{"id":130805,"date":"2022-02-28T15:50:37","date_gmt":"2022-02-28T14:50:37","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=130805"},"modified":"2025-12-01T11:51:53","modified_gmt":"2025-12-01T10:51:53","slug":"legge-di-bilancio-modifiche-detrazioni-imposta-in-vigore-anno-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/legge-di-bilancio-modifiche-detrazioni-imposta-in-vigore-anno-2022\/","title":{"rendered":"Legge di Bilancio 2022 : modifiche alle detrazioni di imposta in vigore dall’anno"},"content":{"rendered":"

In tema di detrazioni di imposta, la circolare determina le modalit\u00e0 applicative definendo per i redditi di lavoro dipendente e pensione un duplice criterio di computo:<\/p>\n

    \n
  1. da un lato le detrazioni \u00abbase\u00bb<\/strong> di cui ai commi 1 e 3 dell\u2019articolo 13 del Tuir, che devono essere rapportate rispettivamente al periodo di lavoro o di godimento della pensione nel corso dell\u2019anno;<\/li>\n
  2. dall\u2019altro le nuove detrazioni \u00abaggiuntive\u00bb<\/strong>, previste nella misura di \u20ac65,00 per i lavoratori dipendenti con redditi compresi tra \u20ac25.001 e \u20ac35.000 e di \u20ac50,00 per i pensionati con redditi compresi tra \u20ac25.001 e \u20ac29.000, che possono essere godute senza effettuare alcun ragguaglio al periodo di lavoro o di pensione.<\/li>\n<\/ol>\n

    Queste ulteriori detrazioni dovranno essere immediatamente riconosciute dai sostituti d\u2019imposta. Si specifica che non devono essere considerati giorni di assenza ingiustificata, quelli originati dalla violazione di possesso del green pass. Si riporta inoltre la modifica alle detrazioni sui redditi di lavoro autonomo e diversi.<\/p>\n

    Detrazioni redditi da lavoro dipendente<\/h2>\n

    L\u2019articolo 13, comma 1, prevede che se alla formazione del reddito complessivo concorrono uno o pi\u00f9 redditi di cui agli articoli 49 \u2013 con esclusione di quelli indicati nel comma 2, lettera a) \u2013 e 50, comma 1, lettere a), b), c), c-bis), d), h-bis) e l), del TUIR, spetta una detrazione dall\u2019imposta lorda, rapportata al periodo di lavoro nell\u2019anno, pari a:<\/p>\n

      \n
    1. \u20ac1.880, se il reddito complessivo non supera \u20ac15.000; l\u2019ammontare della detrazione effettivamente spettante non pu\u00f2 essere inferiore a \u20ac690,00; per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l\u2019ammontare della detrazione effettivamente spettante non pu\u00f2 essere inferiore a \u20ac1.380; ci\u00f2 significa che tali misure minime competono laddove superiori al risultato derivante dal calcolo di ragguaglio al periodo di spettanza nell\u2019anno;<\/li>\n
    2. \u20ac1.910, aumentata del prodotto tra \u20ac1.190 e l\u2019importo corrispondente al rapporto tra 28.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e \u20ac13.000, se l\u2019ammontare del reddito complessivo \u00e8 superiore a \u20ac15.000 ma non a \u20ac28.000;<\/li>\n
    3. \u20ac1.910, se il reddito complessivo \u00e8 superiore a \u20ac28.000 ma non a \u20ac50.000; la detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l\u2019importo di \u20ac50.000, diminuito del reddito complessivo, e l\u2019importo di \u20ac22.000.<\/li>\n<\/ol>\n

      Ai sensi del comma 1.1 dell\u2019articolo 13 del TUIR, se il reddito complessivo \u00e8 superiore a \u20ac25.000 ma non a \u20ac35.000, la detrazione spettante ai sensi del menzionato comma 1 \u00e8 aumentata di un importo pari a \u20ac65,00. Tale importo va inteso quale correttivo in aumento alle detrazioni precedentemente riproporzionate e deve essere corrisposto – in presenza dei requisiti reddituali suindicati – per intero nel corso dell\u2019anno 2022, senza effettuare alcun ragguaglio al periodo di lavoro nell\u2019anno.<\/p>\n

      Ne consegue che il sostituto di imposta riconosce l\u2019ulteriore detrazione di \u20ac65,00 sin dal primo periodo di paga del 2022, fermo restando che alla fine dell\u2019anno, ovvero al momento della cessazione del rapporto di lavoro, deve ricalcolare la detrazione effettivamente spettante in relazione all\u2019ammontare della retribuzione complessivamente erogata nel periodo d\u2019imposta.<\/p>\n

