La societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata in Italia \u00e8 disciplinata dal Codice Civile agli articoli 2462 e successivi. L\u2019aspetto pi\u00f9 interessante della Srl \u00e8 la sua autonomia patrimoniale perfetta. La responsabilit\u00e0 limitata dei soci permane al rispetto delle formalit\u00e0 richieste nella costituzione e nella corretta gestione della societ\u00e0. Se ne approfondiscono gli aspetti pi\u00f9 importanti.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
Ci sono 2 modi per svolgere un’attivit\u00e0 in Italia come societ\u00e0:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
In questo articolo si approfondisce la prima di queste opzioni, illustrando i dettagli sulla costituzione e il funzionamento di una nuova Srl in Italia.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
La principale caratteristica della Srl \u00e8 la sua autonomia patrimoniale perfetta.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
\u00c8 l\u2019art. 2462<\/a> del codice civile che disciplina tale aspetto:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Nella societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata per le obbligazioni sociali risponde soltanto la societ\u00e0 con il suo patrimonio<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n Questo significa che vi \u00e8 una netta separazione tra il patrimonio personale dei soci e il patrimonio della societ\u00e0. La responsabilit\u00e0 dei soci \u00e8 limitata al capitale sociale sottoscritto e quindi esclusivamente agli eventuali versamenti ancora dovuti. I versamenti a cui ci si riferisce sono quelli obbligatori per il raggiungimento del capitale minimo di 10.000 euro prescritto dalla legge.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n I soci rischiano la responsabilit\u00e0 sul loro patrimonio personale solo se i conferimenti che costituiscono il capitale sociale non sono stati effettuati secondo quanto previsto dall\u2019art. 2464 (si veda paragrafo 3.3 del presente articolo).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Nella societ\u00e0 Unipersonale invece, l’unico socio rischia la responsabilit\u00e0 illimitata del suo patrimonio anche nel caso in cui non rispetti gli adempimenti di pubblicit\u00e0 prescritti dall’articolo 2470 del C.c..<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n L\u2019art.2470 del C.c.<\/a> recita:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Quando l’intera partecipazione appartiene ad un solo socio o muta la persona dell’unico socio, gli amministratori devono depositare per l’iscrizione nel registro delle imprese una dichiarazione<\/strong> contenente l’indicazione del cognome e nome o della denominazione, della data e del luogo di nascita o lo Stato di costituzione, del domicilio o della sede e cittadinanza dell’unico socio.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n Pertanto se il suddetto adempimento pubblicitario non viene eseguito entro 30 giorni il socio Unico risulta illimitatamente responsabile.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Nei casi in cui decade l\u2019autonomia patrimoniale della S.r.l. ciascun socio risponde delle obbligazioni della societ\u00e0 con tutto il suo patrimonio, con tutti i suoi beni presenti e futuri.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n La societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 in Italia pu\u00f2 essere di tre tipologie:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n La Srl ordinaria \u00e8 la societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata che presenta la maggiore flessibilit\u00e0. In passato era l’unica forma che poteva essere costituita e presentava, rispetto ad oggi, maggiori limiti in sede di costituzione.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n In precedenza, infatti, per poter avviare una Srl, i soci avevano l’obbligo di sottoscrivere un capitale sociale minimo pari a 10.000 euro con un versamento dello stesso di almeno un 25% in sede di costituzione.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il Decreto Legge del 28 giugno 2013 n. 76<\/a> (convertito dalla Legge del 9 agosto 2013 n. 99)\u00a0 ha ridotto il capitale sociale minimo obbligatorio che oggi pu\u00f2 essere anche solo di 1 euro.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Costituire una Srl con il versamento di 1 euro \u00e8 quindi possibile. Ma vediamo ora quali sono i limiti nel caso in cui il capitale sociale sottoscritto sia inferiore a 10.000 euro. Devono versare l intero capitale sottoscritto e non solo il 25% dello stesso.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Esempio<\/strong>: Devono versare il capitale sociale sottoscritto conferendo esclusivamente denaro. In questo caso non potranno infatti effettuare i conferimenti di altro tipo previsti dall\u2019 art. 2464 del Codice civile.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Tra questi, a titolo di esempio, conferimenti:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Devono, obbligatoriamente, accantonare ogni anno una riserva legale pari al 20% degli utili. Tale importo dovr\u00e0 essere destinato al capitale sociale fino al raggiungimento di un capitale sociale minimo di 10.000 euro.