Il caso di Maria Rossi (nome di fantasia) riguarda una Business Development Manager assunta da una societ\u00e0 con sede in Francia. Nel corso dell\u2019anno, effettua trasferte estere<\/strong> frequenti e programmate in Italia<\/strong> per coordinare:<\/strong><\/p>\n Le permanenze sono brevi, ma la loro reiterazione \u00e8 funzionale e prevedibile, inserita stabilmente nell\u2019organizzazione aziendale.<\/p>\n La mobilit\u00e0 rientra nel quadro della libera circolazione dell\u2019UE e dello Spazio Economico Europeo, che favorisce la mobilit\u00e0 dei lavoratori e delle imprese. Tuttavia, la libert\u00e0 di circolazione non garantisce una neutralit\u00e0 automatica delle presenze lavorative transfrontaliere. Anche in assenza di un trasferimento formale o di un contratto locale, la presenza sistematica in uno Stato diverso pu\u00f2 avere conseguenze rilevanti sotto i profili lavoristici, fiscali e previdenziali.<\/p>\n Diventa quindi cruciale qualificare la mobilit\u00e0: quando una trasferta estere<\/strong> resta tale e quando, per intensit\u00e0, frequenza e contenuto delle attivit\u00e0, pu\u00f2 essere riqualificata come situazione sostanzialmente diversa, con effetti anche retroattivi.<\/p>\n La determinazione della legge applicabile al rapporto di lavoro in ambito intra-UE \u00e8 disciplinata dal Regolamento (CE) n. 593\/2008 (Roma I)<\/a>, che all\u2019art. 8 stabilisce che il contratto di lavoro \u00e8 regolato, in mancanza di scelta valida delle parti, dalla legge del Paese nel quale o, in mancanza, dal quale il lavoratore svolge abitualmente la propria attivit\u00e0.<\/p>\n Per un\u2019analisi pi\u00f9 approfondita si rimanda all’insight dedicato.<\/a><\/p><\/blockquote>\n Il criterio del \u201cluogo abituale di lavoro\u201d<\/strong> \u00e8 sostanziale: non basta indicare la Francia come sede di lavoro se la lavoratrice svolge in concreto una parte significativa delle proprie funzioni durante le trasferte estere<\/strong> in Italia. La Corte di giustizia dell\u2019UE richiede di individuare il centro effettivo delle attivit\u00e0 professionali, considerando:<\/p>\n Se l\u2019attivit\u00e0 italiana diventa centrale per lo sviluppo commerciale, potrebbe emergere un collegamento pi\u00f9 stretto con l\u2019ordinamento italiano, con possibile applicazione della legge italiana nelle disposizioni inderogabili.<\/p>\n Se la situazione fosse riqualificata come distacco transnazionale, si applicherebbe la Direttiva 96\/71\/CE (come modificata dalla Direttiva 2018\/957), imponendo il rispetto delle condizioni minime di lavoro dello Stato ospitante. La distinzione tra semplice trasferta estere<\/strong> e distacco richiede quindi una valutazione complessiva.<\/p>\n Dal punto di vista fiscale, occorre considerare le Convenzioni contro le doppie imposizioni tra Stati membri, basate sul Modello OCSE.<\/p>\n L\u2019art. 15 del Modello OCSE<\/a> disciplina la tassazione dei redditi da lavoro subordinato e prevede la regola dei 183 giorni. Tuttavia, l\u2019esenzione nello Stato ospitante dipende anche dal fatto che la retribuzione non sia sostenuta da un datore di lavoro residente o da una stabile organizzazione nel Paese ospitante.<\/p>\n L\u2019art. 5 del Modello OCSE definisce la nozione di stabile organizzazione,<\/strong> che pu\u00f2 assumere anche una forma personale. Se Maria negoziasse o concludesse contratti in modo abituale in Italia, o svolgesse un ruolo determinante nella conclusione degli stessi, l\u2019amministrazione finanziaria italiana potrebbe ritenere integrata una stabile organizzazione della societ\u00e0 francese. Ci\u00f2 comporterebbe obblighi dichiarativi<\/strong> e impositivi <\/strong>in Italia per l\u2019impresa, oltre a possibili impatti sulla posizione fiscale della lavoratrice.<\/p>\n Per un\u2019analisi pi\u00f9 approfondita si rimanda all’insight dedicato.<\/a><\/p><\/blockquote>\n Il rischio fiscale non dipende solo dalla durata della presenza fisica, ma anche dalla natura delle funzioni svolte e dal grado di integrazione nel mercato italiano durante le trasferte estere<\/strong>.<\/p>\n La disciplina applicabile in materia di sicurezza sociale \u00e8 contenuta nel Regolamento (CE) n. 883\/2004<\/a> e nel relativo regolamento di applicazione Regolamento (CE) n. 987\/2009.<\/a><\/p>\n\n
Legge applicabile al contratto di lavoro nelle trasferte estere<\/h2>\n
\n
Profili fiscali delle trasferte estere: tassazione e stabile organizzazione<\/h2>\n
Profili previdenziali nelle trasferte estere<\/h2>\n