{"id":212472,"date":"2025-10-01T19:00:50","date_gmt":"2025-10-01T17:00:50","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?post_type=news&#038;p=212472"},"modified":"2026-01-13T12:35:07","modified_gmt":"2026-01-13T11:35:07","slug":"legge-di-bilancio-2025-introdotto-un-massimale-di-oneri-e-spese-detraibili-per-i-redditi-oltre-i-75-000-euro","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/legge-di-bilancio-2025-introdotto-un-massimale-di-oneri-e-spese-detraibili-per-i-redditi-oltre-i-75-000-euro\/","title":{"rendered":"Legge di Bilancio 2025: introdotto un massimale di oneri e spese detraibili per i redditi oltre i 75.000 euro\u00a0"},"content":{"rendered":"\n<p>Con la <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8410823\/CIRCOLARE_RIORDINO_DETRAZIONI%20n.%206%20del%2029%20maggio%202025.pdf\/41d27442-ed03-83bb-abd9-b2c236043a5b\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Circolare n. 6\/E\/2025<\/strong><\/a><strong> <\/strong>vengono chiarite le novit\u00e0 introdotte dalla <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2024;207\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Legge di Bilancio 2025<\/strong><\/a>, soffermandosi in particolare sull\u2019analisi del nuovo regime in materia di<strong> detrazioni.<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La circolare si compone di<strong> tre sezioni<\/strong>:&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la prima, e pi\u00f9 importante, offre una minuziosa disamina delle detrazioni, il cui regime si trova oggi \u2013sistematizzato- nel nuovo articolo 16-<em>ter<\/em> TUIR;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la seconda relativa alle detrazioni per la frequenza scolastica;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>l&#8217;ultima sezione sulle detrazioni per il mantenimento dei cani guida.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Il riordino delle detrazioni ed il nuovo art. 16-<em>ter<\/em> TUIR&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>L&#8217;articolo 1 comma 10 l. n. 207\/2024 (c.d. Legge di Bilancio 2025) introduce nel TUIR l\u2019<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">articolo 16-<em>ter<\/em><\/a>, rubricato \u00ab<strong>Riordino delle detrazioni\u00bb, che pone limiti per la fruizione delle detrazioni dell\u2019imposta sui redditi mediante un meccanismo fondato su due parametri:<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>reddito complessivo<\/strong>&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>numero di figli fiscalmente a carico.<\/strong>&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Viene istituita una nuova regola: <strong>all\u2019aumentare del reddito complessivo si riduce progressivamente l\u2019ammontare massimo degli oneri e delle spese detraibili<\/strong>. Ciononostante, viene mantenuto un regime agevolato per le famiglie numerose o con figli con disabilit\u00e0 accertata.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>A partire dal 1\u00b0 gennaio 2025, <strong>per tutti i soggetti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro,<\/strong> gli oneri e le spese per i quali \u00e8 prevista una detrazione dall\u2019imposta lorda sono ammessi in detrazione fino ad un determinato ammontare.\u00a0\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>L&#8217;<strong>ammontare massimo di oneri e spese detraibili <\/strong>si ottiene<strong> <\/strong>moltiplicando un importo calcolato sulla base del reddito complessivo per un coefficiente crescente in relazione al numero di figli fiscalmente a carico (nell\u2019anno di sostenimento delle spese e degli oneri detraibili).&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Rispetto al <strong>reddito complessivo<\/strong> del contribuente, l<strong>&#8216;importo massimo detraibile<\/strong> \u00e8 pari a:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>&#8211; <strong>14.000 euro<\/strong>, se il reddito complessivo del contribuente \u00e8 <strong>superiore a 75.000 euro e non superiore a 100.000 euro;<\/strong>&nbsp;<br>&#8211; <strong>8.000 euro,<\/strong> se il reddito complessivo del contribuente \u00e8 <strong>superiore a 100.000 euro<\/strong> (comma 2).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Quanto al <strong>numero di figli (ovvero altri famigliari) fiscalmente a carico<\/strong>, la spesa detraibile (entro i limiti predetti) viene ottenuta <strong>moltiplicando la spesa sostenuta per i coefficienti indicati al comma 3.