Sismabonus und Sismabonus für Immobilienkäufe in Italien

Lesen Sie hier die Neuerungen des Haushaltsgesetzes 2025 zu den Baubonus-Förderungen.

Was ist der Sismabonus 2025?

Artikel 16-bis, Absatz 1, Buchstabe i) des TUIR und Artikel 16, Absätze 1-bis, 1-ter, 1-quater, 1-quinquies und 1-septies des Gesetzesdekrets vom 4. Juni 2013, Nr. 63 sehen einen Steuerabzug von 50 % der Ausgaben vor, die für Maßnahmen zur Einführung von Erdbebenschutzmaßnahmen getätigt wurden.

Eingeschlossen ist die Durchführung von Arbeiten zur statischen Sicherung. Diese sind an den tragenden Teilen der Gebäude bzw. der baulich miteinander verbundenen Gebäudekomplexe bis zu einem Höchstbetrag von 96.000 Euro je Immobilieneinheit durchzuführen. Der Satz von 50 % steht den Eigentümern und den Inhabern dinglicher Rechte für die Hauptwohnung zu; der Abzug sinkt auf 36 % für Zweitwohnungen oder andere Nutzungsarten der Immobilien.

Die Arbeiten müssen an Gebäuden in Erdbebenzonen mit hoher Gefährdung (Zonen 1 und 2) durchgeführt werden, ebenso in Zone 3, unter Bezugnahme auf die Verordnung des Ministerpräsidenten Nr. 3274 vom 20. März 2003 (veröffentlicht im Ordentlichen Beiheft Nr. 72 zum Amtsblatt Nr. 105 vom 8. Mai 2003).

Welche Arbeiten fallen unter den Sismabonus 2025?

Zu den Maßnahmen, für die die Förderung im Rahmen des Sismabonus 2025 vorgesehen ist, zählen:

• Maßnahmen zur Erdbebenertüchtigung;
• Maßnahmen zur Verbesserung der Erdbebenrisikoklasse;
• Maßnahmen zur Instandsetzung und Wiederherstellung der ursprünglichen Festigkeit tragender Mauerwerkselemente, die durch verschiedene Faktoren geschädigt wurden, etwa durch Witterungseinfluss, Feuchtigkeit, Alterung oder Zerfall der Bauteile usw.;
• Erdbebenschutzmaßnahmen durch Abriss und Wiederaufbau ganzer Gebäude;
• Maßnahmen an (horizontalen) Dächern oder Teilen davon, die auf die Erhöhung der Tragfähigkeit, die Verringerung der Lasten, den Abbau der auf die vertikalen Tragwerke wirkenden Schübe, die Verbesserung der Rückhaltewirkung des Mauerwerks sowie die Reparatur, Ergänzung oder den Austausch von Dachelementen abzielen.

Wer sind die Begünstigten des Sismabonus 2025?

Den Steuerabzug können in Anspruch nehmen:

• sowohl Einkommensteuerpflichtige (Irpef);
• als auch Ires-Pflichtige (Körperschaftsteuer), die die Ausgaben für die förderfähigen Maßnahmen tragen. Allerdings nur, sofern sie die Immobilie besitzen oder innehaben (aufgrund eines geeigneten Rechtstitels) und die Ausgaben von ihnen selbst getragen werden.

Den Steuerabzug können alle Steuerpflichtigen in Anspruch nehmen, die der Einkommensteuer der natürlichen Personen (Irpef) unterliegen, unabhängig davon, ob sie im Staatsgebiet ansässig sind oder nicht.

Die Förderung steht den Eigentümern der Immobilien zu. Ebenso steht sie den Inhabern dinglicher bzw. persönlicher Nutzungsrechte an den von den Maßnahmen betroffenen Immobilien zu, die die entsprechenden Kosten tragen:

• Eigentümer oder Nackteigentümer, die Inhaber eines dinglichen Nutzungsrechts sind (Nießbrauch, Gebrauchsrecht, Wohnrecht oder Erbbaurecht)
• Mieter oder Entleiher (comodato)
• Mitglieder von Genossenschaften mit geteiltem und ungeteiltem Eigentum
• Einzelunternehmer, für Immobilien, die für gewerbliche Tätigkeiten genutzt werden
• in Artikel 5 des TUIR genannte Rechtssubjekte. Diese erzielen Einkünfte in gemeinschaftlicher Form (einfache Gesellschaften, offene Handelsgesellschaften, Kommanditgesellschaften und diesen gleichgestellte Rechtssubjekte, Familienunternehmen)

Welche Unterlagen sind für die Beantragung des Sismabonus erforderlich?

Für Maßnahmen, die ab dem 1. Januar 2025 durchgeführt werden und das Erdbebenrisiko um 1 bzw. 2 Klassen senken, ist keine Staffelung des Steuersatzes mehr vorgesehen. Der gleiche Satz kann vielmehr auch bei einer geringfügigen Verringerung des Risikos in Anspruch genommen werden. Es ist daher nicht erforderlich, eine bestimmte Klasse zu erreichen.

