{"id":171806,"date":"2023-12-21T15:42:44","date_gmt":"2023-12-21T14:42:44","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/dichiarazione-dei-redditi-in-italia-guida-per-expat\/"},"modified":"2026-11-04T11:15:45","modified_gmt":"2026-11-04T10:15:45","slug":"dichiarazione-dei-redditi-in-italia-guida-per-expat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/dichiarazione-dei-redditi-in-italia-guida-per-expat\/","title":{"rendered":"Dichiarazione dei redditi in Italia: guida per expat, iscritti AIRE e residenti estero"},"content":{"rendered":"\n<h2 id=\"h-should-i-file-an-italian-tax-return\" class=\"wp-block-heading\">Chi lavora all\u2019estero deve fare la dichiarazione dei redditi in Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I presupposti per presentare la dichiarazione dei redditi in Italia dipendono dalla residenza fiscale del soggetto. Per esempio, i soggetti che sono <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/residenza-fiscale-in-italia\/\">fiscalmente residenti in Italia<\/a> devono pagare le imposte sul loro reddito prodotto a livello mondiale. Questo presupposto si applica <strong>indipendentemente dalla nazionalit\u00e0 del contribuente<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D\u2019altro canto, i soggetti non residenti dovranno pagare le tasse solo sul reddito prodotto in Italia.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Coloro che risiedono fiscalmente in Italia <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/elementi-essenziali-della-tassazione-in-italia-per-le-persone-fisiche\/?lang=it\">devono pagare le tasse in Italia<\/a> sui redditi prodotti in tutto il mondo, indipendentemente dalla loro nazionalit\u00e0 o dal Paese in cui il reddito \u00e8 percepito.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per i periodi d\u2019imposta che iniziano dal 2024, la residenza fiscale in Italia si determina in linea di principio per la maggior parte del periodo d\u2019imposta, comprese le frazioni di giorno, con riferimento alla residenza civilistica, al centro delle relazioni personali e familiari (domicilio fiscale) oppure alla presenza fisica in Italia. L\u2019iscrizione nell\u2019anagrafe della popolazione residente d\u00e0 luogo a una presunzione relativa. Un\u2019eventuale convenzione contro le doppie imposizioni applicabile pu\u00f2 risolvere le situazioni di doppia residenza.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-how-do-i-pay-my-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Come pagare le tasse in Italia<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019imposta italiana sul reddito pu\u00f2 essere trattenuta alla fonte da un sostituto d\u2019imposta (datore di lavoro) italiano. In assenza di questi, i soggetti dovranno dichiarare il loro reddito imponibile nella dichiarazione dei redditi italiana (\u201c<em>Modello Redditi PF<\/em>\u201d o \u201c<em>Modello 730<\/em>\u201d) e versare l\u2019importo dovuto entro le scadenze previste (cosiddetto metodo dell\u2019autotassazione).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tuttavia, in alcuni casi, l\u2019imposta trattenuta alla fonte potrebbe non essere sufficiente ad esentare il contribuente dalla compilazione della dichiarazione.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un caso emblematico \u00e8 quello di 2 o pi\u00f9 redditi tassati alla fonte da datori di lavoro diversi, ma comunque soggetti a tassazione progressiva. In questo caso, la dichiarazione viene compilata per dichiarare il totale del reddito imponibile, il totale delle ritenute versate e per calcolare la differenza dell\u2019imposta sul reddito che il contribuente dovr\u00e0 versare.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Il pagamento dell\u2019imposta sui redditi derivante dalla dichiarazione dei redditi italiana, Modello Redditi PF, si effettua tramite modello F24.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-payment-of-the-italian-f24-model\" class=\"wp-block-heading\">Pagamento del Modello F24<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il modello F24 pu\u00f2 essere pagato tramite i seguenti canali:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Servizi telematici dell\u2019Agenzia delle Entrate, tramite i servizi \u201cF24 web\u201d o \u201cF24 online\u201d;<\/li>\n\n\n\n<li>Canali telematici \u201cFisconline\u201d o \u201cEntratel\u201d;<\/li>\n\n\n\n<li>Servizi di internet banking della propria banca o del conto BancoPosta.