{"id":173221,"date":"2024-03-20T17:26:16","date_gmt":"2024-03-20T16:26:16","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=173221"},"modified":"2026-04-29T10:23:16","modified_gmt":"2026-04-29T08:23:16","slug":"prestazioni-occasionali-senza-partita-iva-definiti-i-presupposti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/prestazioni-occasionali-senza-partita-iva-definiti-i-presupposti\/","title":{"rendered":"Prestazione occasionale senza partita IVA: requisiti, limiti e ricevuta"},"content":{"rendered":"\r\n<p>La prestazione occasionale senza partita IVA \u00e8 possibile quando l\u2019attivit\u00e0 \u00e8 svolta in modo saltuario, non abituale, non professionale e senza vincolo di subordinazione.<\/p>\r\n<p>In questi casi il prestatore pu\u00f2 emettere una ricevuta per prestazione occasionale, invece di una fattura. Se il committente \u00e8 un sostituto d\u2019imposta, sulla ricevuta si applica normalmente una ritenuta d\u2019acconto del 20%.<\/p>\r\n<p>Il limite di 5.000 euro annui non \u00e8 il limite per lavorare senza partita IVA: \u00e8 la soglia oltre la quale possono sorgere obblighi contributivi verso la Gestione Separata INPS. L\u2019obbligo di aprire partita IVA dipende invece soprattutto dal carattere abituale, continuativo e professionale dell\u2019attivit\u00e0.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-lavoro-autonomo-occasionale-senza-partita-iva-presupposti\" class=\"wp-block-heading\">Prestazione occasionale senza Partita Iva: presupposti<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>L\u2019ambito in cui interviene l\u2019Agenzia delle Entrate con la risposta all\u2019interpello n. 63\/2024 \u00e8 quello delle prestazioni di lavoro autonomo e il loro carattere di <strong>abitualit\u00e0 o occasionalit\u00e0<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Risulta pertanto utile ricordare che, gi\u00e0 in passato, in alcuni documenti di prassi, l\u2019Agenzia delle Entrate ha definito il termine \u201c<strong>abituale<\/strong>\u201d come un\u2019<strong>attivit\u00e0 che si ripete nel tempo<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Nella consulenza giuridica n. 901-2\/2018, l\u2019Agenzia delle Entrate Direzione Regionale del Piemonte riporta le seguenti definizioni:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u201cPer attivit\u00e0 svolta in forma abituale deve intendersi un normale e costante indirizzo dell\u2019attivit\u00e0 del soggetto che viene attuato in modo continuativo: deve cio\u00e8 trattarsi di un\u2019attivit\u00e0 che abbia il particolare carattere della professionalit\u00e0\u201d\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>I due requisiti di <strong>professionalit\u00e0 e abitualit\u00e0<\/strong>, pertanto, si realizzano ogni volta in cui un soggetto pone in essere una serie di atti economici caratterizzati da:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>Regolarit\u00e0;\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>Sistematicit\u00e0;\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>Ripetitivit\u00e0;\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>Stabilit\u00e0.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Inoltre, <strong>non rileva il carattere di esclusivit\u00e0<\/strong>. Lo stesso soggetto pu\u00f2 infatti svolgere due attivit\u00e0 distinte tra loro ma entrambe in modo regolare e continuativo.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>Per maggiori informazioni sull&#8217;obbligo di apertura della Partita Iva e sugli adempimenti connessi, leggi la nostra guida completa su come <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/aprire-partita-iva-in-italia-guida-introduttiva\/?lang=it\">aprire Partita Iva in Italia<\/a>.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-il-caso-esposto-dal-contribuente\" class=\"wp-block-heading\">Il caso esposto dal contribuente<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Proprio in questo ambito si colloca la risposta dell\u2019Agenzia delle Entrate all\u2019Interpello 63 dell\u20198 marzo 2024.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Il soggetto istante ha fornito lezioni private durante l\u2019anno 2023 attraverso l\u2019apertura di Partita Iva, emettendo regolare fattura in regime forfettario.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Successivamente ha ottenuto una cattedra e un&#8217;assunzione presso un istituto scolastico.