{"id":128620,"date":"2022-01-20T17:46:25","date_gmt":"2022-01-20T16:46:25","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=128620"},"modified":"2025-12-04T10:09:26","modified_gmt":"2025-12-04T09:09:26","slug":"legge-di-bilancio-2022-novita-e-ultimi-provvedimenti-in-sintesi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/legge-di-bilancio-2022-novita-e-ultimi-provvedimenti-in-sintesi\/","title":{"rendered":"Legge di bilancio 2022: novit\u00e0 e ultimi provvedimenti in sintesi"},"content":{"rendered":"

La legge di bilancio 2022 (Legge 30 dicembre 2021, n. 234<\/a> – SO n. 49 alla GU 31 dicembre 2021, n. 310 – disposizioni per famiglie e imprese<\/em>) \u00e8 in vigore dal 1\u00b0 gennaio, e contiene molteplici misure dirette sia a famiglie che imprese. Di seguito vi illustriamo in sintesi le principali.<\/p>\n

Irpef: rimodulati aliquote e scaglioni<\/h2>\n

Anticipando parte dei contenuti della riforma fiscale, a partire dal 2022 vengono rimodulati aliquote e scaglioni<\/strong> dell\u2019Irpef (articolo 11 del Tuir).<\/p>\n

Al 31 dicembre 2021<\/em>, le aliquote erano suddivise nei seguenti scaglioni:<\/p>\n

    \n
  • 23% per redditi fino a 15.000 euro;<\/li>\n
  • 27% per redditi da 15.001 a 28.000 euro;<\/li>\n
  • 38% per redditi da 28.001 a 55.000 euro;<\/li>\n
  • 41% per redditi da 55.001 a 75.000 euro;<\/li>\n
  • 43% per redditi oltre \u20ac75.000 euro.<\/li>\n<\/ul>\n

    Dal 1\u00b0 gennaio 2022, si prevede un passaggio da 5 a 4 scaglioni<\/strong><\/em>, con le seguenti aliquote:<\/p>\n

      \n
    • 23%<\/strong> per i redditi fino a 15.000 euro;<\/li>\n
    • 25%<\/strong> per quelli fra 15.000 e 28.000 euro;<\/li>\n
    • 35%<\/strong> per quelli fra 28.000 e 50.000 euro;<\/li>\n
    • 43%<\/strong> per quelli oltre 50.000 euro.<\/li>\n<\/ul>\n

      Poich\u00e9 Regioni e Comuni hanno come obiettivo quello di mantenere, anche in vigenza della nuova Irpef, il gettito programmato con la precedente Irpef a 5 scaglioni, il termine del 31 dicembre entro il quale le Regioni possono stabilire l\u2019aumento dell\u2019aliquota di compartecipazione al gettito \u00e8 prorogato al 31 marzo 2022<\/strong>.<\/p>\n

      Vengono altres\u00ec modificate le detrazioni<\/strong> di cui all\u2019articolo 13 del Tuir. In particolare, la detrazione di 1.880 euro di cui alla lettera a) dell\u2019articolo 13 spetta se il reddito non supera 15.000 euro (fino al 31 dicembre 2021 il limite era pari a 8.000 euro). Inoltre, l\u2019ammontare della detrazione effettivamente spettante non pu\u00f2 essere inferiore a 690 euro. Per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l\u2019ammontare della detrazione effettivamente spettante non pu\u00f2 essere inferiore a 1.380 euro. La detrazione di cui alla lettera b) dell\u2019articolo 13 sar\u00e0 pari a 1.910 euro con degli aggiustamenti, se l\u2019ammontare del reddito complessivo \u00e8 superiore a 15.000 euro ma non a 28.000 euro. La detrazione di cui alla lettera c) dell\u2019articolo 13 \u00e8 pari a 1.910 euro se il reddito complessivo \u00e8 superiore a 28.000 euro ma non a 50.000 euro; la detrazione spetta per la parte corrispondente.<\/p>\n

      Irap<\/h3>\n

      Dal 2022 sono escluse<\/strong> dall\u2019ambito soggettivo di applicazione dell\u2019Irap tutte le persone fisiche (imprenditori individuali e professionisti<\/strong>), pur se con autonoma organizzazione.<\/p>\n

      Cartelle di pagamento<\/h3>\n

      La possibilit\u00e0 di pagare le cartelle entro 180 giorni<\/strong> dalla notifica viene estesa a quelle notificate entro il 31 marzo 2022<\/strong>.<\/p>\n

