Découvrez les nouveautés de la loi de finances 2025 sur les bonus de construction.
Qu’est-ce que le Sismabonus 2025 ?
L’article 16-bis, alinéa 1, lettre i), du TUIR et l’article 16, alinéas 1-bis, 1-ter, 1-quater, 1-quinquies et 1-septies, du décret-loi du 4 juin 2013, n°63 prévoient une déduction de 50 % des dépenses engagées pour des interventions relatives à l’adoption de mesures antisismiques.
Sont incluses les travaux de mise en sécurité statique. Ceux-ci doivent être réalisés sur les parties structurelles des bâtiments ou des ensembles de bâtiments structurellement liés, dans la limite de 96 000 euros par unité immobilière. Le taux de 50 % est réservé aux propriétaires et aux titulaires de droits réels sur la résidence principale ; la déduction est ramenée à 36 % pour les résidences secondaires ou les autres types d’affectation des biens immobiliers.
Les travaux doivent être réalisés sur des bâtiments situés dans des zones sismiques à forte dangerosité (zones 1 et 2), ainsi qu’en zone 3, en référence à l’ordonnance du Président du Conseil des ministres n° 3274 du 20 mars 2003 (publiée au supplément ordinaire n° 72 de la Gazzetta Ufficiale n° 105 du 8 mai 2003).
Quels travaux relèvent du Sismabonus 2025 ?
Les interventions pour lesquelles l’avantage fiscal du Sismabonus 2025 est prévu sont les suivantes :
- Interventions de mise aux normes sismiques ;
- Interventions d’amélioration de la classe de risque sismique ;
- Interventions de réparation et de rétablissement de la résistance d’origine d’éléments structurels en maçonnerie dégradés par divers facteurs, notamment l’exposition aux intempéries, l’humidité, le vieillissement, la désagrégation des composants, etc. ;
- Interventions antisismiques réalisées par démolition et reconstruction de bâtiments entiers ;
- Interventions sur les toitures (horizontales) ou sur certaines de leurs parties, visant à augmenter la capacité portante, à réduire les poids, à supprimer les poussées exercées sur les structures verticales, à améliorer l’action de retenue des maçonneries, à réparer, compléter ou remplacer des éléments de la toiture.
Qui sont les bénéficiaires du Sismabonus 2025 ?
La déduction peut être utilisée :
- tant par les contribuables soumis à l’Irpef ;
- que par les contribuables soumis à l’Ires (impôt sur les sociétés) qui supportent les dépenses relatives aux interventions éligibles. Toutefois, à condition qu’ils possèdent ou détiennent le bien en vertu d’un titre approprié et que les dépenses restent à leur charge.
Peuvent bénéficier de la déduction tous les contribuables assujettis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (Irpef), résidents ou non sur le territoire de l’État.
L’avantage fiscal revient aux propriétaires des biens immobiliers. De même, aux titulaires de droits réels ou personnels de jouissance sur les biens immobiliers faisant l’objet des interventions et qui en supportent les dépenses :
- propriétaires ou nus-propriétaires titulaires d’un droit réel de jouissance (usufruit, usage, habitation ou droit de superficie)
- locataires ou emprunteurs (comodat)
- associés de coopératives à propriété divise et indivise
- entrepreneurs individuels, pour les biens affectés à des activités productives
- sujets visés à l’article 5 du TUIR. Ceux-ci perçoivent des revenus sous forme associée (sociétés simples, sociétés en nom collectif, sociétés en commandite simple et entités assimilées, entreprises familiales)
Quelle documentation faut-il pour demander le Sismabonus ?
Pour les interventions réalisées à partir du 1er janvier 2025 qui permettront de réduire le risque sismique d’1 ou 2 classes, aucune distinction de taux ne sera prévue. Le même taux pourra en effet être appliqué même en cas de légère réduction du risque. Il n’est donc pas nécessaire d’atteindre une classe déterminée.
