{"id":173036,"date":"2024-03-20T09:55:44","date_gmt":"2024-03-20T08:55:44","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=173036"},"modified":"2025-10-06T12:15:11","modified_gmt":"2025-10-06T10:15:11","slug":"fringe-benefit-2024-interessi-mutuo-e-affitti-tra-gli-importi-esentasse","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/fringe-benefit-2024-interessi-mutuo-e-affitti-tra-gli-importi-esentasse\/","title":{"rendered":"Fringe Benefit 2024: interessi mutuo e affitti\u00a0tra gli importi esentasse"},"content":{"rendered":"\n<p>L\u2019Agenzia delle Entrate, nella circolare 5\/E del 07 marzo 2024, fornisce importanti chiarimenti in merito alle modifiche che la Legge di bilancio 2024 ha apportato in materia di Fringe benefit. <\/p>\n\n\n\n<p>I chiarimenti riguardano sia gli importi esentasse che la tipologia di beni e rimborsi rientranti.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-fringe-benefit-cosa-sono-e-come-funzionano\">Fringe benefit: cosa sono e come funzionano<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019art. 51, comma 3 del TUIR prevede, nella sua formulazione originaria, che:&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\u201cNon concorre a formare il reddito il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati se complessivamente di importo non superiore nel periodo d&#8217;imposta a lire 500.000; se il predetto valore \u00e8 superiore al citato limite, lo stesso concorre interamente a formare il reddito.\u201d&nbsp;<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>La norma sopracitata permette pertanto al datore di lavoro di erogare ai propri dipendenti \u201ccompensi in natura\u201d che, fino ad un certo importo, sono esenti da imposte e contributi.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Per \u201ccompenso in natura\u201d si intende l\u2019erogazione di beni o prestazioni di servizi che non vengono riconosciuti in denaro. Essi sono per\u00f2 evidenziati in busta paga.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Per l&#8217;anno 2024, l\u2019importo di esenzione \u00e8 stato <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/fringe-benefit-2024-novita-importo-esentasse-2000-euro\/?lang=it\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">elevato fino a \u20ac1.000<\/a> (\u20ac2.000 a determinate condizioni).<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-esempi-di-fringe-benefit\">Esempi di fringe benefit<\/h3>\n\n\n\n<p>Prima delle novit\u00e0 introdotte dal Decreto Aiuti-bis del 9 agosto 2022 e dal comma 16 della Legge di Bilancio 2024, potevano rientrare tra i fringe benefit solo beni in natura o servizi, tra i quali, a titolo di esempio:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I buoni pasto;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>I buoni carburante;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Il telefono cellulare;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>L\u2019auto aziendale;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Le abitazioni;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Regalie in occasione delle festivit\u00e0;<\/li>\n\n\n\n<li>Buoni spesa;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Polizze assicurative;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>ecc.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Per tali beni o servizi non era previsto pertanto alcun riconoscimento in denaro.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-fringe-benefit-rimborso-utenze-domestiche\">Fringe benefit: rimborso utenze domestiche<\/h3>\n\n\n\n<p>Con le novit\u00e0 introdotte dal decreto Aiuti-bis del 9 agosto 2022, viene per la prima volta prevista la possibilit\u00e0 per i datori di lavoro di riconoscere un<strong> importo in denaro esentasse<\/strong>, a titolo di rimborso, a fronte delle <strong>spese sostenute dal dipendente per utenze domestiche <\/strong>(quali il servizio idrico integrato, l\u2019energia elettrica e il gas naturale).&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Per un approfondimento sulle modalit\u00e0 di richiesta ed erogazione di tale tipologia di rimborso, si rimanda alla nostra precedente news sulle <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/fringe-benefit-2024-novita-importo-esentasse-2000-euro\/?lang=it#h-utenze-domestiche-anche-le-bollette-rientrano-nel-bonus-di-2-000\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">novit\u00e0 Fringe benefit 2024.<\/a>&nbsp;<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-i-nuovi-fringe-benefit-2024-interessi-mutuo-e-affitto\">I nuovi Fringe benefit 2024: interessi mutuo e affitto<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019art. 1 della legge 213, al comma 17 introduce\u202fdue nuove tipologie di spese\u202frientranti tra i fringe benefit che il datore di lavoro pu\u00f2 riconoscere al dipendente:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le <strong>spese per l\u2019affitto\u202f<\/strong>della propria abitazione;\u202f&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>gli\u202f<strong>interessi sul mutuo<\/strong>\u202frelativo alla <strong>prima casa<\/strong>.