      Bonus Edilizi: scende l’aliquota del Bonus Facciate, nuova detrazione contro le barriere architettoniche<\/h2>\n

      Vengono prorogati:<\/p>\n

        \n
      • Superbonus 110%;<\/li>\n
      • Ecobonus;<\/li>\n
      • Sisma bonus;<\/li>\n
      • Bonus casa (detrazione nella misura del 50%);<\/li>\n
      • Bonus verde e bonus mobili (con un limite di spesa detraibile che scende da 16.000 a 10.000 euro).<\/li>\n<\/ul>\n

        Per il bonus facciate, invece, l\u2019aliquota scende al 60%<\/strong>.<\/p>\n

        Viene introdotta una nuova detrazione finalizzata all\u2019eliminazione delle barriere architettoniche<\/em><\/strong>, nel rispetto dei requisiti previsti dal Dm Lavori pubblici n. 236\/1989.<\/p>\n

        Quanto al Superbonus 110%<\/strong> si prevede che:<\/p>\n

          \n
        1. Per gli interventi effettuati dai condom\u00ecni, dalle persone fisiche proprietarie (o comproprietarie) di edifici composti fino a 4 unit\u00e0 immobiliari e da ONLUS, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale<\/u>, compresi gli interventi effettuati dalle persone fisiche sulle singole unit\u00e0 immobiliari all\u2019interno dello stesso condominio o dello stesso edificio interamente posseduto, la scadenza \u00e8 fissata al 31 dicembre 2025. Per\u00f2, la detrazione al 110% \u00e8 confermata solo per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2023, per scendere al 70% per le spese sostenute nell\u2019anno 2024 e al 65% per le spese sostenute nell\u2019anno 2025<\/strong>;<\/li>\n
        2. Per gli interventi effettuati su unit\u00e0 immobiliari dalle persone fisiche<\/u>, il Superbonus spetta per le spese sostenute fino alla data del 30 giugno 2022, con possibilit\u00e0 di arrivare fino al 31 dicembre 2022, se alla data del 30 giugno 2022 sono stati effettuati lavori per almeno il 30% dell\u2019intervento complessivo<\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n

          Per gli altri interventi la proroga arriva fino al 2024<\/strong><\/em>.<\/p>\n

          Inoltre, le spese sostenute per il rilascio dell’attestazione di congruit\u00e0 e del visto di conformit\u00e0 si considerano detraibili<\/strong>. Inoltre, detti adempimenti (attestazione di congruit\u00e0 e visto di conformit\u00e0), richiesti dal Dl 157\/2021 (Decreto Antifrode) in via generale per tutti gli interventi relativamente ai quali si effettua la cessione dei crediti d\u2019imposta ai sensi dell\u2019articolo 121, Dl 34\/2020 (anche mediante la modalit\u00e0 dello sconto in fattura; cfr. Cm 16\/E\/2021), non saranno pi\u00f9 richiesti per gli interventi classificati come attivit\u00e0 di edilizia libera e per gli interventi di importo complessivo non superiore a 10.000 euro, fatta eccezione per quelli che beneficiano del bonus facciate.<\/p>\n

          Bonus idrico: prorogato al 2023<\/h2>\n

          L\u2019agevolazione \u2013 non cumulabile con altre misure<\/em> \u2013 per l\u2019acquisto e l\u2019installazione di sistemi di filtraggio dell\u2019acqua che consentono di ridurre il consumo idrico<\/em> (articolo 1, commi 1087-1089, legge 178\/2020) viene prorogata al 2023<\/strong>. La misura agevolativa \u00e8 pari al 50% delle spese sostenute, con un massimo di 1.000 euro (5.000 euro per ogni immobile adibito all\u2019attivit\u00e0 commerciale o istituzionale, per gli esercenti attivit\u00e0 d\u2019impresa, arti e professioni e gli enti non commerciali).<\/p>\n

          Il bonus spetta a coloro che \u2013 essendo residenti in Italia, proprietari, o titolari di altro diritto reale, di immobili esistenti \u2013 eseguono interventi di sostituzione dei vasi sanitari in ceramica con nuovi apparecchi a scarico ridotto (con volume massimo di scarico uguale o inferiore a 6 litri al minuto) e di rubinetteria sanitaria con nuovi apparecchi a limitazione di flusso d\u2019acqua (con portata uguale o inferiore a 6 litri al minuto) ovvero di fornitura e installazione di soffioni doccia o colonne doccia (con portata uguale o inferiore a 9 litri al minuto).<\/p>\n