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Il contribuente dichiara inoltre l\u2019intenzione di voler impartire lezioni private nell\u2019ordine di 5\/6 lezioni a settimana, per le quali ha ottenuto l\u2019autorizzazione dal dirigente scolastico.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Viene chiesto all\u2019Agenzia delle Entrate se, in riferimento a tali lezioni, pu\u00f2 essere chiusa la posizione Iva e tassato il compenso con l\u2019applicazione dell\u2019imposta sostitutiva del 15%.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Si rientrerebbe cos\u00ec nelle previsioni dell\u2019art. 1, commi da 13 a 16, della legge 30 dicembre 2018 n. 145, che riconosce la possibilit\u00e0 di svolgere lezioni private da parte di docenti titolari di cattedra, sottoponendo tale reddito alla tassazione sostitutiva del 15%, senza alcun altro adempimento.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Secondo tale interpretazione della Legge di bilancio 2019, non risulterebbe obbligatoria l\u2019apertura di una Partita Iva e nemmeno il versamento di contributi previdenziali.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-la-risposta-dell-agenzia-delle-entrate-all-interpello-n-63-2024\" class=\"wp-block-heading\">La risposta dell\u2019Agenzia delle Entrate all\u2019Interpello n. 63\/2024<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>L\u2019Agenzia riprende in esame quanto stabilito dai commi da 13 a 16 della Legge di bilancio 2019. Tali commi disciplinano il particolare regime di <strong>tassazione dei redditi derivanti da lezioni private<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Tiene, per\u00f2, a precisare quanto tali previsioni riguardino esclusivamente un aspetto reddituale legato a tali compensi. Nulla viene specificato dalla suddetta normativa in merito agli <strong>obblighi previsti in materia di IVA<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Per tali obblighi occorre fare sempre riferimento agli art. 1, 3 e 5 del DPR 633\/1972 che prevede che l\u2019IVA debba applicarsi:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u201c(\u2026) alle prestazioni di servizi da chiunque effettuate nel territorio dello Stato nell&#8217;esercizio di arti e professioni\u201d\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>E costituiscono\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u201c(\u2026) prestazioni di servizi le prestazioni verso corrispettivo dipendenti da contratti d&#8217;opera, appalto, trasporto, mandato, spedizione, agenzia, mediazione, deposito e in genere da obbligazioni di fare, di non fare e di permettere, quale ne sia la fonte\u201d\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>E per esercizio di arti e professioni si intende:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u201c(\u2026) l&#8217;esercizio per professione abituale, ancorch\u00e9 non esclusiva, di qualsiasi attivit\u00e0 di lavoro autonomo da parte di persone fisiche\u202f(\u2026) \u201c\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>In tale contesto, l\u2019Agenzia delle Entrate ribadisce il concetto di <strong>abitualit\u00e0 <\/strong>come il <strong>porre in essere atti economici con regolarit\u00e0, sistematicit\u00e0 e ripetitivit\u00e0, finalizzati ad uno scopo<\/strong>.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Avendo la contribuente dichiarato che intende svolgere con regolarit\u00e0 5\/6 lezioni a settimana, tale attivit\u00e0 non pu\u00f2 essere considerata occasionale. Sar\u00e0 quindi necessario svolgerla attraverso l\u2019apertura e la gestione di una Partita Iva.\u00a0<\/p>\r\n<h2>Quando \u00e8 obbligatorio aprire partita IVA?<\/h2>\r\n<p>La partita IVA diventa necessaria quando l\u2019attivit\u00e0 non \u00e8 pi\u00f9 episodica, ma viene svolta in modo abituale, continuativo, organizzato o professionale.<\/p>\r\n<p>Non \u00e8 sufficiente guardare solo al numero di prestazioni o all\u2019importo incassato. Occorre valutare, caso per caso, elementi come:<\/p>\r\n<ul>\r\n<li>ripetizione dell\u2019attivit\u00e0 nel tempo;<\/li>\r\n<li>presenza di pi\u00f9 clienti;<\/li>\r\n<li>promozione stabile dei servizi;<\/li>\r\n<li>organizzazione di mezzi o strumenti;<\/li>\r\n<li>continuit\u00e0 degli incarichi;<\/li>\r\n<li>collegamento con una competenza professionale esercitata abitualmente.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<p>L\u2019Agenzia delle Entrate, nella risposta a interpello n. 63\/2024, ha ribadito che l\u2019abitualit\u00e0 dell\u2019attivit\u00e0 pu\u00f2 comportare l\u2019obbligo di apertura della partita IVA.