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ove consentito, le persone fisiche prive di partita IVA possono pagare anche un modello F24 senza compensazioni presso una banca o un ufficio postale. Un modello F24 con saldo pari a zero per effetto della compensazione di crediti d\u2019imposta deve essere presentato tramite gli appositi servizi telematici dell\u2019Agenzia delle Entrate; si applicano inoltre ulteriori regole sull\u2019obbligo di presentazione telematica in caso di compensazione di crediti d\u2019imposta.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se il Modello 730 \u00e8 presentato a un sostituto d\u2019imposta (datore di lavoro o ente pensionistico), l\u2019eventuale saldo a debito o a credito segue in linea generale le procedure di conguaglio in busta paga o sulla pensione. Il Modello 730 pu\u00f2 essere presentato anche senza sostituto d\u2019imposta: in tal caso, gli importi dovuti si versano con il Modello F24 e l\u2019eventuale rimborso viene erogato direttamente dall\u2019Agenzia delle Entrate. Le imposte derivanti da alcune sezioni del Modello 730 relative a imposte sostitutive sono gestite separatamente tramite F24.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-when-to-pay-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Quando pagare le tasse in Italia<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A meno che non venga concessa una proroga, il contribuente deve versare l\u2019imposta sul reddito risultante dalla dichiarazione dei redditi italiana \u2013 Modello Redditi PF \u2013 entro il 30 Giugno dell\u2019anno successivo al periodo d\u2019imposta.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>I contribuenti possono effettuare il versamento anche entro la seconda scadenza del 31 Luglio, con un importo maggiorato dello 0,40% rispetto all\u2019importo iniziale.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In aggiunta alla liquidazione dell\u2019imposta per l\u2019anno fiscale per cui si compila la dichiarazione, i contribuenti devono versare 2 acconti per l\u2019anno fiscale successivo. Il totale degli acconti \u00e8 uguale al 100% dell\u2019imposta dell\u2019anno precedente.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il pagamento degli acconti dovr\u00e0 essere versato in due rate: il 40% entro la scadenza di Giugno\/Luglio e il 60% entro il 30 Novembre dello stesso anno.<\/p>\n\n<figure class=\"wp-block-table\">\n<table style=\"width: 100%; height: 92px;\">\n<tbody>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"text-align: center; width: 100%; height: 23px;\" colspan=\"4\">\n<h3><strong>Scadenze della dichiarazione dei redditi in Italia<\/strong><\/h3>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 15.119%; height: 23px;\">Anno fiscale<\/td>\n<td style=\"width: 26.0715%; height: 23px;\">Termine previsto per la presentazione del Modello Redditi PF<\/td>\n<td style=\"width: 58.8095%; height: 23px;\" colspan=\"2\">Termine previsto per il pagamento dell\u2019imposta<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 15.119%; height: 46px;\" rowspan=\"2\">X<\/td>\n<td style=\"width: 26.0715%; height: 46px;\" rowspan=\"2\">31 Ottobre X+1 (vedi il capitolo seguente per maggiori informazioni)<\/td>\n<td style=\"width: 23.0952%; height: 23px;\">30 Giugno X+1<\/td>\n<td style=\"width: 35.7143%; height: 23px;\">\n<p><strong>a.<\/strong> Saldo dell\u2019imposta dovuta per l\u2019anno X<\/p>\n<p><strong>b.<\/strong> Prima rata di acconto (se dovuta) per l\u2019anno X+1, pari al 40% dell\u2019imposta dell\u2019anno precedente<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 23.0952%; height: 23px;\">30 Novembre X+1<\/td>\n<td style=\"width: 35.7143%; height: 23px;\"><strong>c.<\/strong> Seconda rata di acconto (se dovuta) per l\u2019anno X+1, pari al 60% dell\u2019imposta dell\u2019anno precedente<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Le scadenze che cadono di sabato, domenica e nei giorni festivi sono posposte al giorno lavorativo successivo.