{"id":194085,"date":"2025-04-04T10:47:22","date_gmt":"2025-04-04T08:47:22","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=194085"},"modified":"2025-09-17T12:36:33","modified_gmt":"2025-09-17T10:36:33","slug":"regime-di-franchigia-transfrontaliero-le-novita-dal-2025","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/regime-di-franchigia-transfrontaliero-le-novita-dal-2025\/","title":{"rendered":"Regime di Franchigia Transfrontaliero: le Novit\u00e0 dal 2025"},"content":{"rendered":"\n<p>Il 28 marzo 2025 \u00e8 stato approvato il modello di comunicazione che consente alle <strong>piccole imprese<\/strong> stabilite in uno <strong>Stato membro dell&#8217;Unione Europea<\/strong> di effettuare, nel rispetto di specifiche condizioni, <strong>cessioni di beni e prestazioni di servizi<\/strong> in altri Stati membri senza applicare l&#8217;IVA e senza diritto alla detrazione dell&#8217;imposta.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-regime-di-franchigia-per-imprese-ue-in-italia-chi-puo-accedere\">Regime di Franchigia per Imprese UE in Italia: Chi Pu\u00f2 Accedere?<\/h2>\n\n\n\n<p>A partire dal <strong>1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>, i soggetti passivi stabiliti in un altro <strong>Stato Membro dell\u2019Unione Europea<\/strong> potranno applicare il <strong>regime di franchigia IVA<\/strong> anche nel <strong>territorio italiano<\/strong>, a condizione che vengano rispettati specifici requisiti.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-quali-imprese-possono-beneficiare-del-regime\">Quali Imprese Possono Beneficiare del Regime?<\/h3>\n\n\n\n<p>Per beneficiare del regime di franchigia in Italia, il soggetto passivo persona fisica stabilito in un altro Stato Membro deve soddisfare le seguenti condizioni:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Volume d\u2019affari UE:<\/strong> Nell&#8217;anno precedente, il volume d\u2019affari annuo totale nell\u2019Unione Europea, ossia il valore complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi al netto dell\u2019IVA, non deve aver superato i <strong>\u20ac100.000<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Volume d\u2019affari in Italia:<\/strong> Nell&#8217;anno precedente, il volume d\u2019affari annuo realizzato nel territorio italiano non deve aver superato gli <strong>\u20ac85.000 <\/strong>o, se inferiore, la soglia di <strong>\u20ac65.000 <\/strong>prevista dall\u2019<strong><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id={A27C4916-5385-4241-8111-253A9BC8C965}&amp;codiceOrdinamento=0000000000000010000000000000000000000000000540000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%201%20com%2054\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">art. 1, comma 54, della L. 190\/2014<\/a><\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Comunicazione allo Stato di stabilimento:<\/strong> Il soggetto passivo deve aver preventivamente comunicato al proprio Stato di stabilimento l\u2019intenzione di aderire al regime di franchigia. Inoltre, nel corso dell\u2019anno, precedente alla data di comunicazione, il volume d\u2019affari totale non deve aver superato i <strong>\u20ac100.000<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Identificazione fiscale:<\/strong> Il soggetto passivo deve essere identificato con un numero di identificazione <strong>EX<\/strong>, fornito dallo Stato Membro di stabilimento e utilizzato esclusivamente per l\u2019applicazione del regime di franchigia nello Stato di esenzione, ossia lo Stato in cui il soggetto passivo intende applicare il nuovo regime di franchigia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-chi-e-escluso-dal-regime-di-franchigia\">Chi \u00e8 Escluso dal Regime di Franchigia?<\/h3>\n\n\n\n<p>Non possono beneficiare del <strong>regime di franchigia<\/strong> i soggetti passivi che rientrano in uno dei seguenti casi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Cessioni di beni specifici:<\/strong> Svolgono in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati o loro porzioni, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Partecipazioni societarie:<\/strong> Partecipano a societ\u00e0 di persone, associazioni o imprese familiari oppure controllano, direttamente o indirettamente, <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/service\/societa-a-responsabilita-limitata-costituzione-e-gestione\/?lang=it\">societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata<\/a> o associazioni in partecipazione che esercitano attivit\u00e0 economiche riconducibili a quelle svolte dal soggetto passivo.