Il regime forfettario in Italia rappresenta il regime fiscale naturale. Tutte le persone fisiche, titolari di una partita iva, che esercitano attivit\u00e0 di impresa, arte o professione in forma individuale possono usufruire di una aliquota d\u2019imposta fino al 5% se in possesso dei requisiti richiesti e non rientrino in qualche causa di esclusione.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
Il regime forfettario in Italia rappresenta il regime fiscale naturale. Possono applicarlo tutte le persone fisiche titolari di una partita iva individuale che rispettano i seguenti requisiti.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
Il primo requisito<\/strong> da rispettare riguarda il limite di fatturato. Si prende come riferimento sempre il periodo d\u2019imposta precedente. Rispettano tale requisito coloro che, nell\u2019anno precedente, hanno realizzato ricavi o percepito compensi non superiori a 85.000 euro. Il limite \u00e8 stato innalzato a 85.000 euro<\/a> dalla Legge di Bilancio 2023. Importante: si ricorda che il limite di 85.000 va proporzionato ai mesi di attivit\u00e0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n Pertanto se l’anno di riferimento per la verifica del limite di fatturato \u00e8 l\u2019anno in cui \u00e8 iniziata l\u2019attivit\u00e0, il limite non sar\u00e0 85.000. Per ottenere il limite corretto si dovr\u00e0 infatti dividere il limite di 85.000 euro per 365 e moltiplicare per gli effettivi giorni di attivit\u00e0.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Esempio<\/strong>: apertura partita iva il 20 marzo 2022.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il limite da tener in considerazione per verificare la permanenza nel regime forfettario anche per il 2023 sar\u00e0 di: 66.835 euro (85.000\/365 moltiplicato per 287 giorni)<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il secondo requisito<\/strong> riguarda la residenza fiscale. Possono rientrare nel regime forfettario soltanto coloro che risultano residenti fiscalmente in Italia<\/a>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Eccezione<\/strong>: possono accedere al regime forfettario i non residenti che risiedono in uno degli Stati membri dell\u2019Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni. In questo caso \u00e8 possibile ottenere la flat tax a condizione che il cittadino straniero produca in Italia almeno il 75% del reddito complessivamente realizzato. Interpello n. 519 del 28 luglio 2021.<\/a><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n L’interpello 197\/2022 ha chiarito che chi prosegue in Italia l\u2019attivit\u00e0 precedentemente svolta all\u2019estero non pu\u00f2 applicare la flat tax 5%<\/a>. Potr\u00e0 comunque usufruire dell\u2019aliquota agevolata del regime forfettario pari al 15%.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n Il terzo requisito<\/strong> riguarda coloro che, nell’anno precedente, hanno percepito redditi da lavoro dipendente o pensione.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Infatti non possono applicare il regime forfettario coloro che, nell\u2019anno precedente, hanno avuto un reddito lordo da lavoro dipendente e\/o assimilati superiore a 30.000 euro<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Eccezione<\/strong>: tale limite non rileva se il rapporto di lavoro dipendente \u00e8 cessato entro il 31 dicembre dell’anno precedente. Tale eccezione \u00e8 valida solo se in quello stesso anno non sia stato percepito un reddito di pensione o un reddito di lavoro dipendente derivante da un altro rapporto di lavoro.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il quarto requisito<\/strong> riguarda coloro che emettono fattura nei confronti di loro ex datori di lavoro. Infatti se il contribuente titolare di partita iva esercita l’attivit\u00e0 prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono attualmente in corso o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d’imposta non potr\u00e0 rientrare nel regime forfettario.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Lo stesso limite vale anche per l’attivit\u00e0 svolta nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili a tali datori di lavoro.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Eccezione<\/strong>: inizio dell’attivit\u00e0 dopo aver svolto il periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni. In questo caso il titolare di partita iva pu\u00f2 emettere, anche in misura prevalente, le fatture nei confronti dello Studio presso cui ha svolto il tirocinio professionale.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il quinto requisito<\/strong> riguarda coloro che detengono partecipazioni sociali in:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Nel primo caso (a.) il titolare di partita iva, fino a quando detiene anche solo una quota di partecipazione in Societ\u00e0 di persone (snc e sas), associazioni professionali o imprese familiari, non pu\u00f2 applicare il regime forfettario.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Nel secondo caso (b.) il possesso della quota di partecipazione non comporta di per s\u00e9 l’esclusione dal regime. L’esclusione opera infatti solo in caso di controllo diretto o indiretto di una societ\u00e0 che esercita la stessa attivit\u00e0 economica svolta individualmente. Oppure una attivit\u00e0 che sia direttamente o indirettamente riconducibile ad essa.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Ai fini dell’esclusione devono essere presenti entrambe le condizioni:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Sesto requisito<\/strong>: nell’anno precedente non devono essere state sostenute spese per lavoro dipendente per un importo complessivo non superiore a 20.000 euro lordi.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Concorrono al suddetto limite le spese sostenute per:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Il settimo requisito<\/strong> prevede che il titolare di partita iva non applichi uno dei regimi speciali ai fini iva o di determinazione forfettaria del reddito.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Tali regimi sono infatti incompatibili con il regime forfettario e ne impediscono l’applicazione.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n L’ottavo requisito<\/strong> riguarda le attivit\u00e0 che effettuano operazioni di cessione di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi. Se tali attivit\u00e0 sono svolte in via esclusiva o prevalente non pu\u00f2 essere applicata la flat tax e verr\u00e0 applicato il regime fiscale ordinario.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Se hai una Partiva IVA – o vorresti aprirla – ma non rispetti i requisiti, potrebbe interessarti l’ultimo aggiornamento con la Legge di Bilancio 2023 in merito alla flat tax 15%<\/a>.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n I titolari di partita iva che applicano il regime forfettario determinano il reddito con regole differenti rispetto al regime ordinario e applicano aliquote di tassazione e di contribuzione ridotte.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
>A tal fine si considerano soltanto i ricavi e i compensi incassati nell\u2019 anno d\u2019 imposta (entro quindi il 31 dicembre dell\u2019anno di riferimento).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n
I residenti all\u2019estero non possono accedere alla flat tax 5% – 15%<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Il regime forfettario per i lavoratori dipendenti e per i pensionati<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Regime forfettario: fattura all\u2019ex datore di lavoro<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
Regime forfettario e partecipazione in societ\u00e0<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Limite per le spese sostenute dal titolare per lavoro dipendente o assimilati<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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L’incompatibilit\u00e0 con i regimi speciali ai fini Iva o i regimi forfetari di determinazione del reddito<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
L’incompatibilit\u00e0 del regime forfettario con alcune attivit\u00e0<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n
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Regime forfettario flat tax: come funziona<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n
Come si calcola il reddito nel regime forfettario: esempi<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n