{"id":173221,"date":"2024-03-20T17:26:16","date_gmt":"2024-03-20T16:26:16","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=173221"},"modified":"2025-12-02T09:03:35","modified_gmt":"2025-12-02T08:03:35","slug":"prestazioni-occasionali-senza-partita-iva-definiti-i-presupposti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/prestazioni-occasionali-senza-partita-iva-definiti-i-presupposti\/","title":{"rendered":"Prestazione occasionale senza Partita Iva: presupposti\u00a0per l\u2019Agenzia delle Entrate"},"content":{"rendered":"\r\n<p>L\u2019Agenzia delle Entrate, nella risposta n. 63 dello scorso 8 marzo 2024, ricorda quali siano i <strong>presupposti per poter considerare un&#8217;attivit\u00e0 come occasionale<\/strong>. Ribadisce inoltre l\u2019obbligo di apertura della Partita Iva in caso di attivit\u00e0 svolta in modalit\u00e0 abituale.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-lavoro-autonomo-occasionale-senza-partita-iva-presupposti\" class=\"wp-block-heading\">Prestazione occasionale senza Partita Iva: presupposti<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>L\u2019ambito in cui interviene l\u2019Agenzia delle Entrate con la risposta all\u2019interpello n. 63\/2024 \u00e8 quello delle prestazioni di lavoro autonomo e il loro carattere di <strong>abitualit\u00e0 o occasionalit\u00e0<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Risulta pertanto utile ricordare che, gi\u00e0 in passato, in alcuni documenti di prassi, l\u2019Agenzia delle Entrate ha definito il termine \u201c<strong>abituale<\/strong>\u201d come un\u2019<strong>attivit\u00e0 che si ripete nel tempo<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Nella consulenza giuridica n. 901-2\/2018, l\u2019Agenzia delle Entrate Direzione Regionale del Piemonte riporta le seguenti definizioni:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u201cPer attivit\u00e0 svolta in forma abituale deve intendersi un normale e costante indirizzo dell\u2019attivit\u00e0 del soggetto che viene attuato in modo continuativo: deve cio\u00e8 trattarsi di un\u2019attivit\u00e0 che abbia il particolare carattere della professionalit\u00e0\u201d\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>I due requisiti di <strong>professionalit\u00e0 e abitualit\u00e0<\/strong>, pertanto, si realizzano ogni volta in cui un soggetto pone in essere una serie di atti economici caratterizzati da:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Regolarit\u00e0;\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>Sistematicit\u00e0;\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>Ripetitivit\u00e0;\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>Stabilit\u00e0.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Inoltre, <strong>non rileva il carattere di esclusivit\u00e0<\/strong>. Lo stesso soggetto pu\u00f2 infatti svolgere due attivit\u00e0 distinte tra loro ma entrambe in modo regolare e continuativo.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>Per maggiori informazioni sull&#8217;obbligo di apertura della Partita Iva e sugli adempimenti connessi, leggi la nostra guida completa su come <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/aprire-partita-iva-in-italia-guida-introduttiva\/?lang=it\">aprire Partita Iva in Italia<\/a>.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-il-caso-esposto-dal-contribuente\" class=\"wp-block-heading\">Il caso esposto dal contribuente<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Proprio in questo ambito si colloca la risposta dell\u2019Agenzia delle Entrate all\u2019Interpello 63 dell\u20198 marzo 2024.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Il soggetto istante ha fornito lezioni private durante l\u2019anno 2023 attraverso l\u2019apertura di Partita Iva, emettendo regolare fattura in regime forfettario.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Successivamente ha ottenuto una cattedra e un&#8217;assunzione presso un istituto scolastico.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Il contribuente dichiara inoltre l\u2019intenzione di voler impartire lezioni private nell\u2019ordine di 5\/6 lezioni a settimana, per le quali ha ottenuto l\u2019autorizzazione dal dirigente scolastico.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Viene chiesto all\u2019Agenzia delle Entrate se, in riferimento a tali lezioni, pu\u00f2 essere chiusa la posizione Iva e tassato il compenso con l\u2019applicazione dell\u2019imposta sostitutiva del 15%.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Si rientrerebbe cos\u00ec nelle previsioni dell\u2019art. 1, commi da 13 a 16, della legge 30 dicembre 2018 n. 145, che riconosce la possibilit\u00e0 di svolgere lezioni private da parte di docenti titolari di cattedra, sottoponendo tale reddito alla tassazione sostitutiva del 15%, senza alcun altro adempimento.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Secondo tale interpretazione della Legge di bilancio 2019, non risulterebbe obbligatoria l\u2019apertura di una Partita Iva e nemmeno il versamento di contributi previdenziali.