          Agevolazioni acquisto \u00abprima casa\u00bb under 36<\/h2>\n

          Sono prorogate dal 30 giugno 2022 al 31 dicembre 2022<\/strong> le agevolazioni per favorire l’acquisto della \u00abprima casa\u00bb (come definita dalla Nota II-bis dell’articolo 1, Tariffa, Parte I, Dpr 131\/1986) di cui all’articolo 64, commi da 6 a 11, Dl 73\/2021 (Decreto Sostegni-bis). Destinatari dell\u2019agevolazione sono i giovani (under 36 anni) con un valore ISEE non superiore a 40.000 euro annui<\/strong>.<\/p>\n

          Bonus affitti per i primi 4 anni di contratto<\/h3>\n

          Secondo l\u2019articolo 16, comma 1-ter, del Tuir in favore dei giovani (dai 20 ai 31 anni non compiuti<\/strong>) con reddito non superiore a 15.493,71 euro, che stipulano contratti di locazione di immobili ad uso abitativo<\/strong> ai sensi della legge 431\/1998 spetta una detrazione, per i primi 4 anni del contratto<\/strong> (in luogo di 3 anni, secondo la precedente formulazione), pari a 991,60 euro ovvero, se superiore, pari al 20% del canone di locazione, entro il limite massimo di 2.000 euro di detrazione.<\/p>\n

          Bonus cultura: confermato anche per il 2022<\/h2>\n

          Anche per il 2022 viene prevista l\u2019agevolazione in favore dei residenti in Italia che compiono 18 anni nel corso di detto anno. La finalit\u00e0 \u00e8 quella di promuovere lo sviluppo della cultura e la conoscenza del patrimonio culturale. A tal fine, il contributo \u2013 che non costituisce reddito imponibile per il beneficiario e non rileva ai fini dell\u2019ISEE<\/em> \u2013 \u00e8 riconosciuto per acquistare biglietti per rappresentazioni teatrali e cinematografiche e spettacoli dal vivo, libri, abbonamenti a quotidiani e periodici anche in formato digitale, musica registrata, prodotti dell’editoria audiovisiva, titoli di accesso a musei, mostre ed eventi culturali, monumenti, gallerie, aree archeologiche e parchi naturali, nonch\u00e9 per sostenere i costi relativi a corsi di musica, di teatro o di lingua straniera.<\/p>\n

          Decreto milleproroghe<\/h2>\n

          Agevolazioni Dl 30 dicembre 2021, n. 228 (GU 30 dicembre 2021, n. 309) Decreto Milleproroghe 2022: differimento di termini e agevolazioni<\/em><\/p>\n

          Il consueto decreto, in vigore dal 31 dicembre 2021<\/strong>, che accompagna la Manovra di bilancio, stabilendo numerose proroghe, contiene misure relative:<\/p>\n

            \n
          • alle assunzioni e ai concorsi delle Amministrazioni pubbliche<\/strong>;<\/li>\n
          • alla proroga della cassa integrazione<\/strong> per alcuni settori strategici;<\/li>\n
          • alla proroga fino al 30 giugno 2022 degli aiuti per fronteggiare lo stato di emergenza da Covid<\/strong> (Temporary framework), come il rilascio delle garanzie sui prestiti, i finanziamenti agevolati e i contributi alla copertura dei costi fissi;<\/li>\n
          • alla proroga del bonus terme<\/strong> (l\u2019ente termale, previa emissione della relativa fattura, potr\u00e0 chiedere il rimborso del valore del buono fruito dall\u2019utente non oltre 120 giorni dal termine dell\u2019erogazione dei servizi termali);<\/li>\n
          • alla proroga a tutto il 2022 della Golden power<\/strong>, ossia il diritto dello Stato di porre il veto alle scalate verso imprese strategiche (operanti nei settori dell\u2019energia, dei trasporti e delle comunicazioni), di cui al Dl 15 marzo 2012, n. 21;<\/li>\n
          • alla proroga fino al 31 marzo 2022 per le udienze da remoto nel processo tributario<\/strong>. La proroga della possibilit\u00e0, nel processo tributario, di svolgere udienze e camere di consiglio con collegamento da remoto non era stata inserita nel Dl 146\/2021, per cui pareva che le udienze in presenza dovessero cominciare dal 1\u00b0 gennaio 2022. Con questo provvedimento di urgenza, che modifica a distanza di qualche giorno, quanto previsto dalla legge di conversione del Dl 146\/2021, le udienze da remoto rimarranno in vigore fino a marzo 2022.<\/li>\n<\/ul>\n