      Pertanto, rispetto alla precedente disciplina, il regime delle detrazioni per i redditi di lavoro dipendente vigente dal 1\u00b0 gennaio 2022<\/span>:<\/h4>\n
        \n
      • amplia, da \u20ac8.000 a \u20ac15.000, la prima soglia di reddito cui si applica la detrazione di \u20ac1.880 (rimasta invariata);<\/li>\n
      • estende la misura della detrazione base, che passa da \u20ac978 a \u20ac1.910. Per la seconda soglia di reddito (superiore a \u20ac15.000 ma non a \u20ac28.000); viene conseguentemente modificata la modalit\u00e0 di calcolo della quota ulteriore di tale detrazione, stabilendo l\u2019aumento del valore iniziale da \u20ac902 a \u20ac1.190 e l\u2019adeguamento dei valori utilizzati nel prodotto, ai fini della determinazione della quota aggiuntiva di detrazione; pertanto, tale quota ulteriore \u00e8 pari a \u20ac1.190 per un reddito pari a \u20ac15.001 e decresce, all\u2019aumentare del reddito, fino ad annullarsi raggiunti i \u20ac28.000;<\/li>\n
      • riduce da \u20ac55.000 a \u20ac50.000 la terza e ultima soglia di reddito per cui spetta la detrazione che, per tali redditi, passa da \u20ac978 a \u20ac1.910; essa ammonta a \u20ac1.910 per redditi pari a \u20ac28.001 e decresce, fino ad annullarsi, alla soglia dei \u20ac50.000;<\/li>\n
      • prevede un aumento di \u20ac65,00 della detrazione applicabile, specificamente, alla fascia di reddito superiore a \u20ac25.000 ma non a \u20ac35.000.<\/li>\n<\/ul>\n

        Si fa presente che, ai fini del calcolo delle detrazioni, non vanno computati i giorni di assenza ingiustificata per mancanza di greenpass. Ci\u00f2 in quanto le detrazioni per lavoro dipendente vanno rapportate al periodo di lavoro nell\u2019anno e cio\u00e8 al numero dei giorni compresi nel periodo di durata del rapporto di lavoro per i quali il lavoratore ha diritto alle detrazioni per lavoro dipendente: in tale numero di giorni vanno in ogni caso compresi le festivit\u00e0, i riposi settimanali e gli altri giorni non lavorativi e vanno sottratti i giorni per i quali non spetta alcun reddito, neppure sotto forma di retribuzione differita (ad esempio, le assenze per aspettativa senza corresponsione di assegni).<\/p>\n

        Di seguito, si riporta una tabella riepilogativa:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
        REDDITO COMPLESSIVO<\/strong><\/td>\nMISURA DELLA DETRAZIONE<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        Reddito complessivo non superiore a
        \n\u20ac15.000<\/td>\n        		\u20ac1.880 (in ogni caso non inferiore a \u20ac690 o, se a tempo determinato, a \u20ac1.380)<\/td>\n<\/tr>\n
        Reddito complessivo superiore ai \u20ac15.000 e fino a \u20ac28.000<\/td>\n1.910 + 1.190 x [(28.000-reddito complessivo)\/13.000)]<\/td>\n<\/tr>\n
        Reddito complessivo superiore a \u20ac28.000 e fino a \u20ac50.000<\/td>\n1.910 x [(50.000-reddito
        \ncomplessivo)\/22.000)]<\/td>\n<\/tr>\n
        Reddito complessivo superiore a \u20ac50.000<\/td>\nNessuna detrazione<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        L\u2019importo della detrazione va aumentato di \u20ac65,00 per i redditi complessivi superiori a \u20ac25.000 e fino a \u20ac35.000.<\/p>\n

        Detrazione redditi da pensione<\/h2>\n

        L\u2019articolo 13, comma 3, dispone che, se alla formazione del reddito complessivo concorrono uno o pi\u00f9 redditi di pensione di cui all\u2019articolo 49, comma 2, lettera a), del TUIR, spetta una detrazione dall\u2019imposta lorda, non cumulabile con quella prevista al comma 1 del medesimo articolo 13, rapportata al periodo di pensione nell\u2019anno, pari a:<\/p>\n

          \n
        1. \u20ac1.955, se il reddito complessivo non supera \u20ac8.500; l\u2019ammontare della detrazione effettivamente spettante non pu\u00f2 essere inferiore a \u20ac713; ci\u00f2 significa che tali misure minime competono laddove superiori al risultato derivante dal calcolo di ragguaglio al periodo di spettanza nell\u2019anno;<\/li>\n
        2. \u20ac700, aumentata del prodotto fra \u20ac1.255 e l\u2019importo corrispondente al rapporto fra \u20ac28.000, diminuito del reddito complessivo, e \u20ac19.500, se l\u2019ammontare del reddito complessivo \u00e8 superiore a \u20ac8.500 ma non a \u20ac28.000;<\/li>\n
        3. \u20ac700, se il reddito complessivo \u00e8 superiore a \u20ac28.000 ma non a \u20ac50.000; la detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l\u2019importo di \u20ac50.000, diminuito del reddito complessivo, e l\u2019importo di \u20ac22.000.<\/li>\n<\/ol>\n

