{"id":171179,"date":"2024-01-30T11:10:50","date_gmt":"2024-01-30T10:10:50","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=171179"},"modified":"2025-12-03T16:09:34","modified_gmt":"2025-12-03T15:09:34","slug":"rientro-dei-cervelli-la-nuova-disciplina","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/rientro-dei-cervelli-la-nuova-disciplina\/","title":{"rendered":"Rientro dei Cervelli: la nuova disciplina per lavoratori impatriati"},"content":{"rendered":"\r\n

Il regime speciale per lavoratori impatriati<\/a> (comunemente conosciuto anche come rientro dei cervelli<\/em>) fu introdotto nell\u2019ordinamento italiano nel 2015 con l\u2019obiettivo di incentivare il trasferimento in Italia di lavoratori<\/a> con alte qualificazioni e specializzazioni e favorire contestualmente lo sviluppo tecnologico, scientifico e culturale del nostro Paese (Art. 16 del D.L.gs. 14 settembre 2015, n. 147).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

A partire dal periodo di imposta 2019, il D.L. n. 34 del 30 aprile 2019 ha ridisegnato il perimetro di applicazione del suddetto regime agevolativo, incrementando i vantaggi fiscali concessi e ampliando l\u2019ambito soggettivo della norma. Infatti, per gli impatriati non era\u00a0 pi\u00f9 necessario <\/strong>rivestire ruoli direttivi, ovvero essere in possesso di requisiti di elevata qualificazione o specializzazione<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Il nuovo regime speciale per lavoratori impatriati<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

Il D.L.gs. n. 209 del 27 dicembre 2023, ufficialmente pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 301 del 28 dicembre 2023, riscrive radicalmente la disciplina riguardante il cosiddetto “rientro dei cervelli”<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Il \u201cNuovo regime agevolativo a favore dei lavoratori impatriati<\/strong>\u201d si applica a favore dei soggetti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia<\/a> a partire dal periodo d’imposta 2024<\/strong> (art. 5 D.L.gs. n. 209 del 27 dicembre 2023).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Il previgente regime<\/strong> di cui all\u2019art. 16 del D.L.gs. 14 settembre 2015, n. 147 pu\u00f2 essere invece applicato a coloro che hanno trasferito la residenza anagrafica in Italia entro il 31 dicembre 2023<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Differenze tra il vecchio e il nuovo regime impatriati<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