            Riforma della riscossione<\/h3>\n

            Modificando l\u2019articolo 1, Dl 193\/2016, passer\u00e0 dal Mef all’agenzia delle Entrate l\u2019indirizzo operativo e controllo (governance) dell’agenzia delle entrate-Riscossione. Viene modificata anche la remunerazione dell\u2019agente della Riscossione (articolo 17, Dlgs 112\/1999), mediante la sostituzione dell’aggio e degli oneri di riscossione con un nuovo sistema di copertura dei costi.<\/p>\n

            Limite delle compensazioni orizzontali<\/h3>\n

            A decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2022, il limite previsto dall\u2019articolo 34, comma 1, primo periodo, legge 23 dicembre 2000, n. 388 (compensazioni nel modello F24), \u00e8 elevato a 2 milioni di euro.<\/p>\n

            Agevolazioni per le Imprese<\/h2>\n

            a) Sospensione degli ammortamenti<\/h4>\n

            Anche per il bilancio 2021<\/strong> (precisamente: esercizio successivo a quello in corso alla data del 15 agosto 2020) si potr\u00e0 sospendere l\u2019ammortamento annuo<\/strong> del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali. La previsione, relativamente al bilancio dell\u2019anno 2020, era stabilita \u2013 in favore dei soggetti che non adottano principi contabili internazionali \u2013 dall\u2019articolo 60, commi da 7-bis a 7-quinquies, Dl 104\/2020 (Decreto Agosto), e commentata dal Documento interpretativo Oic 9. Si ricorda che, in caso di mancata contabilizzazione degli ammortamenti, diviene necessario destinare a una riserva indisponibile<\/strong> una parte degli utili di ammontare corrispondente alla quota di ammortamento non effettuata. Risulta comunque possibile dedurre, solo ai fini fiscali, gli ammortamenti, anche in assenza di imputazione degli stessi a conto economico (Risposta Interpello 607\/2021), ma con obbligo di contabilizzare la fiscalit\u00e0 differita (Oic 25).<\/p>\n

            Dell\u2019estensione al bilancio 2021, disposta dalla Legge di bilancio 2022, possono beneficiare unicamente<\/strong> i soggetti che, nell\u2019esercizio in corso al 15 agosto 2020, non abbiano effettuato il 100% dell\u2019ammortamento annuo<\/strong> del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali.<\/p>\n

            b) Investimenti in beni strumentali e R&S<\/h4>\n

            Vengono prorogati i crediti d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi \u00abIndustria 4.0\u00bb di cui alle Tabella A e B, legge n. 232\/2016 (beni materiali e immateriali). La proroga riguarda anche il credito d’imposta ricerca e sviluppo<\/strong>, transizione ecologica, innovazione tecnologica e altre attivit\u00e0 innovative di cui all’articolo 1, comma 198 e seguenti, legge 160\/2019.<\/p>\n

            c) Patent box<\/h4>\n

            Sono apportate modifiche all\u2019articolo 6, Dl 145\/2021 in relazione alla deduzione dei costi per ricerca e sviluppo<\/strong> (sostitutiva della precedente agevolazione Patent box), la cui entit\u00e0 passa dal 90% al 110%, con esclusione per\u00f2 degli investimenti in marchi e nel know-how. Viene previsto un regime transitorio<\/strong> nel passaggio dalla vecchia alla nuova agevolazione.<\/p>\n

            d) Ammortamento di attivit\u00e0 immateriali rivalutate<\/h4>\n

            Le attivit\u00e0 immateriali (avviamento, marchi, ecc.) oggetto di rivalutazione ai sensi dell\u2019articolo 110, Dl 104\/2020 (Decreto Agosto) consentono la deduzione delle quote di ammortamento in misura non superiore a 1\/50 del costo<\/strong> (in luogo della misura di 1\/18 ai sensi dell\u2019articolo 103 del Tuir). Per mantenere la deduzione nell\u2019ordinaria misura di 1\/18 \u00e8 necessario effettuare il versamento di un\u2019ulteriore imposta sostitutiva<\/strong> (di Irpef, Ires, Irap e relative addizionali) nella misura stabilita dall’articolo 176, comma 2-ter, del Tuir (12%-14%-16% rispettivamente per scaglioni fino a 5 milioni, da 5 a 10 milioni, e oltre i 10 milioni di euro), al netto dell’imposta sostitutiva del 3% versata ai fini della rivalutazione. A coloro che hanno versato le imposte sostitutive dovute per la rivalutazione (3% per la rivalutazione, oltre l\u2019eventuale 10% per l’affrancamento del saldo attivo di rivalutazione), viene offerta la possibilit\u00e0 di revocare (anche parzialmente) la rivalutazione effettuata, secondo un emanando provvedimento dell’agenzia delle Entrate.<\/p>\n

