Quien realiza una actividad de forma habitual y continuada en Italia tiene la obligación de abrir un número de IVA (partita IVA) y cumplir todas las obligaciones relacionadas.
Número de IVA en Italia: cuándo es obligatorio
¿Quién debe abrir el número de IVA?
Tienen la obligación de abrir el número de IVA en Italia todas las personas que realizan una actividad de trabajo autónomo de forma habitual y continuada.
¿Qué se entiende por trabajador autónomo?
En Italia se entiende por trabajo autónomo (hoy definido también con la expresión «freelance») toda actividad laboral que reúne simultáneamente todas las siguientes características:
- La ejecución, a cambio de una retribución, de una obra o de un servicio;
- La realización con trabajo predominantemente propio;
- La ausencia de cualquier vínculo de subordinación respecto del propio cliente.
Así lo establece el artículo 2222 del Código Civil.
¿Qué se entiende por actividad habitual y continuada?
La opinión de la Agencia Tributaria italiana
La Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) ha definido el término «habitual» como una actividad que se repite en el tiempo. En la consulta jurídica n.º 901-2/2018, la Dirección Regional del Piamonte de la Agencia Tributaria recoge las siguientes definiciones:
«Por actividad realizada de forma habitual debe entenderse una orientación normal y constante de la actividad del sujeto que se lleva a cabo de manera continuada: debe tratarse, es decir, de una actividad que tenga el carácter particular de la profesionalidad»
Los dos requisitos de profesionalidad y habitualidad se cumplen, por tanto, cada vez que un sujeto realiza una serie de actos económicos caracterizados por:
- Regularidad;
- Sistematicidad;
- Repetitividad;
- Estabilidad.
Actividad no exclusiva
En la misma opinión, la Agencia Tributaria precisa que con el término «habitual» no se entiende una actividad realizada en exclusiva.
En efecto, el mismo sujeto puede realizar dos actividades distintas, ambas de forma regular y continuada.
Por ejemplo, un trabajador por cuenta ajena podría realizar otra actividad por cuenta propia que, al tener carácter habitual y continuado, le obliga a abrir el número de IVA.
Abrir el número de IVA en Italia: el límite de los 5.000 euros
Las definiciones sobre el trabajo autónomo en Italia dictadas por el Código Civil y por diversos documentos de la práctica administrativa de la Agencia Tributaria:
«no prevén nunca ningún límite de renta ni referencia temporal para poder definir cuándo una actividad es habitual u ocasional.»
El Decreto Legislativo 276/2003, art. 61, definía la prestación de trabajo autónomo ocasional mediante dos parámetros:
- una duración de la prestación no superior a 30 días en el año natural;
- una retribución percibida no superior a 5 mil euros anuales.
Dicho decreto fue derogado por el Decreto Legislativo 81/2015. Por lo tanto, estos dos parámetros ya no pueden tomarse como referencia.
¿Qué ocurre si supero los 5.000 euros?
Nada. Como se ha aclarado en el apartado anterior, no existe ningún límite ni referencia en términos de retribuciones percibidas o días dedicados a la actividad que haga surgir la obligación de abrir el número de IVA.
El único parámetro que debe tenerse en cuenta es el carácter de continuidad y, por tanto, de habitualidad de la prestación.
Trabajo autónomo habitual y trabajo autónomo ocasional: ejemplos
Como se ha dicho, ningún parámetro numérico, de renta o temporal, ofrece indicaciones para poder clasificar una actividad como habitual u ocasional y definir así la obligación de abrir un número de IVA.
Es necesario, por tanto, evaluar la actividad en su contexto específico.
Se incluyen solo algunos ejemplos con el fin de comprender mejor las características útiles para distinguir el trabajo autónomo habitual del trabajo autónomo ocasional.
Actividades profesionales protegidas
Todas las actividades que prevén la obligación de inscripción en colegios, órdenes o registros (las llamadas profesiones protegidas) solo pueden ejercerse mediante la apertura del número de IVA. En este caso, la actividad nunca podrá realizarse como actividad ocasional. Se considerará siempre una actividad de trabajo autónomo habitual.
«Es la ley la que determina las profesiones intelectuales para cuyo ejercicio es necesaria la inscripción en colegios o registros especiales» (art. 2229 del Código Civil)
Se trata, por ejemplo, de: abogados, notarios, contables, ingenieros, médicos, veterinarios, etc.
Profesiones libres: ejemplo del profesor
En cuanto a las demás actividades (las llamadas profesiones libres), el carácter de habitualidad se desprende de los comportamientos adoptados por el sujeto.