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Esempio<\/strong>: Il primo anno la societ\u00e0 realizza un utile di 20.000 euro. Il secondo anno la societ\u00e0 realizza un utile di 25.000 euro Potranno pertanto scegliere se distribuire, riportare a nuovo o accantonare a riserva utili per un importo pari a 23.000 euro.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Sono responsabili per i versamenti non ancora effettuati per il raggiungimento di un importo di 10.000 euro di capitale sociale.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n La societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata semplificata (cd. Srls) ha il grande vantaggio di non avere costi iniziali di costituzione. Non \u00e8 dovuto infatti alcun onorario al notaio e vi \u00e8 l’esonero dal versamento di imposte, bolli e diritti di segreteria. La Srls \u00e8 contraddistinta dalle seguenti peculiarit\u00e0 che, in generale, rappresentano dei limiti e degli svantaggi rispetto alla Srl ordinaria:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n La societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata assume la qualifica di Start Up innovativa al rispetto di alcuni requisiti previsti dalla normativa. Le Start Up sono disciplinate dal Decreto Legge 179 del 2012<\/a>. Le aziende italiane cos\u00ec qualificate accedono a diversi vantaggi di natura fiscale, amministrativa e finanziaria.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n Al seguente link la guida completa delle Start Up Innovative<\/a>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00c8\u00a0l\u2019 articolo 2463 del Codice civile che determina le modalit\u00e0 con cui deve essere costituita una societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n La societ\u00e0 pu\u00f2 essere costituita da:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n I soci possono essere persone fisiche (privati o con partita iva) o persone giuridiche (societ\u00e0).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n <\/p>\r\nLa Legge di Bilancio 2024 propone una rivalutazione per le partecipazioni in societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata. Per maggiori info, dai un’occhiata al nostro approfondimento sulla rivalutazione per il 2024<\/a>.<\/cite><\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n L\u2019atto costitutivo va redatto per atto pubblico. \u00c8 pertanto necessario rivolgersi ad un notaio. L\u2019atto costitutivo deve contenere alcune informazioni minime obbligatorie sulle quali i soci devono accordarsi.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00c8 quindi consigliabile farsi supportare anche da un Commercialista per poter verificare che le clausole contenute nell\u2019atto costitutivo e nello statuto rispecchino la volont\u00e0 di tutti i soci.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Nell\u2019atto costitutivo viene indicato:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Le modalit\u00e0 con cui effettuare i conferimenti sono dettate dall\u2019art. 2464 del C.c. Se i conferimenti sono in denaro occorre consegnare all\u2019amministratore l\u2019importo del capitale versato in modo che provveda a depositarlo sul conto corrente della societ\u00e0.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n L\u2019atto costitutivo va redatto per atto pubblico.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il notaio provvede quindi alla redazione dell\u2019atto costitutivo, dello Statuto e procede all\u2019iscrizione presso il Registro imprese in cui ha sede la societ\u00e0.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n <\/p>\r\n lcuni casi al SUAP (Sportello unico delle attivit\u00e0 produttive) del comune in cui in cui ha sede la societ\u00e0 (imposte e bolli: circa 150 euro)<\/p><\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n Tali adempimenti vengono eseguiti da un dottore Commercialista o altro soggetto abilitato. La tariffa varia a seconda della tipologia di attivit\u00e0 e delle eventuali abilitazioni necessarie.<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n Le Srl in regime fiscale ordinario applicano un\u2019imposta proporzionale (aliquota percentuale), al reddito complessivo netto prodotto in un certo periodo d\u2019imposta.<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n Il presupposto di tale imposta \u00e8 l\u2019esercizio abituale di una attivit\u00e0 di produzione\/scambio di beni o di prestazione di servizi. Pertanto l\u2019attivit\u00e0 di una societ\u00e0 rappresenta sempre il presupposto per l\u2019applicazione dell\u2019IRAP.<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n Anche l\u2019Irap si calcola in modo proporzionale applicando un\u2019unica aliquota, attualmente pari al 3,9%, al valore della produzione netta.<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n Le modalit\u00e0 con cui si determina il valore della produzione netta sono dettate dal D. Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446<\/a>.<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n <p class=”has-text-align-left”>Fino a qui si \u00e8 parlato delle imposte che gravano sul reddito della societ\u00e0 che sono Ires (24%) e Irap (3,9%). Tale aliquota si applica sui dividendi percepiti a partire dal 1 gennaio 2<\/p>\r\n <p>018. \u00c8 stato previsto per\u00f2 un periodo transitorio durante il quale, per gli utili realizzati fino al 31\/12\/2017, potevano applicarsi le previgenti regole di tassazione. \r\n\r\n<\/p>\r\n Pertanto, in<\/p><\/p>\r\n caso di distribuzione utili, realizzati prima del 31\/12\/2017, deliberata tra il 1 gennaio 2018 e il 31 dicembre 2022, non viene applicata l imposta sostitutiva d<\/p>\r\n el 26%. In questo caso infatti gli utili vengono tassati in capo al socio e assoggettati ad Irpef secondo le regole precedenti (40% per gli utili prodotti fino all\u2019 esercizio 2007 \u2013 49,72% per gli utili prodotti a partire dal 2008 e fino all\u2019 esercizio 2016 \u2013 58,14% per gli utili prodotti nell\u2019 esercizio 2017). \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n In alternativa al regime di tassazione ordinaria i soci possono scegliere di optare per un diverso regime di tassazione della societ\u00e0. \r\n\r\n<\/p>\r\n Il regime di trasparenza fiscale \u00e8 disciplinato dagli artt. 115 e 116 del T.u.i.r. che dettano i requisiti per poter optare per lo stesso.<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n L\u2019art. 115<\/a> tratta il regime di trasparenza fiscale nel caso in cui i soci della societ\u00e0 di capitale sono altre societ\u00e0 di capitali. \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n L\u2019art. 116 tratta l\u2019opzione per i regime di trasparenza nel caso di societ\u00e0 a ristretta base proprietaria, i cui soci sono quindi persone fisiche. \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n L\u2019opzione viene esercitata attraverso la dichiarazione presentata nel periodo di imposta a decorrere dal quale si vuole esercitare l\u2019opzione stessa.<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n L\u2019opzione, una volta esercitata, \u00e8 irrevocabile per 3 esercizi. Essa viene tacitamente rinnovata alla fine del triennio a meno che non si effettui la revoca. La revoca avviene con le stesse modalit\u00e0 e negli stessi termini con cui viene comunicata l’opzione.<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n \r\n\r\n<\/p>\r\n I motivi che portano a scegl<\/p>\r\n iere una societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata in luogo ad esempio di una societ\u00e0 di persone o di una attivit\u00e0 d\u2019impresa svolta in forma individuale possono essere diverse. Possono esserci vantaggi di natura economica, civilistica e fiscale.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il primo vantaggio nasce dalla definizione stessa di Srl quale societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata e dalla sua pi\u00f9 importante caratteristica: l\u2019autonomia patrimoniale perfetta. A differenza della ditta individuale o della societ\u00e0 di persone nella Srl vi \u00e8 una netta separazione tra il patrimonio personale dei soci e il patrimonio della societ\u00e0.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Per approfondire tale aspetto si rimanda al punto 1 del presente articolo.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il secondo vantaggio riguarda la possibilit\u00e0 di ridurre il reddito della societ\u00e0 attraverso costi inerenti l\u2019attivit\u00e0 che, nel caso di ditta individuale o societ\u00e0 di persone non sarebbe possibile imputare. Vi \u00e8 la possibilit\u00e0 infatti di corrispondere compensi agli amministratori ed eventuali rimborsi per le spese di viaggio. Tali rimborsi, se relativi a trasferte effettuate fuori dal comune della sede legale, sono esentasse per gli amministratori e totalmente deducibili per la societ\u00e0.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n
I creditori sociali dovranno agire soltanto nei confronti della societ\u00e0, la quale potr\u00e0 rispondere esclusivamente con il suo patrimonio.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\nCosa rischiano i soci di una Srl?<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
La responsabilit\u00e0 dei soci<\/h4>\r\n\r\n\r\n\r\n
La societ\u00e0 Unipersonale<\/h4>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Quali tipi di Srl esistono in Italia?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Srl Ordinaria<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Srl ordinaria a 1 euro: quali sono i limiti<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Nel caso in cui i soci scelgano di sottoscrivere un capitale sociale inferiore a 10.000 euro:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\na. Versamento del capitale sociale.<\/h4>\r\n\r\n\r\n\r\n
il socio A e il socio B costituiscono una srl ordinaria e decidono di sottoscrivere un capitale sociale di 4.000 euro. Essi dovranno, in sede di costituzione, versare l\u2019intera somma pari a 4.000 euro.
