{"id":232436,"date":"2026-04-03T12:08:10","date_gmt":"2026-04-03T10:08:10","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=232436"},"modified":"2026-10-16T10:39:10","modified_gmt":"2026-10-16T08:39:10","slug":"sgravio-fiscale-per-docenti-e-ricercatori-come-accedere-e-sfruttare-le-nuove-estensioni-anche-per-chi-si-e-trasferito-prima-del-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/sgravio-fiscale-per-docenti-e-ricercatori-come-accedere-e-sfruttare-le-nuove-estensioni-anche-per-chi-si-e-trasferito-prima-del-2020\/","title":{"rendered":"Sgravio fiscale per docenti e ricercatori: come accedere e sfruttare le nuove estensioni anche per chi si \u00e8 trasferito prima del 2020"},"content":{"rendered":"<p>Con la <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/9761612\/Risposta+n.+80_2026.pdf\/6ac993f6-ca86-d65a-5096-c81b3ab9481d?t=1773834438527\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">risposta a interpello n. 80<\/a> del 18 marzo 2026 in riferimento allo sgravio fiscale per docenti e ricercatori, l&#8217;Agenzia delle Entrate chiarisce che anche<strong> per i docenti e ricercatori trasferitisi in Italia prima del 2020<\/strong> il <strong>periodo di fruizione del regime agevolato<\/strong> previsto dall\u2019articolo 44 del <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/1725514\/articolo+44+del+Dl+78+del+2010.pdf\/ddcccd8c-de87-24c4-a012-ba55620899dc\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">DL 78\/2010<\/a> pu\u00f2 essere <strong>ulteriormente prolungato<\/strong> in presenza di <strong>nuovi requisiti maturati durante il periodo gi\u00e0 esteso<\/strong>, <strong>mediante <\/strong>esercizio di una nuova opzione e <strong>pagamento di un ulteriore importo<\/strong>.<\/p>\n<p>Il chiarimento si inserisce nel solco interpretativo tracciato dalla recente Risoluzione n. 8\/2026, che aveva affrontato analoga questione con riferimento ai docenti e ricercatori trasferitisi in Italia dal periodo d\u2019imposta 2020, riconoscendo la possibilit\u00e0 di un allungamento progressivo del periodo agevolabile in presenza di figli sopravvenuti nel corso della fruizione del beneficio.<\/p>\n<h3>Cos\u2019\u00e8 e come funziona lo sgravio fiscale per docenti e ricercatori?<\/h3>\n<p>L\u2019esclusione dal reddito del 90% prevista dall\u2019articolo 44 del DL 78\/2010 si applica alle somme di lavoro dipendente o autonomo derivanti da attivit\u00e0 di docenza o ricerca qualificate svolte in Italia, nel rispetto dei requisiti di legge. Non copre automaticamente tutti i redditi percepiti da un docente o ricercatore.<\/p>\n<p><strong>Condizioni generali<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Trasferimento della residenza fiscale<\/strong>: l\u2019agevolazione si applica dal periodo d\u2019imposta in cui il docente o ricercatore diventa fiscalmente residente in Italia, ai sensi dell\u2019art. 2 del <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/270670\/DPR%2022%20dicembre%201986%20n%20917%20(Tuir)_Testo%20unico%20del%2022_12_1986%20n.%20917.pdf\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">TUIR<\/a>.<\/li>\n<li><strong>Decadenza<\/strong>: il beneficio decade se, durante il periodo agevolato, il soggetto trasferisce la residenza all\u2019estero, ma resta ferma la spettanza delle agevolazioni gi\u00e0 fruite.<\/li>\n<li><strong>Regime de minimis<\/strong>: l\u2019agevolazione \u00e8 soggetta ai limiti previsti dall\u2019art. 8-bis del <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2017;148\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">DL 148\/2017.<\/a><\/li>\n<li><strong>Incumulabilit\u00e0<\/strong>: non \u00e8 cumulabile con altre agevolazioni analoghe (L. 238\/2010, <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2015;147\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">DLgs. 147\/2015<\/a>, art. 24-bis TUIR), fatta eccezione per il nuovo regime degli impatriati (<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2023;209\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">DLgs. 209\/2023<\/a>), purch\u00e9 il reddito agevolato non sia il medesimo.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Requisiti soggettivi<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>possesso di titolo di studio universitario o equiparato, con eventuale dichiarazione di valore per titoli esteri;<\/li>\n<li>residenza stabile all\u2019estero e svolgimento di attivit\u00e0 documentata di docenza o ricerca per almeno due anni continuativi presso universit\u00e0 o centri di ricerca;<\/li>\n<li>svolgimento in Italia dell\u2019attivit\u00e0 di docenza o ricerca;<\/li>\n<li>acquisizione e mantenimento della residenza fiscale in Italia per il periodo di fruizione dell\u2019agevolazione.