Pi\u00f9 comunemente conosciuta come IMU, l\u2019imposta municipale unica – o imposta municipale propria – \u00e8 un\u2019imposta patrimoniale<\/strong> dovuta per il possesso di immobili quali fabbricati, aree edificabili e terreni agricoli. E\u2019 in vigore dal 2012 ed \u00e8 stata introdotta con l\u2019art. 13 del D. L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, in sostituzione dell\u2019imposta comunale sugli immobili (ICI).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n A seguito della legge di stabilit\u00e0 del 2014, l\u2019IMU \u00e8 stata abolita per le abitazioni principali ad esclusione di quelle facenti parti delle categorie catastali A\/1, A\/8 e A\/9 ovvero le abitazioni di lusso.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Sono tenuti al pagamento dell\u2019imposta i seguenti soggetti:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n A seguito della legge 27 dicembre 2013, n. 147 (legge di stabilit\u00e0 2014), l\u2019IMU in Italia non \u00e8 dovuta per l\u2019abitazione principale se non per quelle rientranti delle categorie catastali A\/1, A\/8 e A\/9; Perci\u00f2 per tutte le abitazioni principali accatastate in categorie diverse i proprietari non sono tenuti al versamento del tributo.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Per \u201cabitazione principale\u201d si intende l\u2019unita immobiliare in cui il soggetto passivo e i componenti del suo nucleo familiare risiedono anagraficamente e dimorano abitualmente.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Sono incluse nell\u2019esenzione anche le pertinenze rientranti nelle categorie C\/2, C\/6, C\/7 ma solo un\u2019unita pertinenziale per categoria (nel caso si posseggano due C\/6, su uno di essi l\u2019IMU sar\u00e0 dovuta).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il calcolo per la base imponibile \u00e8 differente a seconda dell\u2019immobile che si possiede:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Per i Fabbricati iscritti in catasto, la base imponibile \u00e8 costituita dal valore dell\u2019immobile. Questo valore viene determinato partendo dalla rendita catastale (che \u00e8 un valore attribuito dall\u2019Agenzia delle Entrate ottenuto moltiplicando le dimensioni dell’immobile per la tariffa d’estimo attribuita dall’Ufficio Territoriale in base alla categoria catastale del bene), rivalutata del 5% e applicando un coefficiente, diverso per ogni categoria catastale, detto moltiplicatore.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Per le aree fabbricabili, la base imponibile \u00e8 costituita dal valore venale in comune commercio al 1\u00b0 gennaio dell\u2019anno di imposizione, o a far data dall\u2019adozione degli strumenti urbanistici, tenendo conto dei seguenti elementi:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Per i terreni agricoli, nonch\u00e9 per quelli non coltivati, la base imponibile \u00e8 costituita dal valore ottenuto applicando all’ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1\u00b0 gennaio dell’anno di imposizione, rivalutato del 25 per cento, un moltiplicatore pari a 135.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Di seguito vengono riportati i moltiplicatori, diversi per tipologia di immobile:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n La base imponibile risulter\u00e0 dal seguente prodotto:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Rendita catastale x 1,05 (rivalutazione 5%) x Moltiplicatore.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il contribuente possiede un immobile, identificato al catasto come A\/2 e una rendita catastale di \u20ac 400,00.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Essendo un A\/2, il moltiplicatore risulta essere 160.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n La base imponibile per il calcolo dell\u2019IMU risulter\u00e0 dal seguente prodotto:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n 400 x 1,05 x 160 = 96.000<\/strong><\/em><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Individuata la base imponibile verr\u00e0 applicata la corretta aliquota, le quali sono stabilite a livello comunale, in base alla destinazione d\u2019uso dell\u2019immobile. Le aliquote sono reperibili sul sito dei rispettivi comuni oppure direttamente sul sito del Ministero dell\u2019Economia e delle Finanze<\/a>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n <\/p>\r\nLe aliquote sono comunemente espresse in millesimi di percentuale: \u00e8 facile infatti trovare nelle delibere comunali il valore delle aliquote seguito dal questo simbolo \u2030<\/cite><\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n Continuando con l\u2019esempio di prima, la cui base imponibile era di 96.000, per poter calcolare l\u2019imposta \u00e8 necessario identificare l\u2019aliquota corretta per la destinazione d\u2019uso dell\u2019immobile.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Mettiamo caso che l\u2019immobile in questione sia una seconda casa<\/strong> a disposizione del proprietario (perci\u00f2 nessuna locazione in atto o concessione ad uso gratuito a familiari), e che il comune in cui l\u2019immobile \u00e8 situato applichi per questa destinazione d\u2019uso un\u2019aliquota del 1,14\u2030.