\u202f&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Anche in questo caso, come gi\u00e0 era avvenuto per le utenze domestiche, \u00e8 possibile riconoscere un fringe benefit in denaro ai propri dipendenti, a fronte delle spese da essi sostenute per i canoni di affitto e gli interessi del mutuo per l\u2019acquisto dell\u2019abitazione.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La nuova Circolare 5\/E del 7 marzo 2024 chiarisce alcuni punti importanti su tali tipologie di fringe benefit.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-fringe-benefit-2024-interessi-mutuo-e-affitto-nozione-di-prima-casa\">Fringe benefit 2024 interessi mutuo e affitto: nozione di &#8220;prima casa&#8221;<\/h3>\n\n\n\n<p>Il comma 17 che ha introdotto i nuovi fringe benefit a decorrere dall\u2019anno 2024 fa riferimento alla nozione di \u201cprima casa\u201d, per individuare l\u2019<strong>immobile per il quale vengono riconosciuti tali fringe benefit<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Il concetto di \u201cprima casa\u201d, utilizzato in ambito di agevolazioni fiscali, ha implicazioni complesse e non sempre semplici da individuare. Un tale fattispecie necessita solitamente del supporto di un consulente fiscale per la verifica dei requisiti previsti per legge.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>A tal fine viene in aiuto la Circolare 5\/E che chiarisce che, proprio per ragioni logico-sistematiche, ai fini delle disposizioni in materia di fringe benefit, <strong>rileva la nozione di \u201cabitazione principale\u201d<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Tale nozione \u00e8 la stessa utilizzata per l\u2019applicazione delle detrazioni di cui agli:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>art. 15 comma 1 lett. b) per quanto attiene gli interessi del mutuo;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>art. 16 per quanto riguarda i canoni di locazione.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-fringe-benefit-interessi-mutuo-e-affitto-quale-immobile-viene-considerato\">Fringe benefit interessi mutuo e affitto: quale immobile viene considerato<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019<strong>immobile <\/strong>per il quale \u00e8 possibile richiedere al datore di lavoro il rimborso dei canoni di locazione e degli interessi del mutuo per l\u2019acquisto (nonch\u00e9 il rimborso delle utenze domestiche) deve avere le <strong>seguenti caratteristiche<\/strong>:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>deve essere un immobile ad <strong>uso abitativo<\/strong>;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>deve essere <strong>posseduto<\/strong> (propriet\u00e0, nuda propriet\u00e0, usufrutto) <strong>o detenuto<\/strong> sulla base di un titolo idoneo (locazione, comodato d\u2019uso registrato\u2026) dal <strong>dipendente<\/strong>, dal coniuge o dai suoi <strong>familiari<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>Il dipendente o i suoi familiari devono <strong>dimorare abitualmente <\/strong>nell\u2019immobile.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Per familiari si intendono quelli di cui all\u2019articolo 12 del TUIR.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Nella stessa Circolare, l&#8217;Agenzia delle Entrate precisa meglio la condizione della dimora abituale. Pertanto, anche se parte contrattuale del contratto di affitto o di mutuo sono il coniuge o il familiare, l\u2019<strong>immobile locato o su cui grava il mutuo deve costituire abitazione del dipendente<\/strong>.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Per abitazione principale si intende quella ai sensi degli articoli 15 comma 1 lettera b) o 16 comma 1-quinquies del TUIR.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-cosa-si-intende-per-spese-di-affitto\">Cosa si intende per \u201cspese di affitto\u201d?<\/h3>\n\n\n\n<p>La Circolare 5\/E chiarisce che con il termine \u201cspese di affitto\u201d si fa riferimento al canone risultante dal contratto di locazione regolarmente registrato e pagato nell\u2019anno.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Pertanto, affinch\u00e9 il dipendente possa richiedere al datore di lavoro il rimborso in denaro delle spese sostenute per i canoni di locazione della propria abitazione occorre che:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Il contratto sia <strong>regolarmente registrato <\/strong>in Agenzia delle Entrate;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Il <strong>canone <\/strong>richiesto sia quello <strong>risultante da tale contratto<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>Il canone per il quale si chiede il rimborso <strong>deve essere stato pagato<\/strong>.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-come-incidono-i-fringe-benefit-sulle-detrazioni-fiscali\">Come incidono i Fringe benefit sulle detrazioni fiscali?