{"id":219928,"date":"2025-11-12T12:20:03","date_gmt":"2025-11-12T11:20:03","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?post_type=news&#038;p=219928"},"modified":"2025-12-04T12:17:57","modified_gmt":"2025-12-04T11:17:57","slug":"nuovo-incremento-della-flat-tax-nel-disegno-di-legge-di-bilancio-2026","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/nuovo-incremento-della-flat-tax-nel-disegno-di-legge-di-bilancio-2026\/","title":{"rendered":"Nuovo incremento della flat tax nel disegno di legge di bilancio 2026\u00a0"},"content":{"rendered":"\n<p>Il disegno della legge di Bilancio 2026, approvato dal Consiglio dei Ministri il 17 ottobre 2025, introduce una rilevante novit\u00e0 in materia di fiscalit\u00e0 internazionale, modificando il trattamento riservato ai cosiddetti <strong>High Net Worth Individuals (HNWI)<\/strong> che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Tra le misure di maggiore impatto, spicca l\u2019<strong>ulteriore incremento dell\u2019imposta sostitutiva<\/strong> prevista dall\u2019<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>articolo 24-<\/strong><strong><em>bis<\/em><\/strong><strong> del TUIR<\/strong><\/a>, la cosiddetta <em>\u201cflat tax per nuovi residenti\u201d<\/em>, con l\u2019obiettivo di attrarre investitori e contribuenti ad alto reddito, ma anche di armonizzare il regime italiano con le recenti tendenze europee in materia di \u201cresidence-based taxation\u201d.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-il-quadro-normativo-l-articolo-24-bis-del-tuir-nbsp\">Il quadro normativo: l\u2019articolo 24-bis del TUIR&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019articolo 24-<em>bis<\/em>, rubricato <em>\u00abOpzione per l\u2019imposta sostitutiva sui redditi prodotti all\u2019estero realizzati da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia\u00bb<\/em>, disciplina un regime opzionale di tassazione sostitutiva dell\u2019IRPEF applicabile ai redditi di fonte estera.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Il regime consente alle persone fisiche che trasferiscono la propria residenza in Italia e, su richiesta, anche ai loro familiari, di sostituire l\u2019ordinaria imposizione progressiva con un <strong>prelievo forfettario annuale (c.d. flat tax).<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-requisiti-formali-per-l-accesso-al-regime-nbsp\">Requisiti formali per l\u2019accesso al regime&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Possono esercitare l\u2019opzione i soggetti che:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Non siano stati fiscalmente residenti in Italia per almeno nove dei dieci periodi d\u2019imposta precedenti<\/strong> all\u2019inizio di validit\u00e0 del regime, come stabilito dall\u2019art. 2, comma 2, del TUIR;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Trasferiscano la residenza fiscale in Italia<\/strong> ai sensi dello stesso articolo, vale a dire con iscrizione all\u2019anagrafe della popolazione residente, o con domicilio o residenza nel territorio dello Stato per pi\u00f9 di 183 giorni l\u2019anno;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Manifestino la volont\u00e0 di aderire al regime nella <strong>dichiarazione dei redditi<\/strong> relativa al periodo d\u2019imposta in cui avviene il trasferimento (quadro NR del Modello Redditi PF).&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Nel rispetto dei requisiti di cui sopra, il beneficiario, su richiesta espressa, pu\u00f2 chiedere l\u2019estensione di tale regime a uno o pi\u00f9 familiari, ai sensi dell\u2019art. 433 c.c (a condizione che questi trasferiscano la residenza fiscale in Italia)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-evoluzione-della-flat-tax-per-i-nuovi-residenti-dal-regime-originario-al-disegno-della-legge-di-bilancio-2026-nbsp\">Evoluzione della \u201cflat tax\u201d per i nuovi residenti: dal regime originario al disegno della Legge di Bilancio 2026&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>In origine, il regime dei nuovi residenti prevedeva un\u2019imposta sostitutiva pari a 100.000 euro annui sui redditi di fonte estera, come previsto dal disegno della legge di Bilancio 2017. &nbsp;<br>Tale misura \u00e8 stata raddoppiata con il decreto-legge n. 113\/2024, che ha innalzato l\u2019importo dell\u2019imposta a<strong> 200.000 euro annui<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Il disegno della legge di Bilancio 2026 conferma la tendenza di rimodulare verso l\u2019alto l\u2019importo della flat tax per i nuovi residenti. In particolare:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>L\u2019imposta sostitutiva <strong>annua<\/strong> dovuta sui redditi di fonte estera passa da <strong>200.000 a 300.000 euro<\/strong> per le nuove opzioni esercitate a partire dal <strong>1\u00b0 gennaio 2026<\/strong>;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Per i <strong>familiari<\/strong> del contribuente principale che optano per l\u2019estensione del regime, l\u2019imposta sostitutiva aggiuntiva sale da <strong>25.000 a 50.000 euro annui<\/strong>;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Restano invariati la <strong>durata massima<\/strong> del regime (15 anni) e la <strong>possibilit\u00e0 di esclusione selettiva di determinati Paesi<\/strong> di provenienza dei redditi esteri.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>L\u2019imposta, che sostituisce le imposte sui redditi delle persone fisiche, deve essere versata in un\u2019unica soluzione entro il 30 giugno di ogni anno.&nbsp;<br>I familiari a carico del contribuente possono aderire al regime mediante il pagamento di un\u2019ulteriore imposta sostitutiva di 50.000 euro per ciascun componente del nucleo familiare.