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per i soggetti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia dal 2020, il periodo agevolato ordinario \u00e8 di sei periodi d\u2019imposta, incluso quello del trasferimento, e pu\u00f2 arrivare a otto, undici o tredici anni al ricorrere delle condizioni di legge. I soggetti che si sono trasferiti prima del 2020 e fruivano del regime al 31 dicembre 2019 possono accedere ai periodi estesi mediante la specifica opzione a pagamento, nel rispetto dei relativi requisiti ulteriori.<\/p>\n<p>Il Decreto Legislativo n. 117 del 19 giugno 2026 ha approvato il nuovo testo unico delle imposte sui redditi. Il decreto \u00e8 entrato in vigore il 4 luglio 2026, mentre le disposizioni del testo unico si applicano dal 1\u00b0 gennaio 2027. L\u2019incentivo per docenti e ricercatori \u00e8 consolidato nell\u2019articolo 226. I riferimenti all\u2019articolo 44 del DL 78\/2010 restano rilevanti per la risposta in esame e per le regole applicabili prima di tale data.<\/p>\n<h2>Il quesito posto all\u2019Agenzia<\/h2>\n<p>L\u2019<strong>istanza<\/strong> riguarda un <strong>docente universitario che dichiara di aver trasferito la residenza fiscale in Italia nel 2019<\/strong>, dopo oltre tre anni di iscrizione all\u2019A.I.R.E., <strong>e di aver fruito degli incentivi previsti dall\u2019articolo 44 del DL 78\/2010 per il quadriennio 2019-2022<\/strong>.<\/p>\n<p>Nel mese di <strong>aprile 2023<\/strong> il contribuente ha esercitato l\u2019<strong>opzione<\/strong> prevista dall\u2019articolo 1, comma 763, della <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2021;234\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">legge 234\/2021<\/a>, <strong>versando l\u2019importo richiesto in presenza di un figlio nato nel 2018<\/strong>.<\/p>\n<p>Successivamente, nel mese di<strong> agosto 2023<\/strong>, \u00e8 nata una <strong>seconda figlia<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Il dubbio interpretativo <\/strong>sottoposto all\u2019Agenzia riguarda quindi la <strong>possibilit\u00e0 di considerare il requisito dei due figli con riferimento all\u2019intero periodo d\u2019imposta 2023 <\/strong>e, di conseguenza, di accedere direttamente alla proroga fino a undici periodi d\u2019imposta complessivi.<\/p>\n<p>Secondo la soluzione prospettata dall\u2019istante, la nascita della seconda figlia nello stesso anno in cui \u00e8 stata esercitata l\u2019opzione avrebbe dovuto consentire il riconoscimento immediato dell\u2019estensione maggiore.<\/p>\n<h2>Il quadro normativo per i rientri antecedenti al 2020<\/h2>\n<p>Per i docenti e ricercatori che hanno <strong>trasferito la residenza fiscale in Italia fino al 2019<\/strong>, il regime ordinario previsto dall\u2019<strong>articolo 44 del DL 78\/2010<\/strong> <strong>riconosceva un\u2019agevolazione per quattro periodi d\u2019imposta decorrenti dall\u2019anno di acquisizione della residenza<\/strong>.<\/p>\n<p>L\u2019articolo 1, comma 763, della legge 234\/2021 ha introdotto l\u2019articolo 5, commi 5-ter e 5-quater, del DL 34\/2019. L\u2019opzione \u00e8 riservata ai docenti e ricercatori che si erano trasferiti in Italia prima del 2020, beneficiavano dell\u2019articolo 44 al 31 dicembre 2019 ed erano iscritti all\u2019A.I.R.E. o sono cittadini di uno Stato membro dell\u2019Unione europea. L\u2019opzione richiede il versamento prescritto e il rispetto delle relative condizioni familiari o patrimoniali.<\/p>\n<p>Il sistema prevede tre livelli di estensione:<\/p>\n<ul>\n<li>fino a <strong>8 periodi d\u2019imposta complessivi<\/strong> in presenza di almeno un figlio minorenne o a carico, compreso un minore in affidamento preadottivo, oppure al ricorrere delle condizioni di legge per l\u2019acquisto di un immobile residenziale in Italia. Per i rientrati prima del 2020, l\u2019opzione a pagamento prevede requisiti di accesso distinti;<\/li>\n<li>fino a <strong>11 periodi d\u2019imposta complessivi<\/strong> in presenza di almeno due figli minorenni o a carico;<\/li>\n<li>fino a <strong>13 periodi d\u2019imposta complessivi<\/strong> in presenza di almeno tre figli minorenni o a carico.