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n L\u2019imposta dovuta per l\u2019anno sar\u00e0 dato dal seguente prodotto:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n 96.000 x 1,14\u2030 = 96.000 x 0.00114 = 109,44<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Questo \u00e8 il valore dell\u2019Imu dovuta che per\u00f2 \u00e8 da suddividere in acconto e saldo<\/strong><\/em>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n L\u2019imposta viene pagata in 2 rate in quanto suddivisa in acconto e saldo:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n <\/p>\r\nAi fini del calcolo imposta si ricorda che questa \u00e8 dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota e ai mesi dell’anno nei quali si \u00e8 protratto il possesso. Si diviene soggetti passivi alla data del rogito. Se questa data \u00e8 anteriore al 15 del mese si paga l’IMU per l’intero mese mentre, in caso contrario, si paga a partire dal giorno esatto del cambio di propriet\u00e0 (compreso).<\/cite><\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00c8 possibile effettuare il versamento del tributo attraverso una delle seguenti modalit\u00e0:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Per tutti i contribuenti in ritardo con il pagamento IMU \u00e8 previsto, oltre al versamento di quanto dovuto, l\u2019aggiunta di sanzioni e interessi. Secondo quanto previsto dall\u2019art. 13 co. 1 del D.Lgs. n. 471\/97, l\u2019omesso o tardivo versamento \u00e8 punito con la seguente sanzione amministrativa:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Se la violazione non \u00e8 stata constatata e non sono iniziate attivit\u00e0 accertative di cui il contribuente \u00e8 stato formalmente informato, \u00e8 possibile sanare la propria posizione attraverso il ravvedimento operoso cos\u00ec da poter diminuire l\u2019ammontare delle sanzioni dovute.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n A seconda dei giorni che intercorrono tra il versamento e il giorno della scadenza, si potr\u00e0 optare per diversi tipi di ravvedimento.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00c8 possibile avvalersi di questo tipo di ravvedimento se il pagamento viene effettuato entro 14 giorni dalla data della scadenza, ed entro tale intervallo, la sanzione \u00e8 dello 0,1%, pari a 1\/10 di quella ordinaria dell\u20191%, per ogni giorno di ritardo.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Se il pagamento viene effettuato entro 30 giorni dalla scadenza prevista e oltre il termine dei 14 giorni del ravvedimento sprint, precisamente dal 15\u00b0 al 30\u00b0 giorno. La sanzione \u00e8 ridotta di 1\/10 e in questo caso \u00e8 pari all\u20191,5% da calcolare sull\u2019importo del tributo dovuto.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n La sanzione si riduce di 1\/9 ed \u00e8 dell\u20191,67% quando il pagamento dell\u2019IMU avviene entro 90 giorni dal termine previsto per il versamento, ovvero dal termine di presentazione della dichiarazione<\/a> se si tratta di regolarizzazione di omissioni o di errori commessi in dichiarazione.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Pagamento dopo i 90 giorni, ma comunque fatto entro il termine di 1 anno. In questo caso la sanzione si riduce di 1\/8; \u00e8 del 3,75%.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n In questo caso sono previste due riduzioni diverse a seconda che il versamento venga effettuato entro oppure oltre i 2 anni. Nel primo caso la sanzione viene ridotta di 1\/7 risultando quindi pari al 4,29%. Nel caso in cui il versamento avvenga la sanzione \u00e8 ridotta di 1\/6 e quindi pari al 5%.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n L\u2019ultimo caso di sanzione ridotta si ha nel periodo in cui viene notificata la violazione al contribuente ma questi effettua il versamento prima dell\u2019emissione della cartella esattoriale. La sanzione viene ridotta di 1\/5 che equivale ad una riduzione del 6%.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n <\/p>\r\nN.B Il ravvedimento operoso pu\u00f2 essere effettuato solo tramite modello F24.<\/cite><\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n Sono previste, per alcune casistiche, delle agevolazioni fiscali che vanno a diminuire fino al 50% la base imponibile per il calcolo dell\u2019IMU in Italia.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Fattispecie che danno diritto all\u2019agevolazione del 50%:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\nChi \u00e8 tenuto al pagamento IMU?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Esenzione IMU per abitazione principale<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
Come si calcola la base imponibile<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Calcolo base imponibile per fabbricati<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Calcolo base imponibile per aree fabbricabili<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Calcolo base imponibile per terreni agricoli<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Moltiplicatori per il calcolo della base imponibile<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Esempio per il calcolo della base imponibile<\/h4>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Scadenza IMU in Italia: acconto e saldo<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Come si paga l\u2019IMU arretrata e quanto costa: il ravvedimento operoso<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Ravvedimento super breve o ravvedimento \u201csprint\u201d<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Ravvedimento Breve<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Ravvedimento medio<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Ravvedimento lungo<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Ravvedimento lunghissimo<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Agevolazioni IMU<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n