Die IMU-Erklärung ist das Dokument, mit dem der Eigentümer einer Immobilie der Gemeinde Änderungen mitteilt, die im Vorjahr die Berechnung der kommunalen Grundsteuer beeinflusst haben. Im Jahr 2026 endet die Frist am 30. Juni. Nicht alle Eigentümer müssen sie abgeben: In diesem Leitfaden erfahren Sie, wer sie einreichen muss, wie das geht und welche Risiken bei Fristversäumnis bestehen.
Frist für die IMU-Erklärung 2026: 30. Juni
Die IMU-Erklärung 2026 muss sich auf Änderungen beziehen, die im Steuerjahr 2025 eingetreten sind. Die ordentliche Frist ist der 30. Juni des Jahres, das auf das Jahr der Änderung folgt. Fällt der 30. Juni auf einen Samstag oder Sonntag, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Arbeitstag.
Was ist die IMU-Erklärung?
Die IMU-Erklärung — Imposta Municipale Propria — ist die verpflichtende Mitteilung, mit der der Steuerpflichtige der Gemeinde subjektive oder objektive Änderungen meldet, die die Berechnung der für die Immobilie geschuldeten Steuer beeinflussen. Sie darf nicht mit der Zahlung der IMU verwechselt werden, die in zwei Raten im Juni und im Dezember erfolgt: Die Erklärung dient ausschließlich dazu, Änderungen zu melden, die die Gemeinde nicht selbstständig aus den Katasterdaten oder notariellen Urkunden erkennen kann. Maßgeblich ist das mit Ministerialdekret vom 29. Juli 2022 genehmigte Formular, bestehend aus einem Deckblatt sowie den Abschnitten A und B.
Wann ist die IMU-Erklärung verpflichtend?
Die IMU-Erklärung ist nur dann verpflichtend, wenn im Vorjahr eine Änderung eingetreten ist, die die Steuerberechnung verändert und die die Gemeinde nicht bereits selbstständig kennen kann. Die wichtigsten Fälle, in denen sie erforderlich ist, sind die folgenden.
Die Immobilie hat eine IMU-Ermäßigung erhalten oder verloren, zum Beispiel weil sie denkmalgeschützt oder künstlerisch bedeutsam, unbenutzbar oder unbewohnbar ist. Die Immobilie wurde Verwandten in gerader Linie unentgeltlich zur Nutzung überlassen, mit einer Ermäßigung der Bemessungsgrundlage um 50 %. Der Eigentumsanteil hat sich geändert. Die Immobilie dient als Hauptwohnsitz des Haushalts in einer anderen Gemeinde als der des Eigentümers. Ein landwirtschaftliches Grundstück ist zu Bauland geworden oder umgekehrt. Die Immobilie ist Gegenstand eines Finanzierungsleasings. Ein im Bau befindliches Gebäude hat die Sanierung abgeschlossen.
Nicht verpflichtend ist sie, wenn sich die Änderung bereits aus registrierten Urkunden wie Kaufverträgen, Erbschaften oder Schenkungen ergibt, da die Daten der Gemeinde über die italienische Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) bereits vorliegen.
So reichen Sie die IMU-Erklärung ein: Schritt für Schritt
Der erste Schritt ist das Herunterladen des offiziellen Formulars, das auf der Website des Wirtschafts- und Finanzministeriums und auf der Website Ihrer Gemeinde verfügbar ist. Achten Sie darauf, das mit Ministerialdekret vom 29. Juli 2022 genehmigte Formular zu verwenden, da frühere Formulare nicht mehr gültig sind.
Tragen Sie auf dem Deckblatt die Personalien des Erklärenden, die Steuernummer, die Gemeinde, in der sich die Immobilie befindet, und das Steuerjahr 2025 ein. In Abschnitt A geben Sie für jede Immobilie die Katasterdaten, den Katasterertrag, den Eigentumsanteil, die Art der Immobilie und die eingetretene Änderung mit dem jeweiligen Bezugszeitraum an.
Für die Einreichung stehen verschiedene Kanäle zur Verfügung: online über Entratel oder Fisconline, wenn Sie über die Zugangsdaten verfügen, per zertifizierter E-Mail (PEC) an die Adresse des Steueramts der Gemeinde, in Papierform am Schalter der Gemeinde oder per Einschreiben mit Rückschein. Welchen Kanal Sie auch wählen, bewahren Sie die Einreichungsbestätigung mindestens fünf Jahre auf.
