Con la Risposta n. 82\/2026,<\/a> l\u2019Agenzia delle Entrate interviene nuovamente sul nuovo regime agevolativo per i lavoratori impatriati, disciplinato dall\u2019articolo 5 del D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209<\/a>, fornendo importanti chiarimenti applicativi.<\/p>\n Il regime, in vigore per i soggetti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia a partire dal periodo d\u2019imposta 2024, prevede una significativa riduzione della base imponibile dei redditi di lavoro dipendente, assimilati e autonomo prodotti nel territorio dello Stato, entro determinati limiti e al ricorrere di specifiche condizioni.<\/p>\n In particolare, i redditi agevolabili concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 50%, percentuale ulteriormente ridotta al 40% in presenza di determinati requisiti familiari.<\/p>\n La risposta dell\u2019Amministrazione finanziaria prende in esame il caso di un cittadino italiano, residente all\u2019estero da oltre trent\u2019anni e iscritto all\u2019AIRE, con un rapporto di lavoro subordinato alle dipendenze di una societ\u00e0 estera. Il contribuente ha dichiarato l\u2019intenzione di trasferire la propria residenza fiscale in Italia nel corso del 2026, mantenendo il medesimo rapporto di lavoro e svolgendo l\u2019attivit\u00e0 esclusivamente in modalit\u00e0 di lavoro agile.<\/p>\n Un ulteriore elemento rilevante \u00e8 rappresentato dalla situazione familiare, ovvero, il lavoratore \u00e8 coniugato e ha tre figli minori, gi\u00e0 fiscalmente residenti in Italia a partire dall\u2019anno precedente al rientro, a seguito del trasferimento della madre.<\/p>\n Alla luce di tali circostanze, il contribuente ha richiesto chiarimenti in merito alla possibilit\u00e0 di accedere al nuovo regime agevolativo, nonch\u00e9 alla corretta determinazione della percentuale di reddito imponibile.<\/p>\n Uno dei principali profili affrontati riguarda la compatibilit\u00e0 del regime con la prosecuzione del rapporto di lavoro con un datore estero. Sul punto, l\u2019Agenzia delle Entrate conferma un orientamento ormai consolidato nell\u2019applicazione del regime ex art. 5 del Dlgs n.209\/2023, ovvero la continuit\u00e0 del rapporto di lavoro con un soggetto non residente non costituisce, di per s\u00e9, causa ostativa all\u2019accesso al regime impatriati.<\/p>\n \u00c8 quindi possibile beneficiare dell\u2019agevolazione anche nel caso in cui il lavoratore, una volta trasferita la residenza fiscale in Italia, continui a svolgere la propria attivit\u00e0 in modalit\u00e0 di smart working alle dipendenze dello stesso datore di lavoro estero. Condizione essenziale resta tuttavia che l\u2019attivit\u00e0 lavorativa sia prestata prevalentemente nel territorio dello Stato. In tal senso, rileva il luogo effettivo di svolgimento della prestazione lavorativa, indipendentemente dalla sede del datore di lavoro o dalla localizzazione del soggetto che eroga la retribuzione.<\/p>\n Un ulteriore aspetto di particolare interesse riguarda l\u2019applicazione della misura pi\u00f9 favorevole di tassazione in presenza di figli minori. La normativa prevede infatti che la quota di reddito imponibile sia ridotta dal 50% al 40% nei casi in cui il lavoratore si trasferisca in Italia con almeno un figlio minore, ovvero quando durante il periodo di fruizione del regime intervenga la nascita o l\u2019adozione di un figlio.<\/p>\n Nel caso esaminato, l\u2019Agenzia chiarisce che il beneficio maggiorato spetta anche se i figli risultano gi\u00e0 residenti in Italia prima del rientro del lavoratore, purch\u00e9 rimangano fiscalmente residenti nel territorio dello Stato durante il periodo di applicazione dell\u2019agevolazione. Viene inoltre ribadito che l\u2019eventuale raggiungimento della maggiore et\u00e0 da parte dei figli nel corso del periodo agevolato non comporta la perdita del beneficio, che continua ad applicarsi fino alla sua naturale scadenza.<\/p>\n Il regime agevolativo si applica a partire dal periodo d\u2019imposta in cui il contribuente trasferisce la residenza fiscale in Italia e per i quattro periodi d\u2019imposta successivi. La fruizione del beneficio \u00e8 subordinata al mantenimento della residenza fiscale nel territorio dello Stato per almeno quattro anni; in caso contrario, il contribuente decade dall\u2019agevolazione con conseguente recupero dei benefici fruiti, maggiorati di interessi.<\/p>\n Restano inoltre fermi gli ulteriori requisiti previsti dalla normativa, tra cui:<\/p>\n La Risposta n. 82\/2026 conferma un\u2019interpretazione favorevole e coerente con i precedenti orientamenti dell\u2019Agenzia delle Entrate, contribuendo a chiarire aspetti operativi di particolare rilevanza per i lavoratori che intendono trasferire la propria residenza in Italia. In particolare, viene rafforzato il principio secondo cui la modalit\u00e0 di svolgimento dell\u2019attivit\u00e0 lavorativa e la localizzazione del datore di lavoro non rappresentano elementi ostativi<\/strong>, purch\u00e9 sia rispettato il requisito della prevalenza dell\u2019attivit\u00e0 nel territorio italiano.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" I lavoratori che trasferiscono la residenza in Italia possono beneficiare del regime impatriati anche in smart working per un datore estero; la base imponibile pu\u00f2 ridursi fino al 40% in presenza di figli minori. <\/p>\n","protected":false},"author":103,"featured_media":232338,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1450,5844],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[5742],"tag-di-competenza":[5603],"class_list":["post-232349","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","category-tax-law","country-italia","service-impatriate-tax-regime-italy","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-it"],"acf":[],"yoast_head":"\nIl caso analizzato dall\u2019Agenzia delle Entrate<\/h2>\n
Continuit\u00e0 del rapporto di lavoro e smart working<\/h2>\n
Riduzione della base imponibile e presenza di figli minori<\/h2>\n
Durata del regime e condizioni di accesso<\/h2>\n
\n
Considerazioni conclusive<\/h2>\n