Por ejemplo, un profesor que ayuda a un estudiante a preparar un examen concreto realiza una actividad de trabajo autónomo ocasional. La actividad se limita, en efecto, a un acontecimiento único que no se repetirá.
En cambio, el profesor que durante el año da clases a un estudiante, aunque sea solo una hora a la semana pero todas las semanas del año, tiene carácter de continuidad. En este caso se trata de una actividad de trabajo autónomo habitual.
En los dos ejemplos, el número de horas y el importe de la retribución podrían ser los mismos. Lo que cambia es la regularidad, la sistematicidad y la repetitividad que dan continuidad a la prestación.
Profesiones libres: ejemplo del ingeniero
Un ingeniero que es trabajador por cuenta ajena es llamado por la universidad para impartir un paquete de 3 clases (de 6 horas cada una) sobre informática. En este caso, el sujeto no deberá abrir un número de IVA y su actividad se encuadrará como actividad de trabajo autónomo ocasional.
Si, en cambio, el mismo ingeniero presta su asesoramiento informático, de forma autónoma, a una empresa una vez al mes durante una hora y media, surge el carácter de continuidad y, por tanto, se convierte en una actividad de trabajo autónomo habitual.
En ambos casos las horas trabajadas durante el año son las mismas, pero la obligación de abrir el número de IVA surge solo en el segundo caso.
Por último, también comportamientos como inscribirse en algún portal en línea donde ofrecer la propia actividad, publicitar los propios servicios u otros comportamientos dirigidos a captar clientes implican la obligación de abrir un número de IVA. Esto, aunque no se haya percibido ninguna retribución.
Número de IVA: cómo abrirlo
Qué es el número de IVA
El número de IVA (partita IVA) es un código de 11 cifras que identifica de forma inequívoca a todos los operadores que desean realizar una actividad económica en el territorio del Estado.
Es asignado por la Agencia Tributaria a todos los contribuyentes que lo soliciten mediante el formulario correspondiente.
Cómo abrir el número de IVA en línea
La Agencia Tributaria pone a disposición gratuitamente las herramientas para solicitar telemáticamente el número de IVA.
Cómo solicitar el número de IVA a la Agencia Tributaria
Es posible, en efecto, descargar el software que permite cumplimentar y enviar el Modelo AA9/12 con el que solicitar la asignación del número de IVA. A continuación se indican los enlaces:
La cumplimentación es sencilla, pero conviene recurrir siempre al asesoramiento de un contable colegiado (Dottore Commercialista) para evaluar con atención algunos aspectos importantes relacionados con la actividad de trabajo autónomo:
- La elección del código de actividad correcto;
- La elección del régimen fiscal más conveniente por el que ejercer la opción en el momento de la apertura;
- Las obligaciones vinculadas al código de actividad elegido (inscripción en la Cámara de Comercio, comunicación al SUAP, comunicaciones a la questura, etc.);
- La inscripción en la caja de previsión correcta con respecto al código ATECO elegido y a la actividad realizada;
¿Qué documentos se necesitan para abrir el número de IVA?
Si se decide recurrir a un asesor contable colegiado, será necesario facilitar algunos documentos obligatorios.
Qué se necesita para abrir el número de IVA en Italia con el apoyo del Estudio Arletti & Partners:
- Código fiscal italiano;
- Documento de identidad en vigor (o pasaporte);
- Para los ciudadanos no pertenecientes a la UE, permiso de residencia que permita el trabajo autónomo;
- La dirección de residencia en Italia actualizada en el momento de la apertura del número de IVA;
- El formulario de apertura del número de IVA preparado por el asesor, firmado en señal de conocimiento y aceptación;
- Los formularios de privacidad y de prevención del blanqueo de capitales preparados por el asesor, firmados.
Abrir un número de IVA: ¿cuánto cuesta?
Los costes de apertura
La solicitud del número de IVA expedido por la Agencia Tributaria no tiene ningún coste. No se aplican ni timbres ni impuestos por este trámite.
En caso de que la actividad se encuentre entre aquellas para las que existe la obligación de inscripción en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio, se prevén:
- timbres e impuestos de unos 35 euros (por una sola vez en el momento de la inscripción);
- una tasa de 53 euros a abonar cada año en que se permanezca inscrito en el Registro Mercantil.
Si se recurre al asesoramiento de un contable colegiado, hay que tener en cuenta unos honorarios que pueden variar de 150 a 500 euros según el número de trámites necesarios en función de la actividad realizada.
