{"id":175371,"date":"2024-04-30T12:44:55","date_gmt":"2024-04-30T10:44:55","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=175371"},"modified":"2025-12-04T09:14:56","modified_gmt":"2025-12-04T08:14:56","slug":"trattamento-del-rimborso-iva-per-le-stabili-organizzazioni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/trattamento-del-rimborso-iva-per-le-stabili-organizzazioni\/","title":{"rendered":"Stabili Organizzazioni: Trattamento del rimborso IVA"},"content":{"rendered":"\n

L’istanza di interpello 87\/2024, sollevata da una societ\u00e0 di diritto inglese con stabile organizzazione in Italia<\/a>, ha portato alla luce una serie di domande cruciali riguardo al rimborso del credito IVA<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

In particolare, l\u2019azienda chiedeva chiarimenti sulle procedure da seguire, considerando le modifiche legislative e le disposizioni interpretative dell\u2019Agenzia delle Entrate. Secondo tali disposizioni, a partire dal 1\u00b0 gennaio 2021, i gruppi IVA UK non producono pi\u00f9 effetti dal punto di vista IVA italiano.<\/p>\n\n\n\n

Proprio a seguito di queste novit\u00e0 l\u2019azienda inglese pone diverse domande. <\/p>\n\n\n\n

\n

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Il quesito dell’istante<\/h2>\n\n\n\n

Le domande poste dall’istante riguardavano principalmente tre aspetti: <\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Applicabilit\u00e0 dell’art. 38\u00adter del DPR 633\/72<\/strong>. La societ\u00e0 aveva dubbi sull’applicabilit\u00e0 di questo articolo per il recupero del credito IVA maturato in Italia. Tali dubbi riguardavano il fatto che la richiesta dovesse essere fatta dalla casa madre, soggetto estero stabilito al di fuori dell\u2019UE, presentando richiesta di rimborso IVA. <\/li>\n\n\n\n
  • Applicabilit\u00e0 dell’art. 30, comma 2, lett. e) del DPR 633\/72<\/strong>. In caso di impossibilit\u00e0 di recupero del credito tramite richiesta di rimborso, l’azienda chiede se il recupero del credito IVA maturato in Italia possa essere richiesto attraverso la dichiarazione IVA annuale. La domanda nasce a seguito dell\u2019interpello 314\/2023.<\/li>\n\n\n\n
  • Richiesta di rimborso IVA con riferimento all’anno 2023<\/strong>. L’istante desiderava sapere se potesse richiedere il rimborso del credito IVA per l’anno 2023 attraverso la dichiarazione IVA annuale. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    La risposta dell\u2019Agenzia delle Entrate<\/h2>\n\n\n\n

    La risposta dell’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, nonostante le recenti modifiche normative e interpretative, alcune procedure per il recupero del credito IVA restano invariate<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Rimane possibile, infatti, la richiesta di rimborso IVA prevista dall\u2019Art. 38\u00adter del DPR 633\/72. La stabile organizzazione realizza operazioni attive senza alcuna applicazione dell\u2019IVA. Quindi, la possibilit\u00e0 di compensare eventuale IVA a credito con l\u2019IVA a debito (in quanto non vi \u00e8 alcuna IVA a debito).<\/p>\n\n\n\n

    Applicabilit\u00e0 dell’art. 38ter del DPR 633\/72<\/h3>\n\n\n\n

    Riferendosi alla domanda n. 1, la risposta dell’Agenzia delle Entrate chiarisce che, in base alla normativa vigente, il soggetto in questione non pu\u00f2 ottenere il rimborso dell’IVA per gli acquisti e le importazioni di beni e servizi direttamente associati alla sua attivit\u00e0<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    L’articolo 38-ter del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, modificato dal decreto legislativo 25 maggio 2021, n. 83, stabilisce le condizioni per l’applicazione della reciprocit\u00e0 nell’ambito delle transazioni con soggetti non appartenenti alla Comunit\u00e0 Europea. Tuttavia, nel caso specifico descritto, le operazioni riguardanti servizi come deposito, manutenzione e formazione interessano la struttura stabile all\u2019estero. Queste operazioni riguardano direttamente il soggetto in questione e non possono rientrare nelle disposizioni dell\u2019articolo 38-ter.<\/p>\n\n\n\n

    Di conseguenza, il soggetto deve richiedere il rimborso dell’eccedenza a credito IVA seguendo le disposizioni ordinarie<\/strong> contenute nell’articolo 38-bis, applicando i criteri stabiliti dagli articoli 30 o 34, comma 9, del decreto IVA. <\/p>\n\n\n\n