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-lezioni-private-obbligo-di-apertura-della-partita-iva\" class=\"wp-block-heading\">Lezioni private: obbligo di apertura della Partita Iva<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Tenute valide le disposizioni della legge di Bilancio 2019, <strong>anche nel caso di lezioni private rese da parte di docenti titolari di una cattedra<\/strong>, si applicano le disposizioni del DPR 633\/72 ai fini IVA.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Con esclusione quindi di attivit\u00e0 svolte in modo meramente occasionale, in tutti gli altri casi risulta <strong>obbligatoria<\/strong>:\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>l\u2019<strong>apertura della Partita Iva<\/strong>;\u00a0\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>l\u2019<strong>emissione della fattura<\/strong>. Nel caso specifico delle lezioni private, la fattura sar\u00e0 emessa in esenzione IVA ex art. 10 comma 1 n. 20) Dpr 633\/72, in quanto lezioni relative a materie scolastiche e universitarie.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<h2>Prestazione occasionale e limite dei 5.000 euro: cosa significa davvero<\/h2>\r\n<p>Il limite di 5.000 euro annui viene spesso frainteso. Non rappresenta una soglia generale <strong>entro cui \u00e8 sempre possibile lavorare senza partita IVA<\/strong>.<\/p>\r\n<p>La soglia dei 5.000 euro rileva<strong> soprattutto ai fini previdenziali<\/strong>: sotto tale importo, in linea generale, <strong>non sorge l\u2019obbligo<\/strong> di iscrizione alla Gestione Separata INPS per i compensi da lavoro autonomo occasionale. Superata la soglia, il lavoratore autonomo occasionale deve verificare gli obblighi contributivi e comunicare il superamento al committente.<\/p>\r\n<p>L\u2019apertura della partita IVA, invece, dipende dal modo in cui l\u2019attivit\u00e0 viene svolta. Se l\u2019attivit\u00e0 diventa abituale, continuativa, organizzata o professionale, la partita IVA pu\u00f2 essere necessaria anche prima del superamento dei 5.000 euro.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-conclusioni\" class=\"wp-block-heading\">Conclusioni<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Ai fini di un&#8217;analisi sul carattere di abitualit\u00e0 o occasionalit\u00e0 di una prestazione, il <strong>valore economico della prestazione<\/strong> stessa <strong>non rappresenta un parametro<\/strong>. L\u2019Agenzia delle Entrate nelle sue risposte non utilizza mai un valore di riferimento al di sotto del quale una attivit\u00e0 si configura come occasionale.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Piuttosto si fa sempre riferimento alla <strong>regolarit\u00e0 <\/strong>e <strong>ripetitivit\u00e0 <\/strong>della stessa.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Volendo fare un esempio:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>Caso 1:<\/strong> un insegnante accetta di dare lezioni private, per un periodo limitato ad <strong>una sola settimana in un anno<\/strong>, finalizzato ad esempio alla preparazione di un esame specifico di uno studente. In questo caso, <strong>non sar\u00e0 obbligato ad aprire una Partita Iva<\/strong>, in quanto l\u2019operazione si esaurisce in un unico contesto occasionale.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>Caso 2: <\/strong>un insegnante d\u00e0 lezioni private ad uno studente <strong>1 volta a settimana per tutte le settimane dell\u2019anno<\/strong>. In questo caso, il soggetto pone in essere una attivit\u00e0 con carattere di <strong>abitualit\u00e0<\/strong>. Sar\u00e0 quindi <strong>obbligato ad aprire una Partita Iva<\/strong> ed emettere fattura.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Questo anche se il valore economico della prestazione nel primo caso fosse superiore al valore economico totale delle prestazioni svolte nel secondo esempio.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>Hai bisogno di supporto per capire se sei obbligato ad aprire una Partita Iva? I nostri Dottori Commercialisti sono disponibili per una <a href=\"https:\/\/calendly.com\/emanuela-vivi\/call-con-i-nostri-dottori-commercialisti?utm_medium=blog&amp;utm_source=body&amp;utm_content=prestoccas\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">consulenza fiscale online<\/a>.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Quando \u00e8 obbligatoria la Partita Iva: con l\u2019interpello 63\/2024 l\u2019Agenzia delle Entrate ne ribadisce le condizioni. 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