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ai sensi del <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/4255988\/Provvedimento+del+Direttore+su+modalit%C3%A0+di+esercizio+opzione+Ricercatori+e+Docenti.pdf\/bf6e6089-c445-e243-ae16-36178d3791f8\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Provvedimento dell\u2019Agenzia delle Entrate n. 102028 del 31 marzo 2022<\/a>, l\u2019opzione si esercita mediante il versamento in un\u2019unica soluzione entro il 30 giugno dell\u2019anno successivo alla conclusione del periodo agevolato iniziale, fatte salve le specifiche regole transitorie per i periodi gi\u00e0 conclusi al 31 dicembre 2021. I requisiti relativi ai figli minorenni sono valutati al momento dell\u2019esercizio dell\u2019opzione. La condizione relativa all\u2019immobile pu\u00f2 essere soddisfatta anche mediante l\u2019acquisto entro diciotto mesi dall\u2019opzione, come espressamente consentito dalla legge.<\/p>\n<p>L\u2019<strong>importo della fee <\/strong>\u00e8 pari a:<\/p>\n<ul>\n<li>il 10% dei redditi di lavoro dipendente e autonomo qualificati prodotti in Italia nel periodo d\u2019imposta precedente l\u2019opzione, calcolato prima dell\u2019esclusione del 90%, se il contribuente ha almeno un figlio minorenne, compreso un minore in affidamento preadottivo, oppure soddisfa la condizione di acquisto di un immobile residenziale;<\/li>\n<li>il 5% degli stessi redditi qualificati se il contribuente ha almeno tre figli minorenni, compresi minori in affidamento preadottivo, E soddisfa la condizione di acquisto di un immobile residenziale. L\u2019immobile deve essere stato acquistato dopo il trasferimento in Italia, nei dodici mesi precedenti il trasferimento oppure entro diciotto mesi dall\u2019esercizio dell\u2019opzione. \u00c8 ammesso anche l\u2019acquisto da parte del coniuge, del convivente o dei figli, anche in compropriet\u00e0.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per chi ha fruito del quadriennio 2019-2022, il termine cadeva quindi al 30 giugno 2023.<\/p>\n<h2>Il principio gi\u00e0 affermato per i trasferimenti dal 2020<\/h2>\n<p>Per i docenti e ricercatori che hanno trasferito la residenza fiscale dal 2020, il comma 3-ter dell\u2019articolo 44 (futuro comma 4 dell\u2019articolo 226) gi\u00e0 prevede direttamente un periodo agevolato pi\u00f9 lungo in presenza degli stessi requisiti esposti precedentemente per l\u2019estensione.<\/p>\n<p><strong>La <\/strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/9680915\/Risoluzione+n.+8_23_02_2026\/53d4752e-7504-b74c-ac29-b6161f8087f1\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Risoluzione n. 8\/2026<\/strong><\/a><strong> ha chiarito che il beneficio pu\u00f2 ampliarsi progressivamente se sopravviene la nascita di figli durante il periodo agevolato: chi rientra senza figli pu\u00f2 arrivare successivamente a 8, 11 o 13 anni complessivi<\/strong> se i requisiti sopravvengono entro il periodo di fruizione.<\/p>\n<h2>La risposta dell\u2019Agenzia: rileva il momento dell\u2019opzione<\/h2>\n<p>Nel caso concreto,<strong> l\u2019Agenzia esclude che la nascita della seconda figlia nell\u2019agosto 2023 possa incidere sull\u2019opzione gi\u00e0 esercitata nell\u2019aprile dello stesso anno<\/strong>.<\/p>\n<p>Al momento del versamento, infatti, il contribuente possedeva soltanto il requisito di un figlio minorenne; pertanto, l\u2019unica estensione immediatamente riconoscibile \u00e8 quella fino a otto periodi d\u2019imposta complessivi.<\/p>\n<p>Per il requisito dei figli minorenni, la data rilevante \u00e8 quella in cui l\u2019opzione viene esercitata mediante il versamento del 5% o del 10% dei redditi di lavoro dipendente e autonomo qualificati prodotti in Italia nel periodo d\u2019imposta precedente, prima dell\u2019applicazione dell\u2019esclusione del 90%. Resta applicabile il distinto termine di legge per un successivo acquisto dell\u2019immobile.<\/p>\n<h2>Come funziona il nuovo sgravio fiscale? Le tre fasi dell\u2019estensione<\/h2>\n<p>L\u2019aspetto di maggiore interesse della risposta riguarda la possibilit\u00e0 di <strong>ulteriori estensioni successive<\/strong>.<\/p>\n<h3>Primo passaggio: estensione fino a 8 anni<\/h3>\n<p>L\u2019opzione esercitata nell\u2019aprile 2023 resta valida per l\u2019accesso alla prima estensione:<\/p>\n<ul>\n<li>beneficio fino a <strong>8 periodi d\u2019imposta complessivi<\/strong>;<\/li>\n<li>versamento del 10% dei redditi di lavoro dipendente e autonomo qualificati prodotti in Italia nel 2022, prima dell\u2019applicazione dell\u2019esclusione del 90%.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Secondo passaggio: estensione fino a 11 anni<\/h3>\n<p>La<strong> nascita della seconda figlia<\/strong>, pur irrilevante ai fini dell\u2019opzione gi\u00e0 esercitata, <strong>consente <\/strong>una <strong>nuova estensione <\/strong>successiva.