Obligaciones para todas las actividades:
- apertura del número de IVA;
- inscripción en la caja de previsión prevista para la actividad:
Obligaciones solo para algunas actividades:
- inscripción en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio;
- inscripción en el registro de artesanos;
- comunicación al SUAP del Ayuntamiento;
- comunicación a la questura.
Cuánto cuesta mantener un número de IVA cada año
Las obligaciones previstas para la actividad de trabajo autónomo con número de IVA varían en función de:
- tipo de actividad realizada
- actividad profesional (profesiones protegidas o libres);
- actividad empresarial (empresa individual);
- actividad empresarial (empresa artesana);
- actividad agrícola.
- régimen contable elegido
- simplificado;
- ordinario;
- régimen fiscal elegido
- ordinario;
- forfetario (tarifa plana).
Por este motivo, los costes de asesoramiento pueden variar de un número de IVA a otro.
¿Cuáles son los costes fijos de un número de IVA?
En general, la tarifa profesional anual para mantener un número de IVA en Italia prevé:
- para el régimen fiscal ordinario, costes anuales que oscilan entre 1.800 y 2.400 euros para volúmenes de negocio de hasta 100.000 euros y un número de asientos contables de hasta 600;
- para el régimen fiscal forfetario, costes fijos anuales que oscilan entre 400 y 1.200 euros.
Cuántos impuestos se pagan con el número de IVA en Italia
En Italia la renta del trabajo autónomo se grava de formas distintas según el régimen fiscal adoptado.
Los dos regímenes fiscales principales entre los que elegir son:
- El régimen ordinario;
- El régimen forfetario.
Existen después los llamados regímenes especiales, aplicables solo en el caso de determinadas actividades: productores agrícolas, agroturismos, agencias de viajes, espectáculos, bienes usados, comercio de chatarra, entretenimiento y juegos, edición y telecomunicaciones.
El régimen ordinario: cómo se calcula la renta del trabajo autónomo
Renta del trabajo autónomo profesional (freelance)
El art. 54, apartado 1, del TUIR define cómo se calcula la renta del trabajo autónomo de artes y profesiones:
«La renta derivada del ejercicio de artes y profesiones está constituida por la diferencia entre el importe de los honorarios en dinero o en especie percibidos en el período impositivo.. y el de los gastos soportados en el mismo período en el ejercicio del arte o de la profesión.. Los honorarios se computan netos de las cotizaciones de previsión y asistencia establecidas por la ley a cargo del sujeto que los abona.»
La renta del trabajo autónomo viene dada, por tanto, por la diferencia entre los honorarios percibidos y los gastos soportados inherentes a la actividad, calculados de forma analítica.
Renta empresarial: trabajo autónomo realizado en forma de empresa
El art. 55 del TUIR define como rentas empresariales:
«aquellas que derivan del ejercicio de empresas comerciales. Por ejercicio de empresas comerciales se entiende el ejercicio, por profesión habitual, aunque no exclusiva, de las actividades indicadas en el art. 2195 del Código Civil, y de las actividades indicadas en las letras b) y c) del apartado 2 del art. 32 que excedan los límites allí establecidos, aunque no estén organizadas en forma de empresa»
Las actividades que el art. 2195 del Código Civil considera realizadas en forma de empresa son:
- La actividad industrial dirigida a la producción de bienes o servicios;
- La actividad de intermediación en la circulación de bienes;
- La actividad de transporte por tierra, por agua o por aire;
- La actividad bancaria o aseguradora;
- Las demás actividades auxiliares de las anteriores.
Se trata de las actividades para las que resulta obligatoria la inscripción en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio del municipio en el que tiene su sede la actividad.
Para estas actividades la renta se determina según lo dispuesto en la sección I del capítulo II del título II del TUIR.
En síntesis, la renta empresarial viene dada por:
«la diferencia entre los componentes positivos y los componentes negativos de la propia renta».
El régimen fiscal ordinario en Italia
En Italia la renta de la actividad de trabajo autónomo o empresarial así calculada se grava según un sistema de tributación progresiva y por tramos.
| Renta imponible (por tramos) | Tipo (por tramos) |
| hasta 28.000 euros | 23% |
| de 28.001 a 50.000 | 33% |
| más de 50.001 | 43% |
Ejemplo de cálculo en tributación ordinaria
Renta del trabajo autónomo: 30.000 euros
Cotizaciones a la seguridad social abonadas e inherentes a la actividad realizada: 7.800 euros
Renta imponible: 22.200 euros
22.200 × 23 % = 5.106 euros
Total de impuestos: 5.106 euros
El régimen fiscal forfetario en Italia
Como alternativa al régimen ordinario, si se cumplen los requisitos exigidos, puede aplicarse el régimen ventajoso forfetario.