IMU-Erklärung für nicht ansässige und ausländische Eigentümer
Wenn Sie in Italien eine Immobilie besitzen, aber nicht in Italien ansässig sind — ob als italienischer Staatsbürger, der im AIRE (Register der im Ausland lebenden Italiener) eingetragen ist, oder als Ausländer mit Immobilienbesitz in Italien —, kann die Abwicklung der IMU-Erklärung zusätzliche Komplikationen mit sich bringen. Sie müssen prüfen, ob Ihre Immobilie von der 50-prozentigen IMU-Ermäßigung für im Ausland ansässige Rentner profitiert, die eine Rente aufgrund eines internationalen Abkommens mit Italien beziehen, wie sich eine etwaige unentgeltliche Überlassung oder Vermietung auf die Steuer auswirkt und ob Sie die von Ihrer Gemeinde für das Jahr 2025 beschlossenen Steuersätze korrekt anwenden.
Sind Sie nicht in Italien ansässiger Eigentümer? Die IMU-Abwicklung für Nichtansässige und Ausländer erfordert eine gesonderte Prüfung. Unsere Steuerberater helfen Ihnen zu klären, ob Sie zur Abgabe der Erklärung verpflichtet sind, die Steuer korrekt zu berechnen und Strafen zu vermeiden. Buchen Sie eine Online-Steuerberatung.
Strafen bei unterlassener oder verspäteter IMU-Erklärung
| Art des Verstoßes | Grundstrafe | Bei freiwilliger Berichtigung |
|---|---|---|
| Unterlassene Erklärung | Von 100 % bis 200 % der Steuer | Nach 90 Tagen nicht mehr möglich (Erklärung gilt als unterlassen) |
| Unrichtige Erklärung | Von 50 % bis 100 % der Steuer | Auf 1/8 ermäßigt |
| Verspätete Erklärung innerhalb von 90 Tagen | 10 % (mindestens 50 €) | Freiwillige Berichtigung |
Die Mindeststrafe für eine unterlassene Erklärung beträgt 50 €.
Freiwillige Berichtigung bei verspäteter IMU-Erklärung
Wenn Sie vergessen haben, die IMU-Erklärung fristgerecht einzureichen, können Sie die Situation durch eine freiwillige Berichtigung (ravvedimento operoso) bereinigen, indem Sie die ermäßigte Strafe zusammen mit der geschuldeten Steuer und den aufgelaufenen Zinsen zahlen. Die Erklärung kann nur nachträglich bereinigt werden, wenn sie innerhalb von 90 Tagen nach Fristablauf eingereicht wird; die Strafe wird dann auf 1/10 des Mindestbetrags ermäßigt. Nach Ablauf von 90 Tagen gilt die Erklärung als unterlassen und kann nicht mehr durch freiwillige Berichtigung bereinigt werden. Die Zahlung erfolgt mit dem Formular F24 unter Verwendung des von der Gemeinde mitgeteilten spezifischen Steuercodes.
FAQ
Bis wann muss die IMU-Erklärung 2026 eingereicht werden?
Bis zum 30. Juni 2026, für Änderungen, die im Steuerjahr 2025 eingetreten sind.
Muss die IMU-Erklärung jedes Jahr abgegeben werden?
Nein. Sie ist nur in dem Jahr abzugeben, das auf das Jahr einer relevanten Änderung folgt. Gibt es keine Änderungen, besteht keine Pflicht.
Wie kann die IMU-Erklärung online eingereicht werden?
Über die elektronischen Kanäle der italienischen Steuerbehörde (Entratel oder Fisconline) oder per zertifizierter E-Mail (PEC) an das Steueramt der Gemeinde, in der sich die Immobilie befindet.
Was passiert, wenn ich die IMU-Erklärung nicht bis zum 30. Juni einreiche?
Es droht eine Strafe von 100 % bis 200 % der nicht erklärten Steuer, mindestens jedoch 50 €. Sie können sie durch freiwillige Berichtigung verringern, wenn Sie die Erklärung innerhalb von 90 Tagen nach Fristablauf und vor Erhalt eines Steuerbescheids einreichen.
Bin ich von der IMU befreit, wenn ich im AIRE eingetragen bin?
Nein, es gilt keine allgemeine Befreiung. Seit 2021 können im Ausland ansässige und im AIRE eingetragene Rentner, die eine Rente aufgrund eines internationalen Abkommens mit Italien beziehen, eine 50-prozentige IMU-Ermäßigung für eine in Italien als Eigentum oder Nießbrauch gehaltene Wohnimmobilie in Anspruch nehmen, sofern diese nicht vermietet oder unentgeltlich überlassen ist (Gesetz 178/2020).
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