Di seguito sono schematizzati i requisiti per richiedere l’agevolazione per il rientro dei cervelli:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n
\u00a0<\/td>\r\nVecchio regime impatriati<\/strong> Art. 16 del D.L.gs. 147\/2015 In vigore dal 21\/05\/2022 al 29\/12\/2023<\/em><\/td>\r\nNuovo regime agevolativo a favore dei lavoratori impatriati<\/strong> Art. 5 D.Lgs. 209\/2023 In vigore dal 29\/12\/2023<\/em><\/td>\r\n<\/tr>\r\n
Anni di residenza all\u2019estero<\/strong><\/td>\r\n2 periodi di imposta<\/td>\r\n\r\n
    \r\n
  • 3<\/strong> periodi di imposta<\/li>\r\n
  • 6 o 7<\/strong> periodi di imposta se la prestazione \u00e8 in favore del medesimo soggetto estero o in favore di un soggetto appartenente allo stesso gruppo<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<\/td>\r\n<\/tr>\r\n
Anni di residenza in Italia<\/strong><\/td>\r\n2 anni<\/td>\r\n4<\/strong> anni<\/td>\r\n<\/tr>\r\n
Redditi<\/strong> agevolabili<\/td>\r\n\r\n
    \r\n
  • Reddito di lavoro dipendente e assimilato,<\/li>\r\n
  • Reddito da lavoro autonomo,<\/li>\r\n
  • Reddito d’impresa dell’imprenditore individuale<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<\/td>\r\n
\r\n
    \r\n
  • Reddito di lavoro dipendente e assimilato,<\/li>\r\n
  • Reddito di lavoro autonomo derivante dall\u2019esercizio di arti e professioni<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<\/td>\r\n<\/tr>\r\n
Limite del reddito<\/strong> annuo agevolabile<\/td>\r\nNessuna<\/td>\r\nLimite annuo di 600.000 \u20ac<\/strong><\/td>\r\n<\/tr>\r\n
Agevolazione<\/strong><\/td>\r\n\r\n
    \r\n
  • Reddito imponibile al 30%<\/li>\r\n
  • Reddito imponibile al 10% per i trasferimenti al sud Italia<\/li>\r\n
  • Reddito imponibile al 50% per gli sportivi<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<\/td>\r\n
Reddito imponibile al 50%<\/strong> Reddito imponibile al 40%<\/strong> in presenza di un figlio minore<\/strong><\/td>\r\n<\/tr>\r\n
Durata<\/strong><\/td>\r\n\r\n
    \r\n
  • 5 periodi di imposta<\/li>\r\n
  • 5 + 5 periodi di imposta con almeno un figlio minorenne o a carico, o acquisto di un immobile nei dodici mesi precedenti al trasferimento in Italia o successivamente al trasferimento purch\u00e9 entro e non oltre i primi cinque periodi di imposta.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<\/td>\r\n
\r\n
    \r\n
  • 5<\/strong> periodi di imposta<\/li>\r\n
  • 5 + 3<\/strong> periodi di imposta con iscrizione anagrafica nel 2024 e acquisto di un immobile residenziale adibito ad abitazione principale entro il 31.12.2023)<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<\/td>\r\n<\/tr>\r\n
Attivit\u00e0 lavorativa<\/strong> svolta in Italia<\/td>\r\n\r\n
    \r\n
  • Non necessaria la discontinuit\u00e0 con l’attivit\u00e0 svolta prima del trasferimento (eccezione dell’ipotesi di distacco)<\/li>\r\n
  • L\u2019attivit\u00e0 lavorativa deve essere prestata per la maggior parte del periodo d\u2019imposta nel territorio italiano.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<\/td>\r\n
\r\n
    \r\n
  • La prestazione pu\u00f2 essere svolta in favore del medesimo soggetto estero<\/strong> o<\/strong> in favore di un soggetto appartenente allo stesso gruppo<\/strong>.<\/li>\r\n
  • L\u2019attivit\u00e0 lavorativa deve essere prestata per la maggior parte del periodo d\u2019imposta nel territorio italiano.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<\/td>\r\n<\/tr>\r\n
Qualificazione o specializzazione<\/strong><\/td>\r\nNessuna<\/td>\r\nPossesso dei requisiti di elevata qualificazione o specializzazione<\/strong><\/td>\r\n<\/tr>\r\n<\/tbody>\r\n<\/table>\r\n<\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n

Nuovi requisiti per i lavoratori impatriati<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

Secondo le nuove disposizioni, i redditi prodotti in Italia<\/strong> da lavoratori che trasferiscono la residenza nel territorio dello Stato ai sensi dell\u2019articolo 2 del Tuir, entro il limite annuo di \u20ac600.000<\/strong>, concorrono alla formazione del reddito complessivo (i.e. reddito imponibile IRPEF) limitatamente al 50%<\/strong> del loro ammontare al ricorrere delle seguenti condizioni.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Residenza fiscale in Italia per almeno quattro anni<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n

I lavoratori si impegnano a risiedere fiscalmente in Italia<\/strong> per un periodo di tempo corrispondente ad almeno quattro anni<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Se la residenza fiscale in Italia non \u00e8 mantenuta per almeno quattro anni, il lavoratore decade dai benefici<\/strong> e si provvede al recupero di quelli gi\u00e0 fruiti, con applicazione dei relativi interessi.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Residenza fiscale all’estero nei 3 anni precedenti<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n

I lavoratori non devono essere stati fiscalmente residenti in Italia<\/strong> nei tre periodi d’imposta precedenti<\/strong> il loro trasferimento.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Se il lavoratore presta l\u2019attivit\u00e0 lavorativa nel territorio dello Stato in favore dello stesso soggetto<\/strong> presso il quale \u00e8 stato impiegato all\u2019estero prima del trasferimento oppure in favore di un soggetto appartenente al suo stesso gruppo<\/strong>, il requisito minimo di permanenza all\u2019estero \u00e8 di:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

    \r\n
  • Sei periodi d\u2019imposta<\/strong>, se il lavoratore non \u00e8 stato in precedenza impiegato in Italia<\/strong> in favore dello stesso soggetto oppure di un soggetto appartenente al suo stesso gruppo;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
  • Sette periodi d\u2019imposta<\/strong>, se il lavoratore, prima del suo trasferimento all\u2019estero, \u00e8 stato impiegato in Italia in favore dello stesso soggetto<\/strong> oppure di un soggetto appartenente al suo stesso gruppo.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n