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I contribuenti possono anche optare per una riduzione dell\u2019acconto. Ci\u00f2 risulta conveniente per <strong>evitare pagamenti in eccesso<\/strong>, per i quali sarebbe necessario richiedere il rimborso. Per esempio, questo potrebbe avvenire nel caso in cui il contribuente non abbia pi\u00f9 una fonte di reddito o laddove si preveda che il reddito per l\u2019anno corrente sia minore rispetto a quello dell\u2019anno precedente.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite><strong>Sono previste sanzioni ed interessi in caso di pagamenti inferiori<\/strong> (es. il reddito effettivo \u00e8 pi\u00f9 alto di quello previsto). \u00c8 possibile ridurre le sanzioni tramite il ravvedimento operoso, prima che l\u2019Agenzia delle Entrate effettui l\u2019accertamento.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h2 id=\"h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Mancato pagamento delle tasse in Italia: quali sono le conseguenze<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In caso di mancato pagamento dell\u2019imposta risultante dalla dichiarazione dei redditi entro i termini previsti, <strong>si applica una sanzione del 25% <\/strong>(30% prima del 01\/09\/2024)<strong> dell\u2019imposta non versata<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La sanzione pu\u00f2 essere ridotta al 12,5% (15% prima del 01\/09\/2024) se il ritardo non supera i 90 giorni. Oltre alla sanzione, sono dovuti gli interessi legali, calcolati su base giornaliera, a partire dalla data in cui l\u2019imposta avrebbe dovuto essere versata fino alla data effettiva del pagamento.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per i tributi amministrati dall\u2019Agenzia delle Entrate, il <em>ravvedimento operoso<\/em> pu\u00f2 essere possibile anche dopo l\u2019inizio di un\u2019attivit\u00e0 di controllo o di verifica, nei limiti previsti dalla legge e in base alla fase procedurale raggiunta. In particolare, l\u2019avvio di un controllo non preclude automaticamente la regolarizzazione; si applicano riduzioni delle sanzioni differenti dopo determinate comunicazioni formali o constatazioni. L\u2019ammissibilit\u00e0 deve essere valutata secondo le regole applicabili alla data della violazione.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questa procedura, nota come \u201cravvedimento operoso\u201d, permette ai contribuenti di rettificare le proprie omissioni o irregolarit\u00e0 nel pagamento degli oneri e consiste nella riduzione delle sanzioni applicabili:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1\/10 della sanzione minima se la regolarizzazione avviene entro 30 giorni dalla scadenza originale;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/9 della sanzione minima se la regolarizzazione avviene entro 90 giorni dalla scadenza originale;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/8 della sanzione minima se la regolarizzazione avviene entro la scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all\u2019anno in cui la violazione \u00e8 stata commessa;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/7 della sanzione minima prevista dalla legge se la regolarizzazione avviene dopo la scadenza per la presentazione della dichiarazione relativa all\u2019anno in cui la violazione \u00e8 stata commessa, per le violazioni commesse dal 1\u00b0 settembre 2024;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/6 della sanzione minima prevista dalla legge se la regolarizzazione avviene dopo la comunicazione di uno schema di atto, purch\u00e9 questo non sia stato preceduto da un processo verbale di constatazione e non sia stata presentata istanza di accertamento con adesione.<\/li>\n<\/ul>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>In breve, prima avviene la regolarizzazione, minori sono le sanzioni.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-what-is-the-difference-between-the-730-and-modello-redditi-pf-tax-forms\" class=\"wp-block-heading\">Che differenza c\u2019\u00e8 tra il 730 e il Modello Redditi PF?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il Modello 730 \u00e8 una dichiarazione dei redditi semplificata per dipendenti e pensionati, che offre pi\u00f9 vantaggi rispetto al Modello Redditi PF.