Die Arbeiten müssen an Gebäuden in Erdbebenzonen mit hoher Gefährdung (Zonen 1 und 2) durchgeführt werden, ebenso in Zone 3, unter Bezugnahme auf die Verordnung des Ministerpräsidenten Nr. 3274 vom 20. März 2003 (veröffentlicht im Ordentlichen Beiheft Nr. 72 zum Amtsblatt Nr. 105 vom 8. Mai 2003).

Erforderliche Unterlagen

Beim beauftragten Techniker ist eine Kopie der Bescheinigung (Asseverazione) über die Risikoklasse des Gebäudes anzufordern:

• vor der Durchführung der Maßnahme;
• die nach Durchführung der geplanten Maßnahme erreichbare Klasse.

In diesen Unterlagen werden angegeben:

• Erdbebenrisikoklasse vor und nach den Arbeiten;
• Gesamtbetrag der Ausgaben für die durchgeführten Arbeiten;
• weitere nützliche Angaben zum Stand der Arbeiten.

Bei Arbeiten an Gemeinschaftsteilen innerhalb eines Kondominiums ist zudem die Erklärung des Verwalters erforderlich, mit der bestätigt wird, dass alle gesetzlichen Pflichten erfüllt wurden, und die den vom Wohnungseigentümer gezahlten Betrag sowie den Anteil des Steuerabzugs bescheinigt.

Wie bei den übrigen Baubonus-Förderungen müssen die Rechnungen mit den korrekten Angaben ausgestellt werden. Damit soll nachgewiesen werden, dass die Ausgaben für die Durchführung der Maßnahmen angefallen sind, und zwar nach den Vorgaben des Sismabonus-Dekrets.

Die Zahlungen müssen per Steuerüberweisung (bonifico fiscale) erfolgen, aus der hervorgehen:

• der Verwendungszweck der Zahlung;
• die Steuernummer des Begünstigten des Steuerabzugs;
• die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (oder Steuernummer) des Zahlungsempfängers (für Steuerpflichtige, die zu dieser Zahlungsart verpflichtet sind).

Welche Voraussetzungen gelten für den Sismabonus für Immobilienkäufe im Jahr 2025?

Eine Variante des Sismabonus sieht vor, dass bei allen Maßnahmen zur Verringerung des Erdbebenrisikos, die von Bau- oder Immobiliensanierungsunternehmen durchgeführt werden, der Erwerber der wiederaufgebauten Immobilie eine steuerliche Förderung für den Kauf von abgerissenen und wiederaufgebauten Wohnungen in den Erdbebenrisikozonen 1, 2 und 3 in Anspruch nehmen kann.

Die geltende Regelung hat diese Förderung auch auf den Zeitraum von 2025 bis 2027 ausgedehnt, und zwar nach den für den Sismabonus vorgesehenen Abzügen.

Anders als beim Sismabonus sind daher die Begünstigten des Sismabonus für Immobilienkäufe diejenigen, die neue erdbebensichere Wohneinheiten erwerben, und nicht diejenigen, die Arbeiten zur Verringerung des Erdbebenrisikos durchführen.

Artikel 1, Absätze 54-56 des Gesetzes Nr. 207/2024 (Haushaltsgesetz 2025) hat die Abzüge für den Sismabonus für Immobilienkäufe neu gestaltet und sieht einen Steuerabzug von 50 % des Kaufpreises für die Hauptwohnung (36 % für Zweitwohnungen) vor, jedoch höchstens 96.000 Euro je erworbener Immobilieneinheit; der Abzug ist auf 10 gleich hohe Jahresraten zu verteilen.

Um die Förderungen des Sismabonus für Immobilienkäufe 2025 in Anspruch nehmen zu können, ist in jedem Fall eine Verringerung um mindestens eine Erdbebenrisikoklasse erforderlich.

Besondere Voraussetzungen

Die Voraussetzungen für den Sismabonus für Immobilienkäufe lauten:

• Abschluss des Kaufvertrags über die Immobilie, die Gegenstand der Arbeiten zur Verringerung des Erdbebenrisikos war, mit Angabe der durchgeführten Maßnahme;
• Bei Abschluss des Kaufvertrags müssen die Arbeiten an den tragenden Teilen abgeschlossen sein. Diese gewährleisten den Übergang in eine oder zwei niedrigere Erdbebenrisikoklassen;
• Die Verringerung der Erdbebenrisikoklasse muss durch die Ausstellung der entsprechenden Bescheinigungen und Unterlagen durch befugte Techniker nachgewiesen werden;
• Die Arbeiten müssen von Bau- oder Immobiliensanierungsunternehmen ausgeführt worden sein;
• Die Immobilie muss innerhalb von höchstens 30 Monaten ab dem Datum des Abschlusses der Arbeiten verkauft worden sein.

Unerheblich ist, wenn die Fertigstellungsarbeiten an den Immobilieneinheiten und Gebäuden, die Gegenstand der Maßnahme des Abrisses und Wiederaufbaus sind, nicht abgeschlossen wurden, sowie der Umstand, dass die Immobilieneinheiten beim Verkauf in einer „fiktiven“ Katasterkategorie (zum Beispiel F3) eingestuft sind.

Lesen Sie auch unseren vollständigen Leitfaden zu den Baubonus-Förderungen.