Esta guía pretende ofrecer información general sobre el certificado de residencia fiscal en Italia, por qué solicitarlo y cómo obtenerlo a través de la Agencia Tributaria italiana.
¿Qué es el certificado de residencia fiscal en Italia?
El certificado de residencia fiscal es un documento emitido por la Agencia Tributaria italiana que certifica la residencia fiscal en Italia de la persona física, la sociedad u otra entidad elegible durante el período impositivo correspondiente.
Este certificado puede ser solicitado para presentarlo a la administración fiscal de un país extranjero donde el contribuyente ha generado ingresos durante un año determinado, con el fin de beneficiarse de los acuerdos contra la doble imposición vigentes con ese país.
Para más información, consulte nuestra guía sobre la residencia fiscal en Italia.
¿Quién puede solicitarlo?
Este certificado puede ser solicitado por todas las personas físicas y entidades residentes en Italia, tales como: sociedades, entidades comerciales y no comerciales, fondos de inversión y fondos de pensiones.
En el caso de sociedades de personas y otras entidades denominadas “transparentes”, el certificado solo puede ser solicitado por los socios o beneficiarios residentes en Italia.
¿Cuándo es necesario el certificado de residencia fiscal?
El certificado de residencia fiscal puede solicitarse a la Agencia Tributaria italiana para presentarlo al Estado extranjero en el que el contribuyente generó ingresos en un año determinado. Se utiliza generalmente para acreditar la residencia fiscal italiana al reclamar una exención o reducción con arreglo a un convenio de doble imposición aplicable; la administración tributaria extranjera puede exigir documentación adicional y verificar los requisitos convencionales pertinentes.
También puede ser solicitado para diferentes tipos de ingresos generados en el mismo país extranjero, en cuyo caso se emitirá un solo certificado.
¿Cómo se solicita?
La solicitud puede presentarse en cualquier oficina territorial de la Agencia Tributaria Italiana. El formulario aprobado por el Director de la Agencia Tributaria el 10 de julio de 2013 está disponible electrónicamente y de forma gratuita.
El solicitante puede presentar la solicitud firmada en persona, a través de un representante autorizado, por correo certificado, por correo electrónico certificado (PEC) o mediante el servicio autenticado «Consegna documenti e istanze» de la Agencia Tributaria. En las presentaciones en línea se aplican los requisitos de identificación y firma establecidos. Los grandes contribuyentes deben presentar su solicitud ante la Dirección Regional territorialmente competente.
Es necesario completar el formulario indicando:
- Estado: especifique si es el propietario de la empresa, el representante u otro;
- País: indique el nombre del Estado extranjero en el que se generaron los ingresos y al que debe dirigirse el certificado;
- Ingresos: en este apartado es necesario indicar el tipo o tipos de ingresos producidos, sujetos a los Convenios de Doble Imposición Internacional, teniendo en cuenta la tabla disponible en el formulario, que puede consultarse en el siguiente enlace.
Para el formulario de solicitud y la lista de categorías de ingresos, consulte el formulario oficial y las instrucciones de la Agencia Tributaria; las copias antiguas de las instrucciones pueden seguir mostrando requisitos de pago que dejaron de aplicarse a partir del 1 de enero de 2025.
Modelo aprobado para el certificado
La resolución de la Agencia Tributaria de 10 de julio de 2013 aprobó dos tipos distintos de documentos: (i) los formularios de solicitud que permiten a los no residentes pedir la devolución, la exención o la reducción de la retención italiana, y (ii) un certificado de residencia fiscal para los contribuyentes residentes en Italia que necesitan invocar beneficios convencionales en el extranjero. Estos formularios fueron adoptados unilateralmente por la Agencia Tributaria italiana, sin acuerdo previo con las autoridades fiscales extranjeras.
De hecho, según una tendencia predominante en la UE y a escala internacional, los modelos son el resultado de una iniciativa unilateral de Italia. Esta iniciativa está motivada principalmente por la necesidad de facilitar a los inversores no residentes que deseen acogerse directamente a los beneficios previstos en los convenios de doble imposición sobre las directivas europeas pertinentes u obtener la devolución del impuesto italiano pagado o retenido en exceso del importe fijado por los mismos convenios y directivas.
Certificados de residencia fiscal emitidos por una administración extranjera basados en el modelo de ese Estado extranjero
La autoridad fiscal de un Estado extranjero puede expedir el certificado de residencia fiscal sin utilizar el formulario puesto a disposición por la Agencia Tributaria italiana. En concreto, la autoridad fiscal del país de residencia del beneficiario de la renta puede decidir utilizar su propio formulario para adjuntarlo a la solicitud de devolución o de aplicación directa de la exención o del tipo convencional. En este caso, el formulario emitido por la autoridad fiscal extranjera debe certificar la residencia del beneficiario en virtud de la norma convencional pertinente en el en el período impositivo o en la fecha de emisión del certificado.
