{"id":239048,"date":"2026-08-07T10:51:58","date_gmt":"2026-08-07T08:51:58","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?post_type=news&p=239048"},"modified":"2026-08-07T10:57:09","modified_gmt":"2026-08-07T08:57:09","slug":"traitement-fiscal-des-interets-des-bons-d-epargne-postaux-percus-par-une-personne-non-residente-residence-continue-dans-un-pays-de-la-liste-blanche-article-6-du-decret-legislatif-n-239-du-1er-avril-19","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/trattamento-fiscale-degli-interessi-dei-buoni-postali-fruttiferi-percepiti-da-un-soggetto-non-residente-residenza-continuativa-in-un-paese-white-list-articolo-6-decreto-legislativ\/","title":{"rendered":"Trattamento fiscale degli interessi dei buoni postali fruttiferi percepiti da un soggetto non residente \u2013 Residenza continuativa in un Paese white list \u2013 Articolo 6 decreto legislativo 1\u00b0 aprile 1996, n. 239"},"content":{"rendered":"

Buoni postali fruttiferi: esenzione per i non residenti solo con residenza continuativa in Paesi white list<\/strong><\/h2>\n

Con la Risposta n. 148 del 2026, l\u2019Agenzia delle Entrate<\/a> ha chiarito che gli interessi derivanti da buoni postali fruttiferi percepiti da un soggetto non residente possono beneficiare dell\u2019esenzione dall\u2019imposta sostitutiva del 12,5% qualora il titolare sia stato residente, per l\u2019intero periodo di possesso dei titoli, in Stati inclusi nella white list e i buoni siano depositati presso Poste Italiane. L\u2019esenzione pu\u00f2 essere riconosciuta anche in caso di trasferimento tra diversi Paesi white list.<\/p>\n

 <\/p>\n

L\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul trattamento fiscale degli interessi derivanti da buoni postali fruttiferi percepiti da un soggetto non residente in Italia. In particolare, l\u2019Amministrazione finanziaria ha precisato che il regime di esenzione dall\u2019imposta sostitutiva pu\u00f2 trovare applicazione anche quando il titolare dei buoni abbia trasferito la propria residenza da uno Stato a un altro, purch\u00e9 entrambi siano inclusi, nei periodi rilevanti, nella lista dei Paesi che consentono un adeguato scambio di informazioni con l\u2019Italia.<\/p>\n

La casistica<\/strong><\/h2>\n

L\u2019Istante \u00e8 un cittadino italiano residente in Svizzera, titolare di buoni postali fruttiferi emessi il 4 ottobre 2014 e con scadenza il 4 ottobre 2026.<\/p>\n

Il contribuente, non residente in Italia sin dall\u2019emissione dei titoli, chiede se gli interessi maturati sui buoni debbano essere assoggettati a imposizione anche in Italia al momento della riscossione e quale documentazione debba essere presentata a Poste Italiane per beneficiare dell\u2019eventuale esenzione, cos\u00ec da non dover ricorre a successive pratiche di rimborso per doppia imposizione.<\/p>\n

La disciplina fiscale dei buoni postali fruttiferi<\/strong><\/h2>\n

Ai sensi dell\u2019articolo 23 del TUIR, i redditi di capitale corrisposti dallo Stato, da soggetti residenti o da stabili organizzazioni situate in Italia si considerano prodotti nel territorio dello Stato e sono, in linea generale, imponibili anche nei confronti dei soggetti non residenti.<\/p>\n

Nello specifico, gli interessi e gli altri proventi derivanti dai buoni postali fruttiferi, collocati da Poste Italiane per conto di Cassa Depositi e Prestiti, sono ordinariamente soggetti a un\u2019imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura del 12,5%, ai sensi del decreto legislativo 1\u00b0 aprile 1996, n. 239.<\/a><\/p>\n

Lo stesso decreto prevede tuttavia un regime di esenzione per gli interessi percepiti da soggetti residenti in Stati e territori che consentono un adeguato scambio di informazioni con l\u2019Italia, inclusi nella cosiddetta white list di cui al decreto ministeriale 4 settembre 1996.<\/p>\n

Il requisito della residenza continuativa in Paesi white list<\/strong><\/h2>\n

Per beneficiare dell\u2019esenzione, la condizione di residenza in un Paese white list deve sussistere per l\u2019intero periodo durante il quale il beneficiario risulta intestatario dei buoni postali fruttiferi.<\/p>\n

Il regime agevolativo di esenzione richiede infatti la continuit\u00e0 del diritto all\u2019esenzione sin dalla data di emissione del titolo. Ai buoni postali fruttiferi non pu\u00f2 essere applicato un doppio regime fiscale nel corso del periodo di possesso.<\/p>\n

Nel caso in cui il titolare abbia trasferito la propria residenza tra pi\u00f9 Stati, \u00e8 quindi necessario verificare che, per ciascun periodo, lo Stato di residenza fosse incluso nella white list.<\/p>\n

La documentazione richiesta<\/strong><\/h2>\n

Ai fini dell\u2019applicazione dell\u2019esenzione, i buoni postali devono essere depositati presso Poste Italiane S.p.a.<\/p>\n

Il contribuente deve inoltre dimostrare la propria residenza fiscale in uno Stato white list per l\u2019intero periodo di possesso dei titoli. A tal fine, Poste Italiane pu\u00f2 acquisire:<\/p>\n

un\u2019attestazione rilasciata dalle competenti autorit\u00e0 fiscali del Paese di residenza; o, in alternativa, un\u2019autocertificazione sottoscritta dall\u2019effettivo beneficiario o dal suo rappresentante legale, redatta secondo il modello approvato con decreto ministeriale del 12 dicembre 2001.<\/p>\n

La documentazione pu\u00f2 essere presentata anche al momento del pagamento, purch\u00e9 attesti espressamente che le condizioni richieste per l\u2019esenzione non siano variate per tutto il periodo in cui il contribuente \u00e8 stato intestatario dei buoni. In caso di trasferimento della residenza tra diversi Stati, la documentazione deve riguardare ciascuno dei Paesi nei quali il beneficiario ha avuto la propria residenza fiscale.<\/p>\n

La risposta dell\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong><\/h2>\n

L\u2019Agenzia delle Entrate ha riconosciuto che il contribuente pu\u00f2 beneficiare della non applicazione dell\u2019imposta sostitutiva sugli interessi, premi e altri frutti derivanti dai buoni postali fruttiferi, a condizione che i titoli siano depositati presso Poste Italiane e che le risultanze relative alla residenza estera trovino effettivo riscontro.<\/p>\n

Nel caso esaminato, infatti, il contribuente risultava residente in Germania alla data di emissione dei buoni e successivamente in Svizzera, dopo l\u2019inclusione di quest\u2019ultima nella white list avvenuta nel 2016.<\/p>\n

Pertanto, essendo stato residente per l\u2019intero periodo di possesso dei titoli in Stati inclusi nella white list, il contribuente pu\u00f2 beneficiare del regime di esenzione dall\u2019imposta sostitutiva italiana.<\/p>\n

Resta fermo che la verifica dell\u2019effettiva residenza fiscale del contribuente e della sussistenza dei requisiti richiesti pu\u00f2 essere effettuata dall\u2019Amministrazione finanziaria in sede di controllo.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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