<\/h3>\n\n\n\n<p>In relazione alle somme ricevute dal lavoratore dipendente per il rimborso dei canoni di locazione o degli interessi del mutuo, <strong>non potranno essere richieste le relative detrazioni<\/strong>. Infatti, tali spese, essendo oggetto di rimborso, non possono essere considerate effettivamente sostenute.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Quindi, il dipendente non potr\u00e0 esibire tali spese al proprio consulente fiscale o CAF in occasione della dichiarazione dei redditi.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-fringe-benefit-2024-interessi-mutuo-e-affitto-come-richiederli\">Fringe benefit 2024 interessi mutuo e affitto: come richiederli<\/h3>\n\n\n\n<p>Il <strong>datore di lavoro<\/strong>, ai fini del rimborso delle spese in oggetto <strong>dovr\u00e0<\/strong>:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Acquisire e conservare la <strong>documentazione<\/strong> idonea a <strong>giustificare la somma<\/strong> spesa e il <strong>rispetto del limite esentasse<\/strong> (\u20ac1.000 o \u20ac2.000 a specifiche condizioni). Il tutto andr\u00e0 fatto nel rispetto della legge sulla privacy;<\/li>\n\n\n\n<li>In alternativa pu\u00f2 raccogliere una <strong>dichiarazione sostitutiva di atto di notoriet\u00e0<\/strong> resa dal dipendente, che dichiari l\u2019esistenza dei presupposti previsti dalla norma;<\/li>\n\n\n\n<li>Oltre a ci\u00f2, deve, in ogni caso, raccogliere una <strong>dichiarazione sostitutiva <\/strong>di atto di notoriet\u00e0 resa dal dipendente nella quale egli dichiari che la stessa <strong>spesa non \u00e8 stata chiesta a rimborso ad altro datore<\/strong> <strong>di lavoro<\/strong>.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-le-altre-novita-in-tema-di-agevolazioni-per-i-dipendenti\">Le altre novit\u00e0 in tema di agevolazioni per i dipendenti<\/h2>\n\n\n\n<p>Nella stessa Circolare 5\/E vengono chiarite le modalit\u00e0 di altre due agevolazioni previste per i dipendenti:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I <strong>prestiti <\/strong>erogati ai lavoratori dipendenti che rappresentano un fringe benefit in natura;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>La detassazione dei <strong>premi di risultato<\/strong> (o <strong>straordinari<\/strong>).&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-prestiti-erogati-ai-dipendenti-nbsp\">Prestiti erogati ai dipendenti&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p>La novit\u00e0 della Legge di Bilancio 2024 riguarda il <strong>tasso <\/strong>da prendere a riferimento <strong>per il calcolo dell\u2019interesse<\/strong> applicato dal datore di lavoro ai prestiti erogati a favore dei dipendenti.&nbsp;L&#8217;interesse rappresenta il compenso in natura (o fringe benefit) per il dipendente.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Il tasso di riferimento <strong>non \u00e8 pi\u00f9 rappresentato dal tasso al 31 dicembre<\/strong> di ogni anno ma:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Per i prestiti a tasso <strong>variabile<\/strong>, viene considerato il tasso <strong>vigente alla data di scadenza di ogni rata<\/strong>;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Per i prestiti a tasso <strong>fisso<\/strong>, viene considerato il tasso <strong>vigente alla data di concessione <\/strong>del prestito.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-detassazione-dei-premi-di-risultato\">Detassazione dei premi di risultato<\/h3>\n\n\n\n<p>Altra novit\u00e0 in tema di agevolazioni fiscali per i lavoratori dipendenti \u00e8 la <strong>riduzione dell\u2019imposta sostitutiva<\/strong> applicata sui <strong>premi <\/strong>e le <strong>somme erogate nell\u2019anno 2024<\/strong>, che passa dal 10% al <strong>5%<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Si ricorda che l\u2019imposta in oggetto \u00e8 sostitutiva di Irpef e addizionali comunali e regionali.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c8 inoltre possibile applicarla su <strong>premi di importo fino a \u20ac3.000<\/strong> e a lavoratori il cui <strong>reddito da lavoro dipendente<\/strong> riferito all\u2019anno precedente <strong>non sia superiore a \u20ac80.000<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Tra i fringe benefit esentasse previsti anche gli interessi per il mutuo e i canoni di affitto.<\/p>\n","protected":false},"author":47,"featured_media":173062,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1450,1452],"tags":[5837],"country":[1503],"container":[],"service":[6508],"tag-di-competenza":[5604],"class_list":["post-173036","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","category-associated-enterprises-income-corporate-art-9-oecd","tag-highlighted-info-sheet","country-italia","service-fiscal-welfare-corporate-italy-eng","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-it"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.3 (Yoast SEO v27.3) - 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