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-la-risposta-dell-agenzia-delle-entrate-all-interpello-n-63-2024\" class=\"wp-block-heading\">La risposta dell\u2019Agenzia delle Entrate all\u2019Interpello n. 63\/2024<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>L\u2019Agenzia riprende in esame quanto stabilito dai commi da 13 a 16 della Legge di bilancio 2019. Tali commi disciplinano il particolare regime di <strong>tassazione dei redditi derivanti da lezioni private<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Tiene, per\u00f2, a precisare quanto tali previsioni riguardino esclusivamente un aspetto reddituale legato a tali compensi. Nulla viene specificato dalla suddetta normativa in merito agli <strong>obblighi previsti in materia di IVA<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Per tali obblighi occorre fare sempre riferimento agli art. 1, 3 e 5 del DPR 633\/1972 che prevede che l\u2019IVA debba applicarsi:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u201c(\u2026) alle prestazioni di servizi da chiunque effettuate nel territorio dello Stato nell&#8217;esercizio di arti e professioni\u201d\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>E costituiscono\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u201c(\u2026) prestazioni di servizi le prestazioni verso corrispettivo dipendenti da contratti d&#8217;opera, appalto, trasporto, mandato, spedizione, agenzia, mediazione, deposito e in genere da obbligazioni di fare, di non fare e di permettere, quale ne sia la fonte\u201d\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>E per esercizio di arti e professioni si intende:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u201c(\u2026) l&#8217;esercizio per professione abituale, ancorch\u00e9 non esclusiva, di qualsiasi attivit\u00e0 di lavoro autonomo da parte di persone fisiche\u202f(\u2026) \u201c\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>In tale contesto, l\u2019Agenzia delle Entrate ribadisce il concetto di <strong>abitualit\u00e0 <\/strong>come il <strong>porre in essere atti economici con regolarit\u00e0, sistematicit\u00e0 e ripetitivit\u00e0, finalizzati ad uno scopo<\/strong>.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Avendo la contribuente dichiarato che intende svolgere con regolarit\u00e0 5\/6 lezioni a settimana, tale attivit\u00e0 non pu\u00f2 essere considerata occasionale. Sar\u00e0 quindi necessario svolgerla attraverso l\u2019apertura e la gestione di una Partita Iva.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-lezioni-private-obbligo-di-apertura-della-partita-iva\" class=\"wp-block-heading\">Lezioni private: obbligo di apertura della Partita Iva<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Tenute valide le disposizioni della legge di Bilancio 2019, <strong>anche nel caso di lezioni private rese da parte di docenti titolari di una cattedra<\/strong>, si applicano le disposizioni del DPR 633\/72 ai fini IVA.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Con esclusione quindi di attivit\u00e0 svolte in modo meramente occasionale, in tutti gli altri casi risulta <strong>obbligatoria<\/strong>:\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>l\u2019<strong>apertura della Partita Iva<\/strong>;\u00a0\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>l\u2019<strong>emissione della fattura<\/strong>. Nel caso specifico delle lezioni private, la fattura sar\u00e0 emessa in esenzione IVA ex art. 10 comma 1 n. 20) Dpr 633\/72, in quanto lezioni relative a materie scolastiche e universitarie.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-conclusioni\" class=\"wp-block-heading\">Conclusioni<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Ai fini di un&#8217;analisi sul carattere di abitualit\u00e0 o occasionalit\u00e0 di una prestazione, il <strong>valore economico della prestazione<\/strong> stessa <strong>non rappresenta un parametro<\/strong>. L\u2019Agenzia delle Entrate nelle sue risposte non utilizza mai un valore di riferimento al di sotto del quale una attivit\u00e0 si configura come occasionale.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Piuttosto si fa sempre riferimento alla <strong>regolarit\u00e0 <\/strong>e <strong>ripetitivit\u00e0 <\/strong>della stessa.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Volendo fare un esempio:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>Caso 1:<\/strong> un insegnante accetta di dare lezioni private, per un periodo limitato ad <strong>una sola settimana in un anno<\/strong>, finalizzato ad esempio alla preparazione di un esame specifico di uno studente. In questo caso, <strong>non sar\u00e0 obbligato ad aprire una Partita Iva<\/strong>, in quanto l\u2019operazione si esaurisce in un unico contesto occasionale.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>Caso 2: <\/strong>un insegnante d\u00e0 lezioni private ad uno studente <strong>1 volta a settimana per tutte le settimane dell\u2019anno<\/strong>. In questo caso, il soggetto pone in essere una attivit\u00e0 con carattere di <strong>abitualit\u00e0<\/strong>. Sar\u00e0 quindi <strong>obbligato ad aprire una Partita Iva<\/strong> ed emettere fattura.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Questo anche se il valore economico della prestazione nel primo caso fosse superiore al valore economico totale delle prestazioni svolte nel secondo esempio.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>Hai bisogno di supporto per capire se sei obbligato ad aprire una Partita Iva? I nostri Dottori Commercialisti sono disponibili per una <a href=\"https:\/\/calendly.com\/emanuela-vivi\/call-con-i-nostri-dottori-commercialisti?utm_medium=blog&amp;utm_source=body&amp;utm_content=prestoccas\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">consulenza fiscale online<\/a>.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Quando \u00e8 obbligatoria la Partita Iva: con l\u2019interpello 63\/2024 l\u2019Agenzia delle Entrate ne ribadisce le condizioni. 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