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Spese per dipendenti e collaboratori:<\/strong> Nell&#8217;anno precedente hanno sostenuto spese lorde superiori a <strong>\u20ac20.000<\/strong> per dipendenti e collaboratori, incluse le somme erogate sotto forma di utili o per altre prestazioni di lavoro non riconducibili a contratti di lavoro autonomo.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Operazioni con ex datori di lavoro:<\/strong> Eseguono prevalentemente operazioni nei confronti di datori di lavoro con cui sono attualmente in corso rapporti di lavoro dipendente o con cui tali rapporti sono cessati negli ultimi due periodi di imposta. Tale limite <strong>non si applica<\/strong> ai soggetti che hanno avviato una nuova attivit\u00e0 dopo un periodo di <strong>pratica obbligatoria<\/strong> per l&#8217;esercizio di arti e professioni.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Redditi da lavoro dipendente:<\/strong> Nell&#8217;anno precedente hanno percepito redditi da lavoro dipendente o assimilati superiori a <strong>\u20ac30.000<\/strong>. Se il rapporto di lavoro \u00e8 cessato, tale soglia non \u00e8 rilevante ai fini dell\u2019ammissione al regime di franchigia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-cause-di-cessazione-del-regime\">Cause di Cessazione del Regime<\/h3>\n\n\n\n<p>Il regime di franchigia cessa nei seguenti casi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Rinuncia al regime:<\/strong> Il soggetto passivo comunica al proprio <strong>Stato di stabilimento<\/strong> di non volersi pi\u00f9 avvalere del regime di franchigia nel <strong>territorio italiano<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Perdita dei requisiti di ammissione:<\/strong> Se vengono meno le condizioni di ammissione precedentemente elencate, la cessazione del regime avviene <strong>a partire dall\u2019anno successivo<\/strong> a quello in cui si \u00e8 verificata la perdita dei requisiti.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Superamento del volume d\u2019affari in Italia<\/strong>: Se il volume d\u2019affari in Italia supera i <strong>\u20ac100.000<\/strong>, la cessazione del regime avviene <strong>nell\u2019anno in corso<\/strong> in cui la soglia viene superata. In questo caso:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>L&#8217;IVA diventa dovuta <strong>a partire dall\u2019operazione che ha causato il superamento del limite<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Da quel momento, il soggetto passivo \u00e8 obbligato a <strong>identificarsi ai fini IVA <\/strong>in Italia e a rispettare tutti gli adempimenti fiscali previsti.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Disattivazione del numero identificativo EX:<\/strong> Se il numero identificativo EX viene disattivato, il regime di franchigia cessa <strong>dal momento in cui viene meno tale identificazione<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-applicazione-del-regime-di-franchigia-negli-stati-membri-ue-per-imprese-stabilite-in-italia\">Applicazione del Regime di Franchigia negli Stati Membri UE per Imprese stabilite in Italia<\/h2>\n\n\n\n<p>I soggetti passivi stabiliti in <strong>Italia <\/strong>possono applicare il <strong>regime di franchigia IVA <\/strong>in altri <strong>Stati Membri dell\u2019Unione Europea<\/strong>, a condizione che tali Paesi abbiano adottato lo stesso regime e che siano rispettati determinati requisiti.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-condizioni-di-ammissione-nel-regime-nei-paesi-ue\">Condizioni di Ammissione nel Regime nei paesi UE<\/h3>\n\n\n\n<p>Per accedere al regime di franchigia <strong>in un altro Stato Membro<\/strong>, il soggetto passivo stabilito in Italia deve soddisfare le seguenti condizioni:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Volume d\u2019affari UE nell\u2019anno precedente:<\/strong> Il volume d\u2019affari annuo complessivo nell\u2019Unione Europea, ossia il valore totale delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi al netto dell\u2019IVA, non deve aver superato i <strong>\u20ac100.000<\/strong> nell\u2019anno precedente alla comunicazione.