I professionisti, nell\u2019esecuzione dei loro incarichi possono sostenere spese quali: <\/p>\n\n\n\n
Tutte queste spese sono deducibili <\/strong>per il professionista, se a lui intestate e se sostenute per lo svolgimento della sua attivit\u00e0, nelle modalit\u00e0 e percentuali di deduzione previste dal Dpr 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir). <\/p>\n\n\n\n Si riportano alcuni esempi di deducibilit\u00e0 delle spese pagate dal professionista per le trasferte inerenti all\u2019attivit\u00e0: <\/p>\n\n\n\n Se hai bisogno di supporto per l’apertura e gestione della tua partita IVA, dai un’occhiata ai nostri servizi per freelance.<\/a><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Nella precedente previsione normativa tutte le spese sopra citate, se sostenute nell\u2019esecuzione di un incarico professionale e solo se riaddebitate analiticamente al committente, potevano essere dedotte al 100% in luogo delle percentuali di deducibilit\u00e0 citate. Lo stesso importo, fatturato e incassato dal committente veniva pertanto considerato reddito imponibile. <\/p>\n\n\n\n Pertanto, fino al 31 dicembre 2024<\/strong>, per tutti i professionisti, i rimborsi spese richiesti e percepiti dal committente, dovevano obbligatoriamente essere: <\/p>\n\n\n\n Scopri tutto quello che c’\u00e8 da sapere sull’apertura della partita IVA in Italia<\/a>.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Con particolare riguardo ai professionisti in regime forfettario<\/a> la previgente normativa presentava non pochi svantaggi <\/strong>dal punto di vista fiscale. <\/p>\n\n\n\n Un contribuente in regime forfettario si trovava infatti a dover: <\/p>\n\n\n\n L\u2019articolo 5 del Decreto Legislativo n. 192\/2024 ha introdotto significative modifiche al trattamento fiscale dei rimborsi spese per i professionisti<\/strong>. Le novit\u00e0, contenute nel nuovo articolo 54, comma 2, lettera b)<\/a>, e nell\u2019articolo 54-ter, comma 1,<\/a> del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), ridefiniscono il quadro dell\u2019imponibilit\u00e0 reddituale di alcune tipologie di rimborsi. <\/p>\n\n\n\n In particolare, il decreto stabilisce che:<\/p>\n\n\n\n non concorrono alla formazione del reddito imponibile i rimborsi percepiti per tutte le spese sostenute dal professionista nell\u2019esecuzione di un incarico, purch\u00e9 queste siano addebitate in modo analitico al committente (ossia si tratta delle spese sostenute in nome proprio e per conto del cliente).<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Tra le spese interessate rientrano anche quelle di <\/p>\n\n\n\n sostenute dal professionista durante lo svolgimento dell\u2019incarico. <\/p>\n\n\n\n Tali spese, per rientrare nel regime di esclusione, devono essere intestate al professionista<\/strong> e non al cliente. <\/p>\n\n\n\n Fino al 31 dicembre 2024<\/strong>, il trattamento fiscale delle spese sostenute dal professionista per conto del committente era il seguente. <\/p>\n\n\n\n Le spese, sostenute dal professionista a<\/strong> proprio nome ma per conto del committente<\/strong>, venivano registrate nella contabilit\u00e0 del professionista, consentendo la deduzione dell\u2019intero costo<\/strong> e, in caso di fattura, la detrazione dell\u2019IVA<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n Tuttavia, il rimborso di queste spese, ottenuto tramite il riaddebito analitico al committente<\/strong>, veniva considerato come compenso per il professionista<\/strong> e, di conseguenza, tassato come reddito. <\/p>\n\n\n\n Dal punto di vista della fatturazione al committente, fino al 2024<\/strong>, questo rimborso veniva trattato allo stesso modo degli altri compensi <\/strong>ed era quindi soggetto a: <\/p>\n\n\n\n Un professionista, incaricato di svolgere un progetto, sostiene spese di viaggio per \u20ac1.000, intestate a suo nome, per conto del committente. Emette una fattura al cliente con il riaddebito analitico di queste spese. <\/p>\n\n\n\n Fino al 31 dicembre 2024: <\/p>\n\n\n\n Con la riforma fiscale del 2025<\/strong> cambia il trattamento dei rimborsi spese sia dal punto di vista della loro imponibilit\u00e0 reddituale<\/strong> che della loro deducibilit\u00e0<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n Secondo l\u2019articolo 54, comma 2 <\/strong>del TUIR, queste spese non concorrono alla formazione del reddito di lavoro autonomo<\/strong>. Tuttavia, l\u2019articolo 54-ter, comma 1 <\/strong>del TUIR