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-perfezionamento-dell-opzione-nbsp\">Perfezionamento dell\u2019opzione&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019articolo 24-<em>bis<\/em>, comma 3, del TUIR prevede che l\u2019opzione debba essere esercitata solo dopo aver ottenuto risposta favorevole a una specifica istanza di interpello presentata all\u2019Agenzia delle Entrate.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Tuttavia, con il <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/296358\/Provvedimento+8+marzo+2017+imposta+sostitutiva+nuovi+residenti_PROVVEDIMENTO+N_47060+DEL+08-03-2017.pdf\/7ae8ab86-a2d3-b5af-e19d-b81fbe9c1855?t=1742280867367\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Provvedimento n. 47060 dell\u20198 marzo 2017<\/a>, la stessa Agenzia ha disapplicato tale previsione, stabilendo che l\u2019esercizio dell\u2019opzione pu\u00f2 avvenire <strong>in via alternativa<\/strong>:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>mediante la presentazione dell\u2019istanza di interpello, allegando l\u2019apposita <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/296358\/Provvedimento+8+marzo+2017+imposta+sostitutiva+nuovi+residenti_Modello_Check+list.pdf\/5ded78db-abbd-ba78-6208-21618fe87821?t=1742280867367\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">check list<\/a> per il riscontro della sussistenza degli elementi necessari per l\u2019accesso al regime; e la successiva risposta favorevole. Oppure;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>direttamente attraverso la dichiarazione dei redditi, senza necessit\u00e0 di interpello preventivo.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>In tal modo, l\u2019opzione si considera perfezionata con la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d\u2019imposta in cui il contribuente ha trasferito la propria residenza fiscale in Italia, oppure con quella del periodo d\u2019imposta successivo. &nbsp;<br>&nbsp;<br>Con la <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/302323\/Risoluzione+n+44+del+11+giugno+2018_art+24-bis.pdf\/494e1b5e-9229-73a3-4cbf-5e2b8bd0cf62\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Risoluzione n. 44\/E del 2018<\/a>, l\u2019Agenzia delle Entrate ha istituito il <strong>codice tributo<\/strong> da utilizzare per il versamento dell\u2019imposta, ovvero il codice <strong>NRPP<\/strong>, denominato <em>\u201cImposta sostitutiva dell\u2019Irpef \u2013 Nuovi residenti \u2013 articolo 24-bis, comma 2, del TUIR\u201d<\/em>.&nbsp;<br>Tale codice deve essere indicato nel modello<strong> <\/strong>F24.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-durata-effetti-e-cause-di-decadenza-nbsp\">Durata, effetti e cause di decadenza&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Il regime si applica per un massimo di <strong>quindici anni<\/strong> a decorrere dal periodo d\u2019imposta in cui il soggetto acquisisce la residenza fiscale in Italia. L\u2019opzione si rinnova tacitamente ogni anno a meno che non intervenga un\u2019ipotesi di&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>cessazione<\/strong>&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>revoca<\/strong> in qualunque momento del contribuente, gli effetti si producono anche nei confronti dei familiari a cui era stata estesa l\u2019opzione&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>decadenza automatica<\/strong> qualora non venga versata l\u2019imposta sostitutiva nei termini previsti, oppure in caso di trasferimento della residenza fiscale in un altro Stato o territorio.&nbsp;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>In ogni caso, gli effetti cessano decorsi 15 anni dal primo periodo di imposta di validit\u00e0 dell\u2019opzione.&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-ulteriori-benefici-nbsp\">Ulteriori benefici&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Coloro che aderiscono al regime di tassazione forfettaria sui redditi, ed eventuali familiari, possono usufruire di ulteriori agevolazioni relative ai beni e agli investimenti detenuti all\u2019estero.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>In particolare, questo regime prevede l\u2019esonero dal:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>obbligo di monitoraggio fiscale<\/strong> previsto dall\u2019art. 4 del <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/275776\/decreto+legge+167_Decreto-legge+del+28_06_1990+n.+167+-+.pdf\/913a84c9-225b-819d-234f-fd673083a4be\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">D.L. n. 167\/1990<\/a>, che richiede la compilazione del quadro RW per le attivit\u00e0 patrimoniali e finanziarie estere;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>pagamento delle imposte patrimoniali estere<\/strong>, ossia l\u2019IVIE (imposta sugli immobili detenuti all\u2019estero) e l\u2019IVAFE (imposta sulle attivit\u00e0 finanziarie estere).&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Inoltre, possono beneficiare dell\u2019esenzione dall\u2019imposta di successione e donazione relativamente agli asset esteri, come modificato dal <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/d\/guest\/decreto-legislativo-del-18_09_2024-n-139-pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Decreto n. 139\/2024<\/a> (si rimanda alla <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/tassa-di-successione-ed-eredi-globali\/\">guida dedicata<\/a>).<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il disegno di legge di Bilancio 2026 propone un aumento della flat tax per nuovi residenti: da 200.000 a 300.000 euro. 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