il socio A e il socio B costituiscono una srl ordinaria e decidono di sottoscrivere un capitale sociale di 10.000 euro. Essi potranno scegliere, in sede di costituzione, se versare l\u2019intera somma oppure versare soltanto il 25% di essa.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\nb. Conferimenti.<\/h4>\r\n\r\n\r\n\r\n
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c. Riserva legale.<\/h4>\r\n\r\n\r\n\r\n
il socio A e il socio B costituiscono una srl ordinaria e decidono di sottoscrivere un capitale sociale di 4.000 euro.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
lass=”yoast-text-mark” \/>>Essi avranno l’obbligo di accantonare un importo pari a: 20.000 * 20% = 4.000 euro
Questo importo sar\u00e0 destinato ad aumentare il capitale sociale che risulter\u00e0 cos\u00ec pari a 8.000 euro.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
Il 20% dell\u2019utile sar\u00e0 in questo caso pari a: 25.000*20%= 5.000.
Essi avranno l\u2019obbligo di accantonare solo l\u2019importo pari a 2.000 euro che porta il capitale sociale a raggiungere il capitale minimo di 10.000 euro.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\nd. Responsabilit\u00e0.<\/h4>\r\n\r\n\r\n\r\n
Srl semplificata<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
>Il risparmio \u00e8 per\u00f2 solo iniziale in quanto gli altri adempimenti successivi alla costituzione comportano gli stessi costi di una Srl ordinaria.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\nCaratteristiche della Srls<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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>Un capitale sociale ridotto potrebbe comportare difficolt\u00e0 nell\u2019ottenere finanziamenti e di conseguenza la richiesta da parte di istituti di credito ai soci di garanzie personali (facendo venir meno cos\u00ec il vantaggio della responsabilit\u00e0 limitata su tali somme).
>Nel caso i soci volessero poi aumentare il capitale sociale oltre questo importo essi dovranno tornare dal notaio e trasformare la Srls in Srl ordinaria.<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\nSrl start up innovativa<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Come si costituisce una Srl in Italia?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
Quanti soci pu\u00f2 avere una Srl?<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Cosa deve contenere l\u2019atto costitutivo?<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Versamento del capitale sociale<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Contestualmente alla stipula dell\u2019atto di costituzione i soci devono versare, ognuno per la sua quota di partecipazione:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n
Quanto costa costituire una Srl?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Quante tasse pagano le Srl in Italia?<\/h2>\r\n
Regime di tassazione ordinaria<\/h3>\r\n
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Regime ordinario: la tassazione in capo ai soci<\/h3>\r\n
s=”yoast-text-mark” \/>>Nel caso delle Srl in regime fiscale ordinario gli utili realizzati, al netto delle imposte Ires e Irap, sono tassati soltanto se distribuiti. Si segue pertanto il regime di cassa. Solo al momento della distribuzione infatti viene applicata una imposta sostitutiva pari al 26%. <!– \/wp:paragraph –><\/p>\r\nass=”wp-block-heading”>Tassazione della societ\u00e0 in regime di trasparenza<\/h3>\r\n
Si tratta del regime di trasparenza fiscale. Tale regime prevede che il reddito prodotto dalla societ\u00e0 sia imputato a ciascun socio in base alla sua quota di partecipazione.<\/p>\r\n
L\u2019art. 116<\/a> tratta il regime di trasparenza nel caso in cui i soci della SRL siano esclusivamente persone fisiche.<\/p>\r\nRequisiti per l\u2019opzione di trasparenza di cui all\u2019art. 116 del T.u.i.r.<\/h3>\r\n
In questo caso, per poter accedere al regime di trasparenza fiscale, la societ\u00e0 deve rispettare i seguenti requisiti:<\/p>\r\n\r\n
Come si esercita l\u2019opzione<\/h3>\r\n
Durata dell\u2019 opzione<\/h3>\r\n
Perch\u00e9 conviene una Srl?<\/h2>\r\n
Responsabilit\u00e0 limitata<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Costi deducibili<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n