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Volume d\u2019affari UE nell\u2019anno in corso:<\/strong> Nel periodo dell\u2019anno in corso, precedente alla comunicazione, il volume d\u2019affari annuo nell\u2019Unione Europea non deve essere stato superiore ai <strong>\u20ac100.000<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Volume d\u2019affari nello Stato di esenzione:<\/strong> Il volume d\u2019affari annuo realizzato nel territorio dello Stato di esenzione (ossia il Paese in cui si intende applicare il regime di franchigia) <strong>non deve superare il limite previsto da quello Stato<\/strong> per l\u2019applicazione dell\u2019agevolazione.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Comunicazione preventiva: <\/strong>Il soggetto passivo deve aver comunicato preventivamente <strong>all\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong> la volont\u00e0 di avvalersi del regime di franchigia nel territorio di altri Stati Membri.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Identificazione fiscale:<\/strong> Il soggetto passivo deve essere identificato con un<strong> numero identificativo EX <\/strong>esclusivamente nel <strong>territorio dello Stato di stabilimento<\/strong>, ovvero <strong>in Italia<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-cause-di-cessazione-del-regime-0\">Cause di cessazione del Regime<\/h3>\n\n\n\n<p>La cessazione dal regime di franchigia pu\u00f2 avvenire in diverse circostanze:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Recesso volontario: <\/strong>se il contribuente comunica la volont\u00e0 di non avvalersi pi\u00f9 del regime, l\u2019esclusione avviene dal primo giorno del trimestre civile successivo alla ricezione della comunicazione da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate. Se la comunicazione \u00e8 inviata nell\u2019ultimo mese del trimestre, l\u2019esclusione decorre dal primo giorno del secondo mese del trimestre successivo.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Superamento della soglia nazionale: <\/strong>se il volume d\u2019affari annuo supera il limite previsto dallo Stato di esenzione o se lo Stato stesso revoca l\u2019applicazione della franchigia, il regime cessa a partire dalla data di esclusione comunicata dalle autorit\u00e0 competenti.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Superamento della soglia UE:<\/strong> se durante l&#8217;anno il volume d\u2019affari complessivo nell\u2019Unione Europea supera il limite previsto, il soggetto passivo decade dal regime di franchigia in tutti gli Stati di esenzione nel momento esatto in cui viene oltrepassata la soglia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-regime-di-franchigia-decorrenza-dell-applicazione\">Regime di Franchigia: Decorrenza dell\u2019Applicazione<\/h2>\n\n\n\n<p>La decorrenza dell\u2019applicazione del regime di franchigia dipende dallo Stato di esenzione e dallo Stato di stabilimento dell\u2019attivit\u00e0 economica.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Stati UE con esenzione in Italia: <\/strong>per i soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro che individuano l\u2019Italia come Stato di esenzione, l\u2019applicazione del regime decorre dalla data in cui viene ricevuta la comunicazione del numero di identificazione EX da parte dello Stato di stabilimento. Se il soggetto \u00e8 gi\u00e0 titolare di una partita IVA italiana, questa viene cessata per il periodo in cui opera in regime di franchigia.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Attivit\u00e0 con sede in Italia ed esenzione in altri Stati UE:<\/strong> se l\u2019impresa ha come Stato di stabilimento l\u2019Italia e si avvale del regime di franchigia in uno o pi\u00f9 Stati membri dell\u2019UE, l\u2019applicazione del regime decorre dal momento in cui l\u2019Agenzia delle Entrate ha comunicato l\u2019attribuzione del suffisso EX.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-regime-di-franchigia-obbligo-di-comunicazione-preventiva-all-agenzia-delle-entrate\">Regime di Franchigia: Obbligo di Comunicazione Preventiva all\u2019Agenzia delle Entrate<\/h2>\n\n\n\n<p>Con il <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/6581861\/Provvedimento-SME++-30.12.2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Provvedimento n. 460166 del 30 dicembre 2024<\/a>, l&#8217;Agenzia delle Entrate ha definito le modalit\u00e0 attuative del nuovo regime di franchigia, introducendo l\u2019obbligo di comunicazione preventiva per i soggetti stabiliti nel territorio italiano.