stabilisce che tali spese non sono deducibili<\/strong> dal reddito del professionista che le sostiene. <\/p>\n\n\n\n Questa riforma rende irrilevanti ai fini della determinazione del reddito del lavoratore autonomo<\/strong> le spese sostenute in nome proprio e per conto del committente, successivamente rimborsate dal committente stesso. <\/p>\n\n\n\n Inoltre, gi\u00e0 dal 2024<\/strong>, i riaddebiti per le spese relative all\u2019uso comune degli immobili<\/strong> seguono lo stesso trattamento. <\/p>\n\n\n\n Dal punto di vista della fatturazione al committente, a partire dal 1 gennaio 2025, questi rimborsi non<\/strong> saranno quindi pi\u00f9 assoggettati a: <\/p>\n\n\n\n Continueranno per\u00f2 ad essere assoggettati a <\/p>\n\n\n\n poich\u00e9 l\u2019articolo 15 del DPR 633\/1972<\/strong> prevede l\u2019esenzione IVA solo per somme anticipate in nome e per conto<\/strong> del cliente, debitamente documentate. <\/p>\n\n\n\n Un professionista sostiene spese alberghiere per \u20ac1.000, intestate a suo nome, durante l\u2019esecuzione di un incarico per un cliente. Nel 2025<\/strong>, emette una fattura al cliente con il riaddebito analitico delle spese. <\/p>\n\n\n\n Le spese di \u20ac1.000: <\/p>\n\n\n\n Pertanto in fattura saranno cos\u00ec trattate:<\/p>\n\n\n\n Attenzione: se il cliente effettua il pagamento nel 2025 per una fattura emessa nel 2024, la ritenuta d\u2019acconto del 20% non si applicher\u00e0<\/strong>. <\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Le spese possono essere dedotte qualora il professionista incontri difficolt\u00e0 nell\u2019ottenere il rimborso<\/strong> delle somme anticipate. L\u2019art. 54 riformato stabilisce che la deducibilit\u00e0 \u00e8 consentita nei seguenti casi: <\/p>\n\n\n\n Esempio:<\/strong> <\/p>\n\n\n\n Un professionista fattura al cliente prestazioni per \u20ac1.200 oltre ad un rimborso spese di \u20ac1.000 nel gennaio 2025. Dopo un anno, nel gennaio 2026, il cliente non ha ancora pagato e il professionista non ha recuperato il credito. Poich\u00e9 l\u2019importo \u00e8 inferiore a \u20ac2.500 e sono trascorsi 12 mesi dalla fatturazione, il professionista potr\u00e0 dedurre la somma delle spese sostenute dal proprio reddito imponibile. <\/strong><\/p>\n\n\n\n Dal 2025<\/strong>, anche i lavoratori autonomi in regime forfettario<\/strong> beneficiano della nuova regola secondo cui i rimborsi per le spese anticipate per conto del committente non sono pi\u00f9 considerati redditi imponibili<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n Per i forfettari, questa riforma \u00e8 particolarmente vantaggiosa per due motivi: <\/p>\n\n\n\n Esempio<\/strong>: <\/p>\n\n\n\n Un lavoratore autonomo in regime forfettario anticipa spese per \u20ac1.000 per conto di un committente e riaddebita tale importo nella fattura. Prima del 2025, i \u20ac1.000 venivano inclusi nel calcolo del reddito imponibile. Dal 2025, invece, questo importo non concorre alla formazione del reddito<\/strong>, riducendo la base su cui vengono applicate le imposte forfettarie. <\/p>\n\n\n\n Con riguardo al trattamento ai fini IVA l\u2019 art. 15 del Dpr 633\/72, al punto 3, recita <\/p>\n\n\n\n Non concorrono a formare la base imponibile\u2026 le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e per conto della controparte, purch\u00e9 regolarmente documentate. <\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Viste le novit\u00e0 intervenute con la riforma fiscale 2025, risulta infatti importante evidenziare il diverso trattamento fiscale delle spese sostenute da un professionista in nome e per conto<\/strong> del cliente, in particolare ai fini iva. <\/p>\n\n\n\n Tale tipologia di spese anticipate si differenzia da quelle trattate finora per il fatto che, mentre le prime sono sostenute soltanto \u201cper conto\u201d del cliente mentre sono intestate al nome del professionista, quelle di cui all\u2019 art. 15 del Dpr 633\/72 sono sia \u201cin nome\u201d che \u201cper conto\u201d del cliente<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n In questo caso i documenti giustificativi della spesa non sono intestati al professionista, il quale pertanto, anche in precedenza, non poteva portarli in deduzione dal reddito. <\/p>\n\n\n\n Per tali spese il riaddebito in fattura non \u00e8 mai stato considerato reddito imponibile e pertanto non \u00e8 stato mai assoggettato n\u00e9 a ritenuta di acconto n\u00e9 ad IVA. <\/p>\n\n\n\n Le modalit\u00e0 di emissione in questo