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le caratteristiche principali del Modello 730 sono le seguenti:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00c8 pi\u00f9 facile da compilare per il contribuente;<\/li>\n\n\n\n<li>Non \u00e8 necessario calcolare l\u2019imposta: ci\u00f2 viene svolto da un intermediario autorizzato o dal CAF (Centro di Assistenza Fiscale), spesso designati dal datore di lavoro;<\/li>\n\n\n\n<li>Prevede il rimborso quasi immediato dei crediti d\u2019imposta risultanti dalla dichiarazione; questi vengono rimborsati attraverso la busta paga\/pensione o direttamente dall\u2019Agenzia delle Entrate;<\/li>\n\n\n\n<li>Se il Modello 730 \u00e8 presentato a un sostituto d\u2019imposta, il saldo ordinario che ne risulta \u00e8 in genere trattenuto dallo stipendio o dalla pensione; se \u00e8 presentato senza sostituto d\u2019imposta, il contribuente versa l\u2019importo dovuto con il Modello F24;<\/li>\n\n\n\n<li>\u00c8 permessa la compilazione congiunta con il coniuge.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tuttavia, \u00e8 bene sottolineare che, oltre ad essere limitato a dipendenti e pensionati, il Modello 730 pu\u00f2 essere utilizzato per dichiarare specifici tipi di reddito, come: redditi da lavoro dipendente e simili, pensioni, redditi derivanti da immobili, redditi da capitale (soggetti a tassazione ordinaria), redditi da lavoro autonomo (esclusi redditi soggetti ad IVA) ed alcuni redditi soggetti a tassazione separata.<\/p>\n\n<h3 id=\"h-the-modello-redditi-pf-form\" class=\"wp-block-heading\">Il Modello Redditi PF<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il Modello Redditi PF, invece:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pu\u00f2 essere usato per dichiarare qualsiasi tipo di reddito;<\/li>\n\n\n\n<li>Pu\u00f2 essere compilato sia da chi \u00e8 fiscalmente residente che dai non residenti;<\/li>\n\n\n\n<li>Non permette la compilazione congiunta e le imposte risultanti devono essere versate direttamente dal contribuente.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In aggiunta a queste caratteristiche:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Il rimborso pu\u00f2 essere riportato alla dichiarazione dell\u2019anno successivo e pu\u00f2 essere utilizzato per altre imposte, oppure<\/li>\n\n\n\n<li>Pu\u00f2 essere richiesto come rimborso direttamente all\u2019Agenzia delle Entrate. \u00c8 bene notare che, a differenza del Modello 730, i rimborsi derivanti dal Modello Redditi PF non sono immediatamente disponibili dopo la presentazione della dichiarazione. I contribuenti devono spesso attendere a lungo prima di ricevere il rimborso.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-how-and-when-must-the-form-modello-redditi-pf-be-submitted\" class=\"wp-block-heading\">Quando \u00e8 necessario presentare la dichiarazione dei redditi \u2013 Modello Redditi PF?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La dichiarazione dei redditi italiana deve essere compilata nell\u2019anno successivo all\u2019anno fiscale in oggetto. Il Modello Redditi PF pu\u00f2 essere compilato:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Dal 15 Aprile fino al 30 Giugno per la presentazione cartacea (nei casi in cui la presentazione cartacea sia consentita dalla legge);<\/li>\n\n\n\n<li>Fino al 31 Ottobre se la presentazione avviene per via telematica;<\/li>\n\n\n\n<li>La presentazione tardiva della dichiarazione \u00e8 consentita entro 90 giorni dopo il termine ordinario (entro il 1\u00b0 febbraio 2027 per il Modello REDDITI PF 2026). La sanzione minima di \u20ac 250 pu\u00f2 essere ridotta a \u20ac 25 (1\/10 di \u20ac 250) tramite <em>ravvedimento operoso<\/em>. Le eventuali imposte non versate restano soggette a sanzioni e interessi autonomi.<\/li>\n\n\n\n<li>Le dichiarazioni presentate oltre 90 giorni dopo il termine sono considerate omesse dalle autorit\u00e0 fiscali italiane e si applica una sanzione pari al 120% dell\u2019imposta dovuta, con un minimo di \u20ac 250, oltre agli interessi legali calcolati su base giornaliera, a partire dalla data in cui l\u2019imposta avrebbe dovuto essere versata fino alla data dell\u2019effettivo pagamento. Per le violazioni commesse dal 1\u00b0 settembre 2024, tale sanzione pu\u00f2 essere ridotta al 75% se la dichiarazione omessa viene presentata entro il termine di accertamento e prima che il contribuente abbia avuto formale conoscenza di qualsiasi attivit\u00e0 di controllo o accertamento. Se non \u00e8 dovuta alcuna imposta, si applica una sanzione da \u20ac 250 a \u20ac 1.000. In tal caso, una dichiarazione omessa pu\u00f2 comunque essere presentata e le imposte non versate e i relativi interessi possono essere pagati spontaneamente. La dichiarazione resta tuttavia qualificata giuridicamente come omessa e le relative sanzioni per la presentazione possono essere accertate e notificate dalle autorit\u00e0 fiscali italiane.