<\/p>\n<p>Nel caso descritto nella risposta n. 80\/2026, il contribuente potr\u00e0 esercitare una nuova opzione entro il <strong>30 giugno 2027<\/strong>, nell\u2019anno successivo alla conclusione degli otto periodi agevolati, e versare l\u2019ulteriore importo richiesto per l\u2019estensione pi\u00f9 lunga:<\/p>\n<ul>\n<li>il 10% dei redditi di lavoro dipendente e autonomo qualificati prodotti in Italia nel 2026, prima dell\u2019applicazione dell\u2019esclusione del 90%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In tal modo il beneficio potr\u00e0 estendersi fino a <strong>11 periodi d\u2019imposta complessivi<\/strong>.<\/p>\n<h3>Terzo passaggio: estensione fino a 13 anni<\/h3>\n<p>Nel caso descritto nella risposta n. 80\/2026, se il contribuente avr\u00e0 anche un terzo figlio minorenne al momento dell\u2019esercizio della nuova opzione entro il 30 giugno 2027, il periodo agevolato complessivo potr\u00e0 arrivare a <strong>tredici periodi d\u2019imposta<\/strong>, nel rispetto degli altri requisiti di legge. Il versamento ridotto al 5% richiede inoltre la condizione relativa all\u2019immobile residenziale.<\/p>\n<p>Quando sono soddisfatte sia la condizione dei tre figli minorenni sia quella dell\u2019immobile, il versamento per la nuova opzione \u00e8 pari al:<\/p>\n<ul>\n<li>5% dei redditi di lavoro dipendente e autonomo qualificati prodotti in Italia nel 2026, prima dell\u2019applicazione dell\u2019esclusione del 90%.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Conclusioni<\/h2>\n<p>La risposta n. 80\/2026 conferma che, anche per i docenti e ricercatori rientrati prima del 2020, il sistema delle proroghe non opera in modo rigido ma consente un accesso progressivo ai diversi livelli di estensione, purch\u00e9 ciascun nuovo requisito sia fatto valere attraverso una nuova opzione esercitata nei termini previsti.<\/p>\n<p>Sul piano operativo, il chiarimento impone quindi particolare attenzione al calendario delle scadenze e alla verifica puntuale del momento in cui i requisiti risultano integrati.<\/p>\n<p>In tale contesto, lo <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/services\/regime-impatriati\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Studio A&amp;P<\/a> offre consulenza specializzata in materia di fiscalit\u00e0 internazionale e regimi agevolativi per lavoratori impatriati, supportando i contribuenti nella corretta valutazione dei requisiti, nella gestione degli adempimenti e nell\u2019individuazione delle soluzioni applicative pi\u00f9 adeguate.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019Agenzia delle Entrate chiarisce che, anche per i docenti e ricercatori rientrati in Italia prima del 2020, il regime agevolato ex art. 44 del DL 78\/2010 pu\u00f2 essere ulteriormente esteso qualora maturino nuovi requisiti. La possibilit\u00e0 di accedere progressivamente ai diversi livelli di estensione richiede l\u2019esercizio di nuove opzioni entro i termini previsti e una puntuale verifica delle condizioni applicabili. <\/p>\n","protected":false},"author":103,"featured_media":232407,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[5844],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[5742],"tag-di-competenza":[5603],"class_list":["post-232436","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-law","country-italia","service-impatriate-tax-regime-italy","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-it"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v28.8 (Yoast SEO v28.8) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Sgravio fiscale per docenti e ricercatori: come accedere e sfruttare le nuove estensioni anche per chi si \u00e8 trasferito prima del 2020 - Arletti Partners<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Lo sgravio fiscale per i docenti e ricercatori vale anche per quelli trasferitisi in Italia prima del 2020.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/sgravio-fiscale-per-docenti-e-ricercatori-come-accedere-e-sfruttare-le-nuove-estensioni-anche-per-chi-si-e-trasferito-prima-del-2020\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"it_IT\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Sgravio fiscale per docenti e ricercatori: come accedere e sfruttare le nuove estensioni anche per chi si \u00e8 trasferito prima del 2020\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"L\u2019Agenzia delle Entrate chiarisce che, anche per i docenti e ricercatori rientrati in Italia prima del 2020, il regime agevolato ex art. 44 del DL 78\/2010 pu\u00f2 essere ulteriormente esteso qualora maturino nuovi requisiti. 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