{"id":228365,"date":"2026-02-04T08:57:05","date_gmt":"2026-02-04T07:57:05","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?post_type=news&p=228365"},"modified":"2026-02-04T14:19:16","modified_gmt":"2026-02-04T13:19:16","slug":"retribuzioni-convenzionali-e-contributi-esteri-chiarimenti-sulla-deducibilita-nella-dichiarazione-dei-redditi","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/retribuzioni-convenzionali-e-contributi-esteri-chiarimenti-sulla-deducibilita-nella-dichiarazione-dei-redditi\/","title":{"rendered":"Retribuzioni convenzionali e contributi esteri: chiarimenti sulla deducibilit\u00e0 nella dichiarazione dei redditi"},"content":{"rendered":"

Con la Risposta a interpello n. 5\/2026<\/strong><\/a>, l\u2019Agenzia delle Entrate chiarisce come dedurre i contributi previdenziali e assistenziali versati all\u2019estero dai lavoratori residenti in Italia<\/strong> che applicano il regime <\/strong>delle retribuzioni convenzionali previsto dall\u2019art. 51, comma 8-bis, del TUIR.<\/strong><\/p>\n

In particolare, l\u2019Agenzia illustra come tali contributi non possano essere dedotti dal reddito di lavoro dipendente determinato convenzionalmente<\/strong>, ma debbano invece essere indicati separatamente come oneri deducibili nel quadro dedicato della dichiarazione dei redditi<\/strong>, ai sensi dell\u2019art. 10 del TUIR<\/a>.<\/p>\n

Il caso<\/h2>\n

L\u2019Istante dichiara di essere fiscalmente residente in Italia<\/strong> e di svolgere, a partire dal 2024, attivit\u00e0 di lavoro dipendente all\u2019estero<\/strong>. Ai fini della determinazione del reddito prodotto, il contribuente applica il regime delle retribuzioni convenzionali<\/strong> previsto dall\u2019art. 51, comma 8-bis, del TUIR.<\/p>\n

Nel corso del 2024, il datore di lavoro estero ha trattenuto e versato contributi previdenziali e assistenziali obbligatori<\/strong> in ottemperanza alla normativa vigente nello Stato estero.<\/p>\n

Alla luce di tale situazione, il contribuente chiede se tali contributi possano essere dedotti dal reddito complessivo<\/strong> e, in caso affermativo, con quali modalit\u00e0 debbano essere indicati nella dichiarazione dei redditi<\/strong>.<\/p>\n

La soluzione interpretativa prospettata dal contribuente<\/h2>\n

Richiamando i principi affermati dalla Corte di Cassazione con la <\/strong>sentenza n. 17747 del 27 giugno 2024<\/strong><\/a>, l\u2019Istante ritiene che i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori versati all\u2019estero nel 2024 siano deducibili dal reddito complessivo<\/strong> ai sensi dell\u2019art. 10, comma 1, lett. e), del TUIR.<\/p>\n

Secondo il contribuente, tali oneri dovrebbero essere indicati in deduzione nel rigo E21 del <\/strong>Modello 730\/2025<\/strong><\/a>, nonostante il reddito di lavoro dipendente sia determinato su base convenzionale.<\/p>\n

Il parere dell\u2019Agenzia delle Entrate<\/h2>\n

L\u2019Agenzia delle Entrate ricostruisce preliminarmente il quadro normativo di riferimento<\/strong>, soffermandosi sulla portata dell\u2019art. 51, comma 8-bis, del TUIR.<\/p>\n

Tale disposizione si applica ai lavoratori che, pur svolgendo l\u2019attivit\u00e0 all\u2019estero, mantengono la residenza fiscale in Italia<\/strong>, determinando il reddito di lavoro dipendente in deroga ai criteri analitici ordinari previsti dall\u2019art. 51, commi da 1 a 8, del TUIR.<\/p>\n

La disposizione si applica ai lavoratori che svolgono la propria attivit\u00e0 all\u2019estero in modo esclusivo e continuativo<\/strong> per pi\u00f9 di 183 giorni nell\u2019arco di 12 mesi<\/strong> e che, al contempo, mantengono la residenza fiscale in Italia<\/strong>. In tali casi, il reddito di lavoro dipendente viene determinato in deroga ai criteri analitici ordinari previsti dall\u2019art. 51, commi 1\u20138, del TUIR.<\/p>\n

Come chiarito dalla circolare n. 207 del 16 novembre 2000<\/strong>,<\/a> il regime delle retribuzioni convenzionali opera \u201cin deroga\u201d ai criteri ordinari di determinazione del reddito di lavoro dipendente e comporta, tra l\u2019altro, la non applicabilit\u00e0 dell\u2019art. 51, comma 2, lett. a), del TUIR<\/strong>, che consente la deduzione dei contributi previdenziali direttamente dal reddito di categoria.<\/p>\n

Tuttavia, l\u2019Agenzia richiama l\u2019orientamento espresso dalla Corte di Cassazione n. 17747\/2024<\/strong>, secondo cui tra le norme che disciplinano le singole categorie di reddito e quelle che regolano la determinazione del reddito complessivo sussiste un rapporto di specialit\u00e0 reciproca<\/strong>.<\/p>\n

In assenza di una norma che escluda espressamente la deducibilit\u00e0 degli oneri di cui all\u2019art. 10, comma 1, lett. e), del TUIR, tali oneri devono essere comunque dedotti dal reddito complessivo<\/strong>, anche se non rilevano ai fini della determinazione del reddito di lavoro dipendente.<\/p>\n

Le conclusioni dell\u2019Agenzia<\/h2>\n

Alla luce delle considerazioni svolte, l\u2019Agenzia delle Entrate conclude che:<\/p>\n