Steuerkapazität aufgeteilt wird.
- Rechnungsrabatt (sconto in fattura) und Abtretung der Steuergutschrift: Der Begünstigte ist Inhaber einer Steuergutschrift in Höhe der getätigten Ausgaben. Er kann seine Gutschrift an Dritte abtreten. Die Gutschrift können erwerben:
- natürliche Personen
- juristische Personen, Kreditinstitute und andere Finanzintermediäre
Sowohl beim Rechnungsrabatt als auch bei der Abtretung der Gutschrift muss der Begünstigte die Steuergutschrift an einen Dritten abtreten.
Bekanntlich hat das Gesetzesdekret 39/2024 zu der bereits durch das Gesetzesdekret 11/2023 vorgesehenen Sperre bei der Abtretung der Gutschrift eine weitere Sperre eingeführt und als notwendige Voraussetzungen, um nach dieser Frist weiterhin den Rechnungsrabatt oder die Abtretung der Gutschrift in Anspruch nehmen zu können, Folgendes festgelegt:
- die CILAS, die Baugenehmigung oder den Beschluss der Eigentümerversammlung bis zum 16. Februar 2023 eingereicht zu haben;
- für bereits ausgeführte Arbeiten bis zum 30. März 2024 durch Rechnung belegte Ausgaben getätigt zu haben.
Abtretung der Superbonus-Gutschrift: So funktioniert es
Nachfolgend werden die notwendigen Schritte und Voraussetzungen für die Abtretung der Steuergutschrift zusammengefasst (Art. 121 des Gesetzesdekrets 34/2020):
- Die Abtretung der Gutschrift kann ausschließlich für Baufortschrittsstände (SAL) erfolgen;
- Für die Zwecke der Abtretung dürfen es nicht mehr als zwei Baufortschrittsstände sein;
- Jeder Baufortschrittsstand muss mindestens 30 % der Gesamtmaßnahme entsprechen;
- Damit der Baufortschrittsstand (SAL) für die Abtretung der Gutschrift gültig ist, muss er vom zugelassenen Techniker bescheinigt werden. Die Bescheinigung erfolgt durch die Übermittlung der ENEA-Mitteilung, in der auch die Angemessenheit der Ausgaben im Verhältnis zur ausgeführten Maßnahme bescheinigt werden muss;
- Nach 5 Arbeitstagen ab der Übermittlung der ENEA-Bescheinigung kann die zur Anbringung des Konformitätsvermerks berechtigte Person (Steuerberater/zugelassener Berufsträger) die Abtretungsmitteilung an die Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) senden;
- Die Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) behält sich vor, innerhalb von 5 Arbeitstagen das positive Ergebnis der Abtretung oder deren Aussetzung für 30 Tage mitzuteilen; danach kann die Abtretung abgelehnt werden oder nach den vorgesehenen Modalitäten fortgeführt werden;
- Bei positivem Ergebnis ist die Gutschrift im Steuerfach („cassetto fiscale“) des Erwerbers bis zum 10. des Monats sichtbar, der auf den Monat folgt, in dem die Abtretungsmitteilung übermittelt wurde;
- Der Erwerber muss die Gutschrift anschließend in seinem Steuerfach bestätigen, um das Abtretungsverfahren abzuschließen.
Welche Risiken trägt ein Hauseigentümer beim Superbonus 2025?
Stellt die Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) fest, dass die Anforderungen, die zum Steuerabzug berechtigen, nicht oder auch nur teilweise nicht eingehalten wurden, fordert sie den dem nicht zustehenden Abzug entsprechenden Betrag zurück.
Zur Zahlung dieses Betrags an die Steuerbehörde ist der Begünstigte des Abzugs verpflichtet. Beispielsweise: der Eigentümer, der Nacheigentümer, der Nießbraucher, der Mieter, der Entleiher usw.
Der im vorstehenden Absatz genannte Betrag erhöht sich um:
- Zinsen in Höhe von vier Prozent pro Jahr (gemäß Art. 20 des Dekrets des Präsidenten der Republik vom 29. September 1973, Nr. 602);
- Sanktionen in Höhe von fünfundzwanzig Prozent (dreißig Prozent bei vor dem 1. September 2024 begangenen Verstößen) des von der Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) zurückgeforderten Betrags (gemäß Art. 13 des Gesetzesvertretenden Dekrets vom 18. Dezember 1997, Nr. 471).
Die Rückforderung des Betrags erfolgt gegenüber dem begünstigten Steuerpflichtigen. Bei Mitwirkung am Verstoß mit Vorsatz oder grober Fahrlässigkeit haften der Lieferant, der den Rabatt gewährt hat, und die Erwerber gesamtschuldnerisch für die Zahlung des Betrags und der darauf entfallenden Zinsen.
Lesen Sie auch unseren vollständigen Leitfaden zu den Baubonus-Förderungen.