caso sono e rimangono le seguenti. <\/p>\n\n\n\n Un professionista, incaricato di svolgere un progetto, sostiene per conto del committente spese per \u20ac1.000, intestate al cliente. Emette pertanto una fattura con il riaddebito analitico di queste spese. <\/p>\n\n\n\n L\u2019articolo 5 del Decreto Legislativo n. 192\/2024 ha introdotto importanti novit\u00e0 sulle spese sostenute dai professionisti in occasione di un incarico e addebitate in fattura al committente. <\/p>\n","protected":false},"author":47,"featured_media":187000,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1450],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[6545],"tag-di-competenza":[5604],"class_list":["post-186897","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","country-italia","service-freelance-italy-eng","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-it"],"acf":[],"yoast_head":"\n\n
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Regime forfettario e rimborsi spese sostenuti per conto del cliente<\/h3>\n\n\n\n
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La novit\u00e0 2025: rimborsi spese esentasse<\/h2>\n\n\n\n
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La fatturazione dei rimborsi spese dei professionisti: le nuove regole<\/h2>\n\n\n\n
Trattamento fiscale dei rimborsi spese fino al 2024 <\/h3>\n\n\n\n
La fatturazione dei rimborsi spese fino al 31 dicembre 2024<\/h3>\n\n\n\n
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Esempio di fattura professionista fino al 31 dicembre 2024 <\/h4>\n\n\n\n
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Prestazioni professionali <\/td> 5.000,00 \u20ac <\/td><\/tr> Rimborso spese sostenute per vostro conto come da elenco analitico allegato <\/td> 1.000,00 \u20ac <\/td><\/tr> Totale <\/strong> <\/td> 6.000,00 \u20ac<\/strong> <\/td><\/tr> Cassa previdenza 4% (L. 335\/95) <\/td> 240,00 \u20ac <\/td><\/tr> Totale imponibile iva<\/strong> <\/td> 6.240,00 \u20ac<\/strong> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td><\/tr> Iva 22% <\/td> 1.372,80 \u20ac <\/td><\/tr> Ritenuta d\u2019acconto 20% <\/em><\/td> -1.248,00 \u20ac<\/em> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td><\/tr> Totale a pagare<\/strong> <\/td> 6.364,80 \u20ac<\/strong> <\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Trattamento fiscale dei rimborsi spese dal 1 gennaio 2025 <\/h3>\n\n\n\n
La fatturazione dei rimborsi spese dal 1 gennaio 2025 <\/h3>\n\n\n\n
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Esempio di fattura professionista dal 01 gennaio 2025<\/h4>\n\n\n\n
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Prestazioni professionali <\/td> 5.000,00 \u20ac <\/td><\/tr> Spese sostenute per vostro conto come da elenco analitico allegato (rimborso spese ex art 5 Dl. 192\/2024) <\/td> 1.000,00 \u20ac <\/td><\/tr> Totale <\/strong> <\/td> 6.000,00 \u20ac<\/strong> <\/td><\/tr> Cassa previdenza 4% (L. 335\/95) <\/td> 200,00 \u20ac <\/td><\/tr> Totale imponibile iva<\/strong> <\/td> 6.200,00 \u20ac<\/strong> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td><\/tr> Iva 22% <\/td> 1.364,00 \u20ac <\/td><\/tr> Ritenuta d\u2019 acconto 20%<\/em> <\/td> -1.040,00 \u20ac<\/em> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td><\/tr> Totale a pagare<\/strong> <\/td> 6.524,00 \u20ac<\/strong> <\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n \n
ECCEZIONE: Le condizioni di deducibilit\u00e0 delle spese non rimborsate <\/h3>\n\n\n\n
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Regime forfettario: i vantaggi della riforma fiscale 2025<\/h2>\n\n\n\n
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Trattamento IVA dei rimborsi: i rimborsi spese esclusi IVA art. 15<\/h2>\n\n\n\n
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Esempio di fattura con spese anticipate in nome e per conto del cliente art.15 <\/h3>\n\n\n\n
Prestazioni professionali <\/td> 5.000,00 \u20ac <\/td><\/tr> Cassa previdenza 4% (L. 335\/95) <\/td> 200,00 \u20ac <\/td><\/tr> Totale imponibile iva<\/strong> <\/td> 5.200,00 \u20ac<\/strong> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td><\/tr> Iva 22% <\/td> 1.144,00 \u20ac <\/td><\/tr> Ritenuta d\u2019 acconto 20%<\/em> <\/td> -1.040,00 \u20ac<\/em> <\/td><\/tr> Rimborsi spese in nome e per conto del cliente (art. 15 Dpr 633\/72) <\/td> 1.000,00 \u20ac <\/td><\/tr> Totale a pagare<\/strong> <\/td> 6.304,00 \u20ac<\/strong> <\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"