          Ai sensi del comma 3-bis dell\u2019articolo 13 del TUIR, se il reddito complessivo \u00e8 superiore a \u20ac25.000 ma non a \u20ac29.000, la detrazione spettante ai sensi del citato comma 3 \u00e8 aumentata di un importo pari a \u20ac50,00. Tale importo va inteso quale correttivo in aumento alle detrazioni precedentemente riproporzionate e deve essere corrisposto \u2013 in presenza dei requisiti reddituali suindicati \u2013 per intero nel corso dell\u2019anno 2022 .<\/p>\n

          Ne consegue che il sostituto di imposta riconosce l\u2019ulteriore detrazione di \u20ac50,00 sin dal primo periodo di paga del 2022, fermo restando che alla fine dell\u2019anno, ovvero al momento della cessazione del rapporto pensionistico, deve ricalcolare la detrazione effettivamente spettante in relazione all\u2019ammontare del trattamento pensionistico complessivamente erogato nel periodo d\u2019imposta.<\/p>\n

          Il regime delle detrazioni per i redditi di pensione in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2022:<\/h2>\n
            \n
          • amplia la prima soglia di reddito per cui spetta la detrazione, che viene elevata da \u20ac8.000 a \u20ac8.500; per tale soglia la detrazione viene innalzata da \u20ac1.880 a \u20ac1.955, con una misura minima di detrazione pari a \u20ac713;<\/li>\n
          • estende la seconda soglia di reddito da \u20ac15.000 a \u20ac28.000; per tale soglia, si riduce da \u20ac1.297 a \u20ac700 la detrazione base e si modifica il calcolo della quota ulteriore della detrazione, stabilendo l\u2019aumento del valore iniziale (da \u20ac583 a \u20ac1.255) e l\u2019adeguamento dei valori utilizzati nel prodotto ai fini della determinazione della quota aggiuntiva di detrazione; tale quota ulteriore \u00e8, quindi, uguale a \u20ac1.255 per un reddito pari a \u20ac8.501 e decresce, in misura inversamente proporzionale all\u2019aumentare del reddito, fino ad annullarsi una volta raggiunti i \u20ac28.000;<\/li>\n
          • riduce da \u20ac55.000 a \u20ac50.000 la terza e ultima soglia, oltre la quale non spetta la detrazione; la base di calcolo della detrazione d\u2019imposta per i redditi superiori a \u20ac28.000 e fino a \u20ac50.000 si abbassa da \u20ac1.297 a \u20ac700; la detrazione \u00e8 di \u20ac700 per redditi pari a \u20ac28.001 e decresce fino ad annullarsi alla soglia dei \u20ac50.000;<\/li>\n
          • prevede uno specifico aumento della detrazione, pari a \u20ac50,00, nella fascia di reddito superiore a \u20ac25.000 ma non a \u20ac29.000.<\/li>\n<\/ul>\n

            Di seguito, si riporta una tabella riepilogativa.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
            REDDITO COMPLESSIVO<\/strong><\/td>\nMISURA DELLA DETRAZIONE<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
            Reddito complessivo non superiore a
            \n\u20ac8.500<\/td>\n            		\u20ac1.955 (in ogni caso non inferiore a \u20ac713)<\/td>\n<\/tr>\n
            Reddito complessivo superiore a \u20ac8.500 e fino a \u20ac28.000<\/td>\n700 + 1.255 x [(28.000-reddito complessivo)\/19.500)]<\/td>\n<\/tr>\n
            Reddito complessivo superiore a \u20ac28.000 e fino a \u20ac50.000<\/td>\n700 x [(50.000-reddito
            \ncomplessivo)\/22.000]<\/td>\n<\/tr>\n
            Reddito complessivo superiore a \u20ac50.000<\/td>\nNessuna detrazione<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

            L\u2019importo della detrazione va aumentato di \u20ac50,00 per i redditi complessivi da \u20ac25.001 a \u20ac29.000.<\/p>\n

            Detrazioni redditi da lavoro autonomo ed altri redditi<\/h2>\n

            L\u2019articolo 13, comma 5, prevede che, se alla formazione del reddito complessivo concorrono uno o pi\u00f9 redditi di cui agli articoli 50, comma 1, lettere e), f), g), h) e i) \u2013 ad esclusione di quelli derivanti dagli assegni periodici indicati nell\u2019articolo 10, comma 1, lettera c), fra gli oneri deducibili \u2013 53, 66 e 67, comma 1, lettere i) e l), del TUIR13, spetta
            \nuna detrazione dall\u2019imposta lorda, non cumulabile con quelle previste dai precedenti commi del medesimo articolo 13, pari a:<\/p>\n