    Applicabilit\u00e0 dell’art. 30, comma 2, lett. e) del DPR 633\/72<\/h3>\n\n\n\n

    Passando alla domanda n. 2, la risposta dell’Agenzia delle Entrate spiega che, in base alla normativa fiscale, il soggetto non pu\u00f2 ottenere il rimborso del credito IVA in base al presupposto dell’articolo 30, comma 2, lettera e) del decreto IVA<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Questo articolo stabilisce i criteri per richiedere il rimborso dell\u2019eccedenza del credito IVA.
    La lettera e) riguarda situazioni specifiche indicate nell\u2019articolo 17 del medesimo decreto.
    Queste situazioni interessano i soggetti non residenti senza stabile organizzazione in Italia.
    La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25685 del 4 settembre 2023, ha chiarito un punto importante.
    I soggetti non residenti con stabile organizzazione in Italia non possono beneficiare del rimborso agevolato previsto dall\u2019articolo 30, comma 2, lettera e).<\/p>\n\n\n\n

    Questo perch\u00e9, secondo la Corte di Giustizia dell’Unione Europea, la posizione fiscale del soggetto non residente \u00e8 totalmente connessa a quella della stabile organizzazione. Quindi il diritto al rimborso dell’IVA deve avvenire attraverso il meccanismo della detrazione.<\/p>\n\n\n\n

    Pertanto, nel caso descritto, l\u2019eccedenza del credito IVA pu\u00f2 essere riportata in detrazione o compensazione nell\u2019anno successivo. Pu\u00f2 essere rimborsata solo se si verificano i presupposti previsti dagli articoli 30, comma 2 (esclusa lettera e), o 34, comma 9, del decreto IVA.<\/p>\n\n\n\n

    Richiesta di rimborso IVA con riferimento all’anno 2023<\/h3>\n\n\n\n

    Affrontando la domanda n. 3, la risposta dell’Agenzia delle Entrate spiega che, in merito alla richiesta di rimborso dell’eccedenza detraibile dell’IVA maturata nel periodo d’imposta 2023, non \u00e8 possibile applicare il presupposto previsto dall’articolo 30, comma 2, lettera d) del decreto IVA<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Questo articolo permette il rimborso dell\u2019eccedenza detraibile al momento della dichiarazione, quando il contribuente svolge operazioni non soggette all\u2019IVA. Tuttavia, per le prestazioni di servizi effettuate dall\u2019istante alla Casa Madre nel Regno Unito, la risposta n. 314\/2023 chiarisce che, a seguito della Brexit, queste prestazioni non rientrano pi\u00f9 nel campo di applicazione dell\u2019IVA, poich\u00e9 il Regno Unito non \u00e8 pi\u00f9 un Paese membro dell\u2019Unione Europea.<\/p>\n\n\n\n

    Di conseguenza, l’istante non pu\u00f2 recuperare il credito IVA invocando il presupposto dell’articolo 30, comma 2, lettera d). Tuttavia, l’eccedenza del credito IVA pu\u00f2 essere richiesta a rimborso se si verifica il presupposto dell’articolo 30, comma 3, del decreto IVA, che riguarda una minor eccedenza del triennio. <\/p>\n\n\n\n

    Si precisa che, per i rimborsi erogati a partire dal periodo d\u2019imposta 2021, non sar\u00e0 necessario restituire quanto percepito. Non saranno applicate sanzioni n\u00e9 interessi moratori sui rimborsi erogati dal 2021.
    Tale previsione \u00e8 in conformit\u00e0 all\u2019articolo 10 della legge 27 luglio 2000, n. 212. La norma stabilisce che non si applicano sanzioni o interessi moratori se il contribuente ha seguito le indicazioni dell\u2019amministrazione finanziaria. Ci\u00f2 vale anche quando tali indicazioni sono state successivamente modificate.<\/p>\n\n\n\n

    <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    L’Agenzia delle Entrate chiarisce una serie di interrogativi sul rimborso del credito IVA per stabili organizzazioni in Italia.<\/p>\n","protected":false},"author":47,"featured_media":175392,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1450,1664,1471,1673,1452],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[5723],"tag-di-competenza":[5604],"class_list":["post-175371","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","category-foreign-vat-refund","category-value-added-tax","category-permanent-establishment-art-5-oecd","category-associated-enterprises-income-corporate-art-9-oecd","country-italia","service-permanent-establishment-analysis-italy","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-it"],"acf":[],"yoast_head":"\nStabili Organizzazioni: Trattamento del rimborso IVA - Arletti Partners<\/title>\n<meta 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