    Come nella precedente versione dell’agevolazione, anche per il \u201cnuovo regime agevolativo\u201d \u00e8 espressamente ammesso l’accesso al beneficio per i cittadini italiani non iscritti all’AIRE<\/strong> che siano in grado di dimostrare la residenza estera pregressa<\/strong> ai sensi di una Convenzione contro le doppie imposizioni.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

    Attivit\u00e0 lavorativa e tipi di reddito<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
      \r\n
    1. L\u2019attivit\u00e0 lavorativa \u00e8 prestata per la maggior parte del periodo d\u2019imposta nel territorio dello Stato<\/strong>.<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
    2. I lavoratori sono in possesso dei requisiti di elevata qualificazione o specializzazione<\/strong> come definiti dal D.L.gs. 28 giugno 2012, n. 108 e dal D.L.gs. 9 novembre 2007, n. 206.<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
    3. The tax benefits are applicable to the following incomes <\/strong>(also included in the previous regime):\u00a0\r\n
        \r\n
      • I redditi di lavoro dipendente<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
      • I redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
      • I redditi di lavoro autonomo derivanti dall\u2019esercizio di arti e professioni<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<\/li>\r\n<\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n

        Agevolazione del 60% per i lavoratori impatriati<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

        \u00c8 prevista poi un’agevolazione rafforzata<\/strong>, pari al 60%, che opera solo nei seguenti casi:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

          \r\n
        1. Il lavoratore si trasferisce in Italia con un figlio minore<\/strong>;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
        2. In caso di nascita di un figlio<\/strong>, ovvero, di adozione<\/strong> di un minore di et\u00e0 durante il periodo di fruizione del regime<\/strong>; in tale ipotesi, la fruizione del beneficio decorre dal periodo d’imposta in corso al momento della nascita o dell’adozione e per il tempo residuo di fruibilit\u00e0 dell’agevolazione.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n

          La maggiore agevolazione, si applica a condizione che, durante il periodo di fruizione del regime da parte del lavoratore, il figlio minore di et\u00e0, ovvero il minore adottato, sia residente nel territorio dello Stato<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

          Durata ed estensione del rientro dei cervelli<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n

          Il beneficio fiscale del nuovo regime impatriati si applica a partire dal periodo di imposta in cui \u00e8 avvenuto il trasferimento della residenza fiscale in Italia e nei quattro periodi d’imposta successivi. Come in precedenza, la durata \u201cordinaria\u201d<\/strong> dell\u2019agevolazione \u00e8 stabilita in cinque periodi di imposta<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

          Il nuovo regime, tuttavia, non prevede la facolt\u00e0 di prolungare<\/strong> la durata ordinaria dell’agevolazione.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

          \u00c8 fatta salva l’applicazione per un ulteriore triennio<\/strong> limitatamente ai soggetti che:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

            \r\n
          • Trasferiscono la loro residenza anagrafica nell\u2019anno 2024<\/strong> e<\/strong><\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n
          • Hanno acquistato<\/strong>, entro la data del 31.12.2023<\/strong> e, comunque, nei 12 mesi precedenti<\/strong> al trasferimento, un\u2019unit\u00e0 immobiliare residenziale adibita ad abitazione principale<\/strong>.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n

            L’agevolazione si applica nel rispetto delle condizioni e dei limiti previsti dai regolamenti dell’Unione europea sugli aiuti \u201cde minimis<\/em>\u201d.<\/p>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            Il Decreto Legge n. 209\/2023 ha ridefinito le norme relative al regime speciale per lavoratori impatriati. Scopri i nuovi requisiti e agevolazioni.<\/p>\n","protected":false},"author":52,"featured_media":171154,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1709,1706,6079],"tags":[5837],"country":[1503],"container":[6601],"service":[5742],"tag-di-competenza":[5603],"class_list":["post-171179","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-impatriate-special-tax-regime","category-taxes-covered-art-3-oecd","category-independent-personal-services-art-14-oecd-business-profit-professionals","tag-highlighted-info-sheet","country-italia","container-tax-legal-services-for-individuals","service-impatriate-tax-regime-italy","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-it"],"acf":[],"yoast_head":"\nRientro dei cervelli: novit\u00e0 per i lavoratori impatriati - Arletti Partners<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Il Decreto Legge n. 209\/2023 ridefinisce le norme relative al rientro dei cervelli, il regime speciale per lavoratori impatriati.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/rientro-dei-cervelli-la-nuova-disciplina\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"it_IT\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Rientro dei Cervelli: la nuova disciplina per lavoratori impatriati\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Il Decreto Legge n. 209\/2023 ha ridefinito le norme relative al regime speciale per lavoratori impatriati. 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