              \n
            1. \u20ac1.265, se il reddito complessivo non supera \u20ac5.500;<\/li>\n
            2. \u20ac500, aumentata del prodotto fra \u20ac765 e l\u2019importo corrispondente al rapporto fra \u20ac28.000, diminuito del reddito complessivo, e \u20ac22.500, se l\u2019ammontare del reddito complessivo \u00e8 superiore a \u20ac5.500 ma non a \u20ac28.000;<\/li>\n
            3. \u20ac500, se il reddito complessivo \u00e8 superiore a \u20ac28.000 ma non a \u20ac50.000. La detrazione per la parte corrispondente al rapporto tra l\u2019importo di \u20ac50.000, diminuito del reddito complessivo, e l\u2019importo di \u20ac22.000. In tal caso, la detrazione, a differenza di quelle previste per i lavoratori dipendenti e per i titolari di redditi di pensione, non deve essere ragguagliata al periodo di svolgimento dell\u2019attivit\u00e0 e, pertanto, spetta a prescindere dal periodo di attivit\u00e0 svolta nell\u2019anno.<\/li>\n<\/ol>\n

              Ai sensi del comma 5-ter dell\u2019articolo 13 del TUIR, se il reddito complessivo \u00e8 superiore a \u20ac11.000 ma non a \u20ac17.000, la detrazione spettante ai sensi del suindicato comma 5 \u00e8 aumentata di un importo pari a \u20ac50,00. Tale importo va inteso quale correttivo in aumento alle detrazioni e spetta – in presenza dei requisiti reddituali suindicati – per intero nel corso dell\u2019anno 2022.<\/p>\n

              Pertanto, rispetto alla precedente disciplina, il regime delle detrazioni per i redditi di lavoro autonomo e altri redditi in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2022:<\/p>\n

                \n
              • amplia da \u20ac1.104 a \u20ac1.265 la detrazione per la prima soglia di reddito, elevata da \u20ac4.800 a \u20ac5.500;<\/li>\n
              • introduce una ulteriore soglia di reddito \u2013 superiore a \u20ac5.500 ma non a \u20ac28.000 \u2013 con una detrazione di \u20ac500, aumentata di una somma pari a \u20ac765 per un reddito di \u20ac5.501, che decresce al crescere del reddito fino ad azzerarsi alla soglia dei \u20ac28.000;<\/li>\n
              • rimodula l\u2019ultima soglia di reddito, ora superiore a \u20ac28.000 ma non a \u20ac50.000. Per tale ultima soglia, la detrazione spetta nell\u2019importo massimo di \u20ac500 per un reddito pari a \u20ac28.001. Quest’ultima pu\u00f2 ridursi progressivamente fino ad annullarsi raggiunti i \u20ac50.000;<\/li>\n
              • prevede un aumento della detrazione di \u20ac50,00 per la fascia di reddito superiore a \u20ac11.000 ma non a \u20ac17.000.<\/li>\n<\/ul>\n

                Di seguito, si riporta una tabella riepilogativa.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
                REDDITO COMPLESSIVO<\/strong><\/td>\nMISURA DELLA DETRAZIONE<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Reddito complessivo non superiore a
                \n\u20ac5.500<\/td>\n                		\u20ac1.265<\/td>\n<\/tr>\n
                Reddito complessivo superiore a \u20ac5.500 e fino a \u20ac28.000<\/td>\n500 + 765 x [(28.000-reddito
                \ncomplessivo)\/22.500)]<\/td>\n<\/tr>\n
                Reddito complessivo superiore a \u20ac28.000 e fino a \u20ac50.000<\/td>\n500 x [(50.000-reddito
                \ncomplessivo)\/22.000]<\/td>\n<\/tr>\n
                Reddito complessivo superiore a \u20ac50.000<\/td>\nNessuna detrazione<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                L\u2019importo della detrazione va aumentato di \u20ac50,00 per i redditi complessivi superiori a \u20ac11.000 ma non a \u20ac17.000.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                L’Agenzia delle Entrate comunica le prime delucidazioni sulle novit\u00e0 in tema di Irpef introdotte dalla legge di Bilancio 2022 (tratto da circolare Agenzia delle Entrate n\u00b04 del 18 febbraio 2022)<\/p>\n","protected":false},"author":47,"featured_media":128646,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1450],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[],"tag-di-competenza":[5604],"class_list":["post-130805","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","country-italia","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-it"],"acf":[],"yoast_head":"\nLegge di Bilancio 2022: modifiche alle detrazioni di imposta<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"L'Agenzia delle Entrate comunica le prime delucidazioni sulle novit\u00e0 in tema di Irpef introdotte dalla legge di Bilancio 2022.\" 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