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-is-there-any-possibility-to-amend-a-tax-return-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Si pu\u00f2 correggere la dichiarazione dei redditi in Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I contribuenti possono rettificare la propria dichiarazione dei redditi in Italia fino a 5 anni dopo la compilazione. Durante questo periodo, \u00e8 possibile aggiungere cambiamenti favorevoli per il contribuente e\/o si possono correggere omissioni che potrebbero risultare in imposte aggiuntive.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>In caso di dichiarazione infedele (cio\u00e8 quando \u00e8 stato dichiarato un reddito inferiore), le maggiori imposte risultanti da tali dichiarazioni integrative sono soggette a una sanzione pari al 70% dell\u2019imposta aggiuntiva dovuta, con un minimo di \u20ac 150. Per le violazioni commesse dal 1\u00b0 settembre 2024, tale sanzione \u00e8 ridotta al 50% quando l\u2019inesattezza viene regolarizzata mediante una dichiarazione integrativa presentata entro il termine di accertamento e prima che il contribuente abbia avuto formale conoscenza di qualsiasi attivit\u00e0 di controllo o accertamento, fatte salve ulteriori riduzioni previste dalla procedura del <em>ravvedimento operoso<\/em>.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tuttavia, le sanzioni applicabili possono essere ridotte attraverso la procedura del cosiddetto \u201cravvedimento operoso\u201d. Ci\u00f2 \u00e8 consentito fino a determinate scadenze, previste dalla legge e descritte nel capitolo <em><a href=\"#h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\">\u201cMancato pagamento delle tasse in Italia: quali sono le conseguenze\u201d<\/a><\/em>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se la dichiarazione dei redditi annuale include anche una sezione RW, ci sono delle norme specifiche e delle condizioni di pagamento da controllare e considerare, descritte nel paragrafo seguente.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-the-rw-form-of-the-italian-tax-return\" class=\"wp-block-heading\">Il Modello RW della dichiarazione dei redditi in Italia<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gli individui fiscalmente residenti in Italia sono soggetti ad obblighi informativi rispetto alle attivit\u00e0 finanziarie detenute fuori dal territorio italiano.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Viceversa, quando le attivit\u00e0 estere sono gestite o amministrate tramite un intermediario finanziario residente in Italia (ad esempio una societ\u00e0 fiduciaria), il contribuente pu\u00f2 essere esonerato dagli obblighi di monitoraggio nel quadro RW, a condizione che i relativi flussi finanziari e redditi siano assoggettati a ritenuta o a imposta sostitutiva da parte di tale intermediario. L\u2019esonero pu\u00f2 applicarsi anche alle attivit\u00e0 che non producono reddito nel corso del periodo d\u2019imposta, purch\u00e9 l\u2019intermediario abbia un mandato continuativo che ne comprenda la gestione o l\u2019amministrazione e tutti i relativi flussi finanziari. Il semplice coinvolgimento di un intermediario residente in Italia non esonera automaticamente il contribuente dagli obblighi dichiarativi.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ai fini della fiscalit\u00e0 italiana, sono considerati investimenti stranieri tutti gli investimenti\/attivit\u00e0 detenuti al di fuori del territorio italiano, che siano potenzialmente in grado di generare reddito (es.: beni immobili, conti bancari, azioni, fondi di investimento, assicurazioni sulla vita, fondi pensione volontari, stock options esercitabili ecc).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il monitoraggio delle attivit\u00e0 estere \u00e8 indicato nel quadro RW del Modello REDDITI PF oppure, quando il contribuente pu\u00f2 utilizzare il Modello 730, nel quadro W.