Cuando la autoridad fiscal extranjera prevea la emisión del certificado mediante procedimientos electrónicos, la validez del documento deberá ser verificable.
Certificados de residencia fiscal expedidos por la Agencia Tributaria italiana basados en el modelo de un Estado extranjero
También puede darse el caso de que la administración tributaria extranjera exija a la Agencia Tributaria italiana que cumplimente su propio modelo had hoc, solicitando a la Agencia Tributaria italiana que lo selle y firme. En tales casos, si el formulario preparado por la administración extranjera es sustancialmente similar al formulario italiano, la Agencia Tributaria italiana podrá certificar la residencia fiscal en Italia utilizando el formulario extranjero. Esto es aplicable tanto para facilitar a los contribuyentes italianos que soliciten a un Estado miembro de la Unión Europea o a un Estado asociado a un convenio la devolución del impuesto extranjero o la aplicación directa del tipo preferencial.
En tal caso, la oficina de la Agencia Tributaria italiana seguirá expidiendo el certificado de residencia fiscal también según el modelo aprobado por la Agencia Tributaria italiana. De hecho, la expedición del certificado italiano significa el cumplimiento de las obligaciones administrativas nacionales, mientras que el certificado de residencia sobre el modelo preparado por la administración extranjera es funcional para permitir a los contribuyentes italianos evitar dificultades con las administraciones fiscales.
¿Cuál es la duración del certificado?
El certificado de residencia fiscal puede obtenerse previa solicitud y suele referirse únicamente al ejercicio fiscal correspondiente que figura en el propio certificado.
Cuando el certificado de residencia fiscal deba presentarse a una autoridad extranjera, puede ser necesario legalizarlo para utilizarlo en ese país.
Diferencia entre residencia civil y residencia fiscal
Los conceptos de residencia civil y residencia fiscal a menudo se confunden e intercambian, pero existe una diferencia importante entre ambos.
La residencia civil está definida por el artículo 43 del Código Civil como “el lugar donde la persona tiene su domicilio habitual”. El domicilio está regido por el mismo artículo y definido como “el lugar donde la persona ha establecido la sede principal de sus asuntos e intereses”.
A efectos del impuesto sobre la renta italiano, el «domicilio» tiene una definición legal propia desde el 1 de enero de 2024: es el lugar donde se desarrollan principalmente las relaciones personales y familiares de una persona. Para las personas físicas, la residencia fiscal italiana se determina con arreglo al artículo 2, apartado 2, del TUIR; para las sociedades y otras entidades, los criterios pertinentes figuran en el artículo 73, apartado 3, del TUIR. Por tanto, el domicilio civil y el domicilio fiscal no deben tratarse como intercambiables.
Por lo tanto, la dirección de la residencia registrada y la dirección del domicilio pueden coincidir, pero también pueden no coincidir. La inscripción en el registro de población residente se obtiene al inscribirse en la municipalidad italiana donde se dispone de una vivienda.
Si necesario, es posible solicitar a la municipalidad un certificado de residencia, diferente del certificado de residencia fiscal mencionado en este artículo, y que se emite por un período de seis meses. En cambio, la dirección del domicilio puede ser generalmente certificada por el interesado mismo.
La residencia fiscal es un concepto diferente y determina si una persona o entidad se considera residente a efectos del impuesto sobre la renta con arreglo a la legislación interna italiana, sin perjuicio del convenio de doble imposición aplicable. Para las personas físicas, a partir del ejercicio fiscal 2024 la residencia conforme al artículo 2, apartado 2, del TUIR puede establecerse por la residencia habitual, la definición tributaria de domicilio, la presencia física durante la mayor parte del ejercicio fiscal (incluidas las fracciones de día) o por la presunción refutable derivada de la inscripción en el registro de población residente. Para más información, consulte nuestro artículo específico: Residencia fiscal en Italia.
El Decreto Legislativo n.º 117, de 19 de junio de 2026, aprobó el nuevo Texto Refundido del Impuesto sobre la Renta (TUIR). Aunque el Decreto entró en vigor el 4 de julio de 2026, el artículo 377 del Código anexo dispone que sus disposiciones se aplican a partir del 1 de enero de 2027. Hasta el 31 de diciembre de 2026 siguen siendo aplicables las disposiciones pertinentes del Decreto del Presidente de la República n.º 917/1986.
A partir del 1 de enero de 2027, las referencias al antiguo TUIR (D.P.R. 917/1986) deben leerse a la luz de las disposiciones correspondientes del nuevo Texto Refundido del Impuesto sobre la Renta, introducido por el Decreto Legislativo n.º 117, de 19 de junio de 2026. Hasta el 31 de diciembre de 2026 siguen siendo aplicables las disposiciones pertinentes del Decreto del Presidente de la República n.º 917/1986.