Todas las personas físicas titulares de un número de IVA en Italia que ejercen una actividad empresarial, artística o profesional de forma individual pueden beneficiarse de un tipo impositivo de hasta el 5 %. El llamado régimen forfetario es el régimen natural para todos los profesionales libres y empresarios individuales que reúnan los requisitos exigidos. No deben, por tanto, incurrir en ninguna causa de exclusión del régimen.
Para comprobar los requisitos de acceso al régimen ventajoso forfetario y las causas de exclusión, te aconsejamos leer nuestro artículo «Guía del régimen forfetario».
Cómo se calcula la renta en el régimen forfetario
A diferencia del régimen ordinario, la renta imponible en el régimen forfetario se calcula aplicando a la facturación cobrada anual un coeficiente de rentabilidad.
El coeficiente de rentabilidad aplicable depende del código ATECO elegido, vinculado a la actividad realizada.
Las diferencias respecto al cálculo de la renta en régimen ordinario son principalmente dos:
- Los componentes positivos de renta, a efectos del cálculo de la renta imponible, se tienen en cuenta siempre y solo si se han cobrado efectivamente en el año impositivo.
- Los componentes negativos de renta (costes y gastos soportados en el año inherentes a la actividad realizada) no son deducibles. En efecto, se aplica un coeficiente de rentabilidad a tanto alzado en lugar de la deducción analítica de los costes.
Ejemplo de cálculo en tributación en régimen forfetario
Total facturado cobrado en el año: 30.000 euros
Coeficiente de rentabilidad correspondiente al código ATECO (ejemplo): 78 %
Renta calculada aplicando el coeficiente de rentabilidad: 23.400 euros
Cotizaciones a la seguridad social abonadas e inherentes a la actividad realizada (deducibles): 6.100 euros
Renta imponible: 17.300 euros
Total del impuesto al 5 %: 865 euros
¿Cuál es el número de IVA que cuesta menos?
En conclusión, abrir un número de IVA en régimen forfetario supone sin duda costes anuales inferiores, tanto en términos de costes de gestión como de pago de impuestos.
Las cotizaciones a la seguridad social obligatorias para la actividad con número de IVA
Las cotizaciones a la seguridad social varían según la actividad realizada.
Profesiones protegidas
En el caso de las profesiones protegidas es obligatoria la inscripción en la caja de previsión privada correspondiente al colegio de pertenencia. Algunos ejemplos son: abogados, notarios, contables, ingenieros, médicos, veterinarios, etc.
Profesiones libres
En el caso de las actividades profesionales libres es obligatoria la inscripción en la caja INPS de gestión separada.
El tipo de la gestión separada del INPS para el año 2026 es del 26,07 %. Se calcula sobre la renta del trabajo autónomo calculada como se indica en los apartados anteriores.
Empresas individuales
En el caso de las actividades realizadas en forma de empresa (empresa individual) es necesario distinguir entre:
I) Actividad comercial (inscripción en el registro INPS de comerciantes)
El tipo previsto para los comerciantes es del 24,48 % para el año 2026.
Está previsto un pago mínimo anual de 4.611,64 euros, independiente de la renta obtenida con la propia actividad. Esto significa que el contribuyente que no emite ni cobra ninguna factura en el año está obligado igualmente a abonar el importe mínimo anual (cuotas fijas anuales del INPS de 4.611,64 €).
II) Actividad artesana (inscripción en el registro INPS de artesanos)
El tipo previsto para los artesanos es del 24 % para el año 2026.
Está previsto un pago mínimo anual de 4.521,36 euros, independiente de la renta obtenida con la propia actividad. Esto significa que el contribuyente que no emite ni cobra ninguna factura en el año está obligado igualmente a abonar el importe mínimo anual (cuotas fijas anuales del INPS de 4.521,36 €).
Las cotizaciones a la seguridad social en régimen forfetario
Los contribuyentes que han optado por el régimen forfetario disfrutan en algunos casos de una importante reducción de las cotizaciones a la seguridad social debidas.
Esta ayuda afecta exclusivamente a quienes ejercen la actividad en forma de empresa y están inscritos en las cajas INPS de artesanos y comerciantes.
Para estos sujetos está prevista una reducción del 35 % en el pago de las cotizaciones a la seguridad social del INPS.
Esta reducción no es obligatoria, sino que es facultad del empresario solicitarla o no.
Los profesionales libres inscritos en la gestión separada del INPS o en las cajas de previsión privadas abonan siempre las cotizaciones en su cuantía completa.