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>La complessit\u00e0 del Modello RW dipende dal numero di attivit\u00e0 detenute all\u2019estero dal contribuente residente in Italia.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il modello si divide in righi, uno per ogni attivit\u00e0 da dichiarare. Le linee sono a loro volta divise in colonne da compilare con le informazioni sulle specifiche attivit\u00e0, ad esempio:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Il valore (in \u20ac) dell\u2019attivit\u00e0 all\u2019inizio dell\u2019anno fiscale italiano (1\u00b0 Gennaio X), oppure al momento dell\u2019acquisizione, e alla fine dell\u2019anno fiscale italiano (31 Dicembre X), oppure al momento della vendita;<\/li>\n\n\n\n<li>Il numero di giorni di propriet\u00e0 dell\u2019attivit\u00e0 finanziaria durante tale periodo;<\/li>\n\n\n\n<li>La percentuale di propriet\u00e0 e il codice fiscale dei comproprietari fiscalmente residenti in Italia;<\/li>\n\n\n\n<li>Se le attivit\u00e0 finanziarie o le propriet\u00e0 hanno generato reddito estero durante il relativo anno fiscale italiano.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Oltre ai fini di monitoraggio fiscale, il Modello RW \u00e8 anche usato per determinare l\u2019ammontare dell\u2019imposta sul patrimonio dovuta sulle attivit\u00e0 possedute:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Imposta sugli immobili situati all\u2019estero (\u201cIVIE\u201d),<\/li>\n\n\n\n<li>Imposta sul valore delle attivit\u00e0 finanziarie detenute all\u2019estero (\u201cIVAFE\u201d) e<\/li>\n\n\n\n<li>Imposta sul valore delle cripto-attivit\u00e0, ove applicabile.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gli obblighi di monitoraggio, l\u2019IVIE\/IVAFE e l\u2019imposta sul valore delle cripto-attivit\u00e0 sono distinti: la possibilit\u00e0 di avvalersi di un\u2019esenzione per un obbligo non esclude necessariamente gli altri.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il quadro RW deve essere presentato con il Modello REDDITI PF entro il relativo termine; il quadro W \u00e8 presentato con il Modello 730 entro il termine applicabile al 730.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Il pagamento di IVIE e IVAFE segue le regole e <a href=\"#h-when-to-pay-taxes-in-italy\">le tempistiche descritte nel capitolo precedente<\/a>, inclusa la procedura di pagamento dei due acconti annuali; tutti i saldi e gli acconti si versano tramite il gi\u00e0 menzionato modello F24.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-failure-to-submit-rw-form-or-incorrect-rw-form\" class=\"wp-block-heading\">Mancata o incorretta presentazione del modello RW<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In caso di attivit\u00e0 finanziarie estere, anche se non risulta dovuta l\u2019imposta sul patrimonio, eventuali irregolarit\u00e0 nella compilazione del Modello RW risulteranno in sanzioni amministrative, che variano dal 3% al 15% degli importi non dichiarati (dal 6% al 30% se le attivit\u00e0 sono detenute in un Paese della \u201cblack list\u201d).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Inoltre, se l\u2019IVIE e l\u2019IVAFE sono dovute, in aggiunta alle sanzioni amministrative sopraindicate, l\u2019omessa indicazione dei relativi importi nella dichiarazione dei redditi pu\u00f2 comportare una sanzione in genere pari al 70% dell\u2019imposta aggiuntiva dovuta, con un minimo di \u20ac 150, quando l\u2019omissione configura una dichiarazione inesatta (dichiarazione \u201cinfedele\u201d, vedi il capitolo 5 \u201c<em><a href=\"#h-is-there-any-possibility-to-amend-a-tax-return-in-italy\">Si pu\u00f2 correggere la dichiarazione dei redditi in Italia?<\/a><\/em>\u201d sopra). Questa regola si applica alle violazioni commesse dal 1\u00b0 settembre 2024, mentre possono applicarsi sanzioni diverse se l\u2019omissione viene corretta entro 90 giorni dal termine originario di presentazione.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Entrambe le sanzioni possono essere ridotte tramite la <a href=\"#h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\">procedura di <em>ravvedimento operoso<\/em><\/a>, alle condizioni previste dalla legge. La riduzione dipende dal tipo e dalla data della violazione, nonch\u00e9 dalla fase in cui avviene la regolarizzazione.