{"id":217340,"date":"2025-10-28T10:16:22","date_gmt":"2025-10-28T09:16:22","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?post_type=news&#038;p=217340"},"modified":"2025-10-28T10:25:40","modified_gmt":"2025-10-28T09:25:40","slug":"agenzia-delle-entrate-niente-detrazioni-al-50-per-i-non-residenti-risposta-n-273-2025","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/agenzia-delle-entrate-niente-detrazioni-al-50-per-i-non-residenti-risposta-n-273-2025\/","title":{"rendered":"Agenzia delle Entrate: niente detrazioni al 50% per i non residenti (Risposta n. 273\/2025)"},"content":{"rendered":"\n<p>Con la <a href=\"https:\/\/www.fiscoetasse.com\/files\/20843\/risposta-n-273-2025.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Risposta n. 273 del 2025<\/a>, l\u2019Agenzia delle Entrate ha chiarito che<strong> i soggetti non residenti in Italia<\/strong>, anche se cittadini italiani iscritti all\u2019AIRE, non possono beneficiare della detrazione IRPEF nella misura maggiorata del 50% per gli interventi edilizi di cui all\u2019art. 16-bis del TUIR, ma solo di <strong>quella ordinaria del 36%<\/strong>, anche se svolti sull\u2019unico immobile di propriet\u00e0 sul suolo italiano.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-la-casistica\"><strong>La casistica<\/strong>\u00a0<\/h2>\n\n\n\n<p>Il contribuente, un cittadino italiano residente fiscale in Svizzera, proprietario di un immobile in Italia utilizzato per soggiorni personali e vacanze, aveva eseguito nel corso del 2025 lavori di manutenzione straordinaria, ristrutturazione edilizia e risanamento conservativo.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Si chiedeva se, alla luce delle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 (<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2024;207\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">legge n. 207\/2024<\/a>), potesse usufruire della detrazione maggiorata IRPEF al 50% anzich\u00e9 al 36%.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-la-norma-nbsp\"><strong>La norma<\/strong>&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>La disciplina delle detrazioni per interventi di Ristrutturazione \u00e8 contenuta nell\u2019<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:1986;917~art16bis!vig\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">articolo 16 bis del TUIR<\/a>, che consente ai contribuenti di <strong>detrarre dall\u2019IRPEF una quota delle spese sostenute per lavori di recupero del patrimonio edilizio<\/strong> quali manutenzione straordinaria, restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia eseguiti su unit\u00e0 immobiliari residenziali e relative pertinenze, nonch\u00e9 su parti comuni di edifici residenziali.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Il beneficio, introdotto in forma stabile nel TUIR, \u00e8 stato oggetto di numerose proroghe e modifiche nel tempo.&nbsp;<br>Tra queste, l\u2019<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2013;63\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">articolo 16 del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63<\/a>, convertito con modificazioni dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, ha previsto un\u2019aliquota potenziata al 50% rispetto a quella ordinaria del 36%.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Tuttavia, la Legge di Bilancio 2025 (legge 30 dicembre 2024, n. 207) ha riscritto integralmente il comma 1 del citato art. 16, ridisegnando il regime delle detrazioni per il triennio 2025\u20132027.&nbsp;<br>In base al nuovo testo:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>per le spese sostenute nel 2025 spetta una detrazione del 36%,\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>per le spese sostenute nel 2026 e 2027 la detrazione scende al 30%,\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>tuttavia, la detrazione \u00e8 elevata al 50% (nel 2025) e al 36% (nel 2026\u20132027) se gli interventi riguardano l\u2019unit\u00e0 immobiliare adibita ad abitazione principale del contribuente.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>La norma individua, inoltre, un<strong> tetto massimo<\/strong> di spesa agevolabile pari a <strong>96.000 euro<\/strong> per unit\u00e0 immobiliare, indipendentemente dal numero dei soggetti che sostengono la spesa.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La successiva <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8410825\/CIRCOLARE+BONUS+EDILIZI+del+19+giugno+2025\/8ee4bdaa-8080-d90c-989f-67947311e344\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">circolare n. 8\/E del 19 giugno 2025<\/a> dell\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito i chiarimenti applicativi.&nbsp;<br>In particolare, ha precisato che <strong>la maggiorazione dell\u2019aliquota (50% anzich\u00e9 36%) spetta esclusivamente se<\/strong>:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>il contribuente \u00e8 titolare del <strong>diritto di propriet\u00e0<\/strong>, anche nella forma di nuda propriet\u00e0 o propriet\u00e0 superficiaria, oppure di un <strong>diritto reale di godimento<\/strong> (usufrutto, uso o abitazione);\u00a0<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ol start=\"2\" class=\"wp-block-list\">\n<li>l\u2019unit\u00e0 immobiliare oggetto dei lavori \u00e8 adibita ad <strong>abitazione principale<\/strong>.\u00a0<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Ai fini fiscali, per abitazione principale si intende ai sensi dell\u2019<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">articolo 10, comma 3-bis, del TUIR<\/a> l\u2019immobile nel quale il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente.&nbsp;<br>Non rilevano eventuali assenze temporanee dovute a ricoveri o motivi di salute, purch\u00e9 l\u2019immobile non sia locato.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>In linea con tale definizione, la circolare ha ribadito che la maggiorazione spetta anche:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>per gli interventi realizzati su pertinenze o aree pertinenziali dell\u2019abitazione principale;\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>nel caso in cui l\u2019immobile sia adibito ad abitazione principale al termine dei lavori, anche se non lo era all\u2019inizio.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con la Risposta n. 273 del 2025, l\u2019Agenzia delle Entrate ha chiarito che i soggetti non residenti in Italia, anche se cittadini italiani iscritti all\u2019AIRE, non possono beneficiare della detrazione IRPEF nella misura maggiorata del 50% per gli interventi edilizi di cui all\u2019art. 16-bis del TUIR, ma solo di quella ordinaria del 36%, anche se svolti sull\u2019unico immobile di propriet\u00e0 sul suolo 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