<\/strong> Pi\u00f9 precisamente:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>0,50<\/strong>, se nel nucleo familiare non sono presenti figli a carico ex articolo 12, comma 2 TUIR;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>0,70<\/strong>, se nel nucleo familiare \u00e8 presente un figlio a carico&nbsp;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>0,85<\/strong>, se nel nucleo familiare sono presenti due figli a carico&nbsp;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>1<\/strong>, se nel nucleo familiare sono presenti pi\u00f9 di due figli a carico ovvero almeno un figlio con disabilit\u00e0.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Con <strong>importo massimo detraibile<\/strong> si intende la quota annuale relativamente all\u2019ammontare complessivo delle spese sostenute nel 2025 diviso per le 10 rate di pari importo con cui vengono ripartite le spese per interventi di Ristrutturazione e Risparmio Energetico.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Per fare un esempio pratico:&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Ammontare spesa complessiva per lavori di Ristrutturazione: 50.000 euro&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Quota annuale: 5000 euro (50.000 euro \/ 10 rate)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Questo valore rientra nel conteggio per l\u2019ammontare massimo detraibile.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>A tal riguardo, deve evidenziarsi che la <strong>Legge di Bilancio 2025 \u00e8 anche intervenuta sull\u2019art. 12 TUIR<\/strong> \u2013 gi\u00e0 oggetto della <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8410823\/Circolare%20lavoro%20dipendente%20LB2025%20DD%20IRPEF%20n.%204%20del%2016%20maggio%202025.pdf\/36979eaa-9fc5-a4ec-a7aa-136497c53f91\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Circolare 4\/E 2025<\/a> \u2013 ove si puntualizza che per poter detrarre le spese afferenti ai figli a carico, esiste \u201cun limite di et\u00e0 per i figli, prevedendo che la detrazione sia riconosciuta per quelli di et\u00e0 pari o superiore a 21 anni ma inferiore a 30 anni.\u201d&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>In particolare, quando ci si riferisce a oneri e spese detraibili afferenti ai familiari, si fa riferimento a quelli sostenute nell\u2019interesse di:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>coniuge non legalmente ed effettivamente separato&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ciascun figlio (anche quelli nati fuori dal matrimonio riconosciuti, figli adottivi, affiliati o affidati, figli conviventi del coniuge defunto)&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ascendenti conviventi&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Il <strong>comma 4 dell\u2019articolo 16-<\/strong><strong><em>ter<\/em><\/strong><strong> del TUIR <\/strong>stabilisce che, <strong>per i redditi superiori a 75.000 euro<\/strong><strong>, <\/strong><strong>non<\/strong><strong> rientrano nel massimale <\/strong><strong>delle spese e degli oneri detraibili di cui al comma 1 (cio\u00e8, sono detraibili anche se sforano il massimale)<\/strong><strong>:&nbsp;<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le spese sanitarie detraibili&nbsp;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le spese che danno diritto a detrazioni forfetarie, \u201cpoich\u00e9 in questi casi la quantificazione effettiva delle spese sostenute non \u00e8 rilevante ai fini della fruizione della detrazione\u201d&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>gli oneri detraibili sostenuti in dipendenza di prestiti o mutui contratti <strong>fino al 31 dicembre 2024<\/strong>&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>i premi di assicurazione previsti dal medesimo articolo 15&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le rate di altre spese detraibili previste dalla legge, sostenute fino al 31 dicembre 2024.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Una novit\u00e0 riguarda gli oneri legati a <strong>prestiti o mutui contratti dal 1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>. Per questi, in base all\u2019<strong>art. 15, comma 3-<\/strong><strong><em>quater<\/em><\/strong><strong>, la detrazione spetta per l\u2019intero importo,<\/strong> <strong>a prescindere dal reddito complessivo del contribuente.<\/strong>&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-calcolo-del-reddito-complessivo-nbsp\">Calcolo del reddito complessivo&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Come gi\u00e0 evidenziato con la Circ. 4\/E\/2025, nel <strong>calcolo del reddito complessivo da utilizzare per la determinazione delle agevolazioni fiscali (c.d. reddito di riferimento)<\/strong>, si tiene conto anche dei:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>redditi assoggettati a cedolare secca,&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>redditi assoggettati a imposta sostitutiva in applicazione del regime forfetario per gli esercenti attivit\u00e0 d\u2019impresa, arti o professioni&nbsp;&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>quota di agevolazione ACE&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>mance offerte dai clienti ai lavoratori di alberghi, bar e ristoranti.