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c8 possibile correggere qualsiasi irregolarit\u00e0 relativa al Modello RW, inclusa la sua omissione, a condizione che la dichiarazione originaria sia stata validamente presentata, anche entro 90 giorni dopo il termine. La correzione del quadro RW pu\u00f2 essere effettuata anche dopo tale periodo di 90 giorni, nel rispetto dei termini di legge e delle sanzioni applicabili. Infatti, come spiegato in precedenza nel capitolo \u201c<em><a href=\"#h-how-and-when-must-the-form-modello-redditi-pf-be-submitted\">Quando \u00e8 necessario presentare la dichiarazione dei redditi \u2013 Modello Redditi PF?<\/a><\/em>\u201d, le dichiarazioni presentate oltre 90 giorni dopo la scadenza sono considerate omesse dalle autorit\u00e0 fiscali italiane.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-what-about-foreign-taxes-paid-on-income-taxed-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Come evitare la doppia tassazione in Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se i redditi prodotti all\u2019estero contribuiscono al reddito imponibile totale italiano, il sistema prevede un credito d\u2019imposta per i residenti in modo da poter eliminare (o almeno mitigare) il problema della doppia imposizione.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D\u2019altro canto, il metodo del credito d\u2019imposta <strong>non si applica ai redditi esteri<\/strong> che sono totalmente esenti o soggetti a ritenuta in Italia. Il motivo \u00e8 che tali redditi non contribuiscono al reddito imponibile totale delle persone fisiche.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Attraverso il meccanismo del credito d\u2019imposta estera, le imposte pagate all\u2019estero su base permanente (il termine esclude tutte le imposte pagate in anticipo) possono essere dedotte dall\u2019importo netto dovuto in Italia, fino all\u2019aliquota corrispondente al rapporto tra reddito prodotto all\u2019estero e reddito totale, meno le perdite da precedenti periodi d\u2019imposta che possono essere dedotte.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tuttavia, per le imposte sul reddito si richiedono delle caratteristiche specifiche, per poter applicare il credito:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I crediti d\u2019imposta si applicano solo alle imposte pagate all\u2019estero in modo permanente. Queste sono imposte pagate integralmente; non dovranno essere provvisorie e dunque soggette al pagamento di un saldo, n\u00e9 dovranno prevedere rate o essere soggette a rimborso parziale o totale.<\/li>\n\n\n\n<li>L\u2019imposta estera deve in linea di principio essere stata pagata a titolo definitivo prima della presentazione della dichiarazione italiana relativa all\u2019anno in cui il reddito estero \u00e8 stato tassato, per poter richiedere il credito in tale dichiarazione.<\/li>\n\n\n\n<li>Se l\u2019imposta estera diventa definitiva dopo la presentazione della dichiarazione italiana, il credito d\u2019imposta pu\u00f2 comunque essere richiesto nella prima dichiarazione successiva utile. Il limite del credito applicabile deve essere calcolato con riferimento al reddito estero e all\u2019imposta italiana dell\u2019anno in cui tale reddito \u00e8 stato originariamente tassato in Italia.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 id=\"h-regulatory-update-from-2027\" class=\"wp-block-heading\">Aggiornamento normativo dal 2027<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il Decreto Legislativo 19 giugno 2026, n. 117 ha approvato il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi. Sebbene il decreto sia entrato in vigore il 4 luglio 2026, l\u2019abrogazione e la sostituzione delle disposizioni sulle imposte sui redditi del D.P.R. n. 917\/1986 (TUIR) hanno effetto dal 1\u00b0 gennaio 2027. Fino ad allora, i riferimenti contenuti in questa guida agli articoli 2, 3, 23 e 165 del TUIR restano applicabili.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Questa guida sulla dichiarazione dei redditi in Italia \u00e8 dedicata in particolare a chi vive all\u2019estero, agli iscritti AIRE e ai contribuenti non residenti che devono capire i propri obblighi fiscali e come presentare la dichiarazione dei redditi italiani anche per redditi 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