            e) Canone di occupazione<\/h4>\n

            Viene prorogata al 31 marzo 2022 l’esenzione dal pagamento del canone unico patrimoniale per le occupazioni di suolo pubblico<\/strong> (articolo 9-ter, commi 2-5, Dl 137\/2020) da parte di imprese di pubblico esercizio e per l’esercizio del commercio su aree pubbliche (bar, ristoranti, pasticcerie, gelaterie, locali di intrattenimento e sale gioco; cfr. articolo 5, legge 287\/1991). Inoltre, per le stesse attivit\u00e0, la posa in opera temporanea di strutture amovibili (quali dehors, elementi di arredo urbano, pedane, tavolini, ecc.), purch\u00e9 funzionali all\u2019attivit\u00e0, non \u00e8 subordinata ad autorizzazione comunale.<\/p>\n

            Particolari settori<\/h2>\n

            a) Iva nel Terzo Settore<\/h4>\n

            L\u2019applicazione delle disposizioni contenute nel Dl 146\/2021 (Decreto Fisco-Lavoro o Decreto Fiscale collegato) \u2013 in tema di decommercializzazione ai fini Iva dei proventi percepiti dagli enti associativi (articolo 4, commi 4 e 8, Dpr 633\/1972) \u2013 slitta al 2024. Da tale data le operazioni saranno esenti da Iva (articolo 10, Dpr 633\/1972).<\/p>\n

            b) Coltivatori diretti e Iap<\/h4>\n

            L\u2019esenzione ai fini Irpef (prevista dall\u2019articolo 1, comma 44, legge 11 dicembre 2016, n. 232) per i redditi dominicali ed agrari dei coltivatori diretti e degli Iap, iscritti nella previdenza agricola, viene estesa anche al 2022.<\/p>\n

            Inoltre, viene esteso anche al 2022, ferma restando l’aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche, l’esonero (per un periodo massimo di 24 mesi) dal versamento del 100% dell’accredito contributivo IVS a favore dei coltivatori diretti e degli Iap di et\u00e0 inferiore a 40 anni, che si iscrivono alla previdenza agricola nel corso dell’anno.<\/p>\n

            c) Tax credit librerie<\/h4>\n

            Viene potenziato \u2013 con uno stanziamento di ulteriori 10 milioni di euro per il biennio 2022-2023 \u2013 il credito d\u2019imposta parametrato agli importi pagati a titolo di Imu, Tasi e Tari con riferimento ai locali dove si svolge la medesima attivit\u00e0 di vendita di libri al dettaglio, nonch\u00e9 alle eventuali spese di locazione ovvero alle altre spese individuate dal Mic (Ministero della Cultura). Il bonus spetta agli esercenti attivit\u00e0 commerciali operanti nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati (articolo 1, commi 319-321, legge 205\/2017).<\/p>\n

            d) Attivit\u00e0 svolte nei piccoli borghi<\/h4>\n

            Per favorire lo sviluppo turistico e contrastare la desertificazione commerciale e l’abbandono dei territori, \u00e8 previsto per il 2022-2023 il riconoscimento \u2013 a favore degli esercenti l’attivit\u00e0 di commercio al dettaglio e degli artigiani che iniziano o che proseguono o che trasferiscono la propria attivit\u00e0 in un Comune con popolazione fino a 500 abitanti delle aree interne \u2013 di un contributo per il pagamento dell’Imu per gli immobili siti nei predetti Comuni, posseduti e utilizzati dai soggetti beneficiari per l’esercizio dell’attivit\u00e0.<\/p>\n

            Inoltre, per le medesime finalit\u00e0, le Amministrazioni pubbliche possono concedere in comodato beni immobili di propriet\u00e0, non utilizzati per fini istituzionali, ai predetti soggetti. Il comodato ha una durata massima di 10 anni nel corso dei quali il comodatario ha l’onere di effettuare sull’immobile, a proprie spese, gli interventi di manutenzione e gli altri interventi necessari a mantenere la funzionalit\u00e0 dell’immobile.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            Bonus prolungati, agevolazioni per privati e imprese. 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