<\/p>\n\n\n\n<p>La comunicazione pu\u00f2 essere trasmessa anche <strong>tramite intermediario fiscale<\/strong> a partire dal <strong>1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-obbligo-di-comunicazione-preventiva\">Obbligo di Comunicazione Preventiva<\/h3>\n\n\n\n<p>I soggetti passivi che intendono avvalersi del regime devono inviare una comunicazione preventiva all\u2019Agenzia delle Entrate per ottenere un numero identificativo EX. Questo numero sar\u00e0 composto dalla partita IVA del soggetto stabilito seguita dal suffisso <strong>EX<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>La comunicazione dovr\u00e0 contenere le seguenti informazioni:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Codice fiscale<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Denominazione<\/strong> o cognome e nome<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Natura giuridica<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Domicilio fiscale<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Attivit\u00e0 <\/strong>prevalente<\/li>\n\n\n\n<li>Attivit\u00e0 <strong>secondarie<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Contatti <\/strong>e <strong>indirizzo web<\/strong> dell\u2019impresa (se presenti)<\/li>\n\n\n\n<li>Dichiarazione di <strong>non essere registrato al regime<\/strong> previsto dalla direttiva SME-SS <strong>in altro Stato<\/strong> di stabilimento<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Elenco degli Stati di esenzione<\/strong>, ovvero gli Stati membri in cui il soggetto intende avvalersi del regime di franchigia<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Eventuali altri identificativi IVA<\/strong> rilasciati da uno Stato di esenzione<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Volume d\u2019affari<\/strong> realizzato in Italia e negli altri Stati UE nei due anni civili precedenti, oltre al periodo dell\u2019anno in corso prima della comunicazione preventiva<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-approvato-il-modello-di-comunicazione-il-28-marzo-2025\">Approvato il modello di comunicazione il 28 marzo 2025<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019Agenzia delle Entrate, attraverso un <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8891691\/Provvedimento+Comunicazione+trimestrale+regime+franchigia+del+28+marzo+2025.pdf\/1a59ace9-1eb3-28a3-7484-bb3c6e1b16cc?t=1743181907739\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Provvedimento del 28 marzo 2025<\/a>, ha approvato il modello di comunicazione trimestrale del regime transfrontaliero di franchigia. Sono state inoltre emanate le istruzioni e le specifiche tecniche per la trasmissione dei dati.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Modalit\u00e0 di invio del modello di comunicazione:<\/strong> telematica<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Scadenza dell\u2019invio<\/strong>: entro l\u2019 ultimo giorno del mese successivo a ogni trimestre.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>In caso di ritardo superiore a 30 giorni o in caso di almeno 2 comunicazioni tardive, l\u2019Agenzia delle Entrate ne da comunicazione agli Stati Membri che possono sospendere le semplificazioni IVA concesse.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>La comunicazione deve essere inviata anche in assenza di operazioni nel trimestre di riferimento.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dal 1\u00b0 gennaio 2025, le piccole imprese UE potranno vendere beni e servizi in altri Stati membri senza applicare l\u2019IVA, aderendo al nuovo regime di franchigia transfrontaliero introdotto dal D.Lgs. 180\/2024. <\/p>\n","protected":false},"author":47,"featured_media":194227,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"_angie_page":false,"footnotes":""},"categories":[1471],"tags":[],"country":[1533],"container":[],"service":[],"tag-di-competenza":[5604],"class_list":["post-194085","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-value-added-tax","country-unione-europea","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-it"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.6 (Yoast SEO v27.6) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Franchigia IVA Transfrontaliera: le Novit\u00e0 dal 2025 - Arletti Partners<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Le piccole imprese UE potranno vendere beni e servizi in altri Stati UE senza applicare IVA, aderendo al nuovo regime di franchigia.\" \/>\n<meta name=\"robots\" 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