Les travaux doivent être réalisés sur des bâtiments situés dans des zones sismiques à forte dangerosité (zones 1 et 2), ainsi qu’en zone 3, en référence à l’ordonnance du Président du Conseil des ministres n° 3274 du 20 mars 2003 (publiée au supplément ordinaire n° 72 de la Gazzetta Ufficiale n° 105 du 8 mai 2003).
Documents requis
Il faut demander au technicien mandaté une copie de l’attestation (asseverazione) de la classe de risque du bâtiment :
- antérieure à l’intervention ;
- celle pouvant être atteinte à la suite de l’exécution de l’intervention projetée.
Ces documents indiquent :
- la classe de risque sismique avant et après les travaux ;
- le montant total des dépenses supportées pour les travaux réalisés ;
- d’autres informations utiles sur l’état d’avancement des travaux.
En cas de travaux sur les parties communes d’une copropriété, il sera également demandé la déclaration de l’administrateur attestant que toutes les obligations prévues par la loi ont été respectées et certifiant le montant versé par le copropriétaire ainsi que la quote-part de la déduction.
Comme pour les autres bonus de construction, les factures devront comporter les informations correctes. L’objectif est de démontrer la réalité des dépenses engagées pour la réalisation des interventions conformément aux dispositions du décret Sismabonus.
Les paiements devront être effectués par virement fiscal (bonifico fiscale), dont doivent ressortir :
- le motif du versement ;
- le code fiscal du bénéficiaire de la déduction ;
- le numéro de TVA (ou le code fiscal) du bénéficiaire du virement (pour les contribuables tenus d’utiliser ce mode de paiement).
Quelles sont les conditions pour accéder au Sismabonus Achat en 2025 ?
Une variante du Sismabonus prévoit que, pour toutes les interventions visant à réduire le risque sismique réalisées par des entreprises de construction ou de rénovation immobilière, l’acquéreur du bien reconstruit peut bénéficier d’un soutien fiscal pour l’achat de logements ayant fait l’objet d’une démolition et d’une reconstruction, situés dans les zones à risque sismique 1, 2 et 3.
La réglementation actuelle a étendu cet avantage également à la période de 2025 à 2027, selon les déductions prévues pour le Sismabonus.
À la différence du Sismabonus, les bénéficiaires du Sismabonus Achat sont donc ceux qui achètent de nouveaux logements antisismiques et non ceux qui réalisent des travaux de réduction du risque sismique.
L’article 1er, alinéas 54 à 56 de la loi n° 207/2024 (loi de finances 2025) a remodelé les déductions du Sismabonus Achat en prévoyant une déduction de 50 % du prix d’achat pour la résidence principale (36 % pour les résidences secondaires), dans la limite de 96 000 euros par unité immobilière acquise, la déduction étant répartie en 10 annuités de même montant.
Pour bénéficier des avantages du Sismabonus Achat 2025, il faudra en tout état de cause une réduction d’au moins une classe de risque sismique.
Conditions spécifiques
Les conditions pour accéder au Sismabonus Achat sont les suivantes :
- Conclure l’acte d’achat du bien faisant l’objet des travaux de réduction du risque sismique, avec mention de l’intervention réalisée ;
- À la signature de l’acte de vente, les travaux portant sur les parties structurelles doivent être achevés. Ceux-ci garantissent le passage à une ou deux classes de risque sismique inférieures ;
- La réduction de la classe de risque sismique doit être constatée par la délivrance des attestations et documents correspondants par des techniciens habilités ;
- Les travaux doivent avoir été exécutés par des entreprises de construction ou de rénovation immobilière ;
- Le bien doit avoir été vendu dans un délai maximal de 30 mois à compter de la date de fin des travaux.
Est sans incidence l’éventuel défaut d’achèvement des travaux de finition des unités immobilières et des bâtiments faisant l’objet de l’intervention de démolition et de reconstruction, ainsi que la circonstance qu’au moment de la vente les unités immobilières soient classées dans une catégorie cadastrale « fictive » (par exemple F3).
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