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Il reddito complessivo deve essere assunto al netto del reddito dell\u2019unit\u00e0 immobiliare adibita ad abitazione principale e di quello delle relative pertinenze.<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Si precisa, in ogni caso, che <strong>rimane ferma l\u2019applicazione dei commi 3-<\/strong><strong><em>bis<\/em><\/strong><strong>, 3-<\/strong><strong><em>ter<\/em><\/strong><strong> e 3-<\/strong><strong><em>quater <\/em><\/strong><strong>dell\u2019articolo 15 del TUIR<\/strong>. Onde:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>il contribuente con un <strong>reddito complessivo <\/strong><strong>superiore a 75.000 euro, ma non superiore a 120.000 euro<\/strong><strong>,<\/strong> determina l\u2019<strong>ammontare massimo degli oneri<\/strong> e delle spese ammessi in <strong>detrazione <\/strong>ai sensi dell\u2019articolo 16-ter e beneficia delle <strong>detrazioni di cui all\u2019articolo 15 del TUIR per l\u2019<\/strong><strong>intero importo<\/strong><strong>;<\/strong>&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>viceversa, in caso di reddito complessivo <strong>superiore a 120.000 euro<\/strong>, il contribuente, una volta <strong>calcolato l\u2019ammontare massimo degli oneri e delle spese detraibili <\/strong><strong><em>ex <\/em><\/strong><strong>articolo 16-<\/strong><strong><em>ter<\/em><\/strong><strong>,<\/strong> beneficia delle <strong>detrazioni di cui all\u2019articolo 15 del TUIR<\/strong> (ad eccezione di quelle indicate al comma 3-<em>quater <\/em>del medesimo articolo) <strong>per la parte corrispondente al rapporto tra l\u2019importo di 240.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 120.000 euro.<\/strong>&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>In conclusione, per agevolare il contribuente nella comprensione e nel calcolo dei limiti delle spese detraibili <em>ex<\/em> art. 16-<em>ter<\/em> TUIR, la Circolare 6\/E si premura di fornire una utilissima <strong>tabella riepilogativa<\/strong>, di seguito riportata.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"748\" height=\"519\" src=\"https:\/\/arlettipartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/10\/image-1.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-212475\" srcset=\"https:\/\/arlettipartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/10\/image-1.png 748w, https:\/\/arlettipartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/10\/image-1-300x208.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 748px) 100vw, 748px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-la-detrazione-delle-spese-per-frequenza-scolastica-nbsp-nbsp\">La detrazione delle spese per frequenza scolastica&nbsp;&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Avuto riguardo alle <strong>spese per la frequenza scolastica, la nuova legge di bilancio ha cambiato solamente l\u2019ammontare massimo delle detrazioni, che sono state elevate, a partire dal 1\u00b0 gennaio 2025, sino a 1000 euro per alunno.&nbsp;<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-le-agevolazioni-fiscali-per-non-vedenti-per-il-mantenimento-dei-cani-guida-nbsp\">Le agevolazioni fiscali per non vedenti per il mantenimento dei cani guida&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>La Circolare prende infine in esame l\u2019<strong>ammontare della detrazione forfetaria prevista per le spese sostenute dai non vedenti per il mantenimento dei cani guida che passa dagli attuali 1.000 euro a 1.100 euro<\/strong> ed \u201celimina la parte della disposizione che prevedeva l\u2019attribuzione delle predette detrazioni nel limite di spesa di 290.000 euro annui\u201d.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con la Circolare n. 6\/E\/2025 vengono chiarite le novit\u00e0 introdotte dalla Legge di Bilancio 2025, soffermandosi in particolare sull\u2019analisi del nuovo regime in materia di detrazioni a seguito dell&#8217;introduzione del nuovo articolo 16-ter TUIR.<\/p>\n","protected":false},"author":99,"featured_media":212482,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1678],"tags":[6594],"country":[1503],"container":[],"service":[6485],"tag-di-competenza":[5604],"class_list":["post-212472","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-building-bonuses","tag-news","country-italia","service-online-tax-declaration-italy-eng","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-it"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.4 (Yoast SEO 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