{"id":185950,"date":"2025-01-20T11:13:53","date_gmt":"2025-01-20T10:13:53","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=185950"},"modified":"2026-01-12T09:16:58","modified_gmt":"2026-01-12T08:16:58","slug":"nuove-regole-iva-per-il-distacco-di-personale","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/nuove-regole-iva-per-il-distacco-di-personale\/","title":{"rendered":"Dal 2025 nuove regole IVA per il distacco di personale: un allineamento alle norme europee\u00a0"},"content":{"rendered":"\n<p>Dal 1\u00b0 gennaio 2025 entrano in vigore nuove disposizioni sull\u2019<strong>applicazione dell\u2019IVA ai prestiti e ai distacchi di personale<\/strong>, con un cambiamento significativo rispetto alla normativa vigente. Le modifiche, introdotte dal <a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id=%7bEF87CDDD-8321-4C6F-8FB8-717F23EAD6D1%7d&amp;codiceOrdinamento=0000000000000169999900003000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;articolo=Articolo%2016%20ter\">Decreto Legge 131\/2024<\/a> (c.d. \u201cDL salva infrazioni UE\u201d) e successivamente convertite nella Legge 14 novembre 2024, n. 166, segnano la fine dell\u2019esclusione automatica dall\u2019IVA per i corrispettivi pari al mero rimborso dei costi del personale.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La riforma abroga l\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;id=%7b924E066A-FD54-4471-AC61-86686E83EB7A%7d&amp;codiceOrdinamento=200000800000000&amp;articolo=Articolo%208\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">articolo 8, comma 35, della legge n. 67\/1988<\/a>, che definiva irrilevanti ai fini IVA i distacchi e i prestiti di personale con corrispettivi limitati al rimborso del costo. Con la nuova normativa, <strong>tali operazioni sono ora soggette a IVA<\/strong>, indipendentemente dall\u2019entit\u00e0 del corrispettivo pattuito, e possono essere inquadrate come prestazioni di servizi ai sensi dell\u2019<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getArticoloDetailFromResultList.do?id=%7bDD3EF0E7-E998-42B3-8B41-90191B891DF1%7d&amp;codiceOrdinamento=0000000000000030000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000&amp;idAttoNormativo=%7b75A4827C-3766-4ECC-9C45-00C8D6CDC552%7d\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">articolo 3 del DPR 633\/1972<\/a>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La modifica normativa \u00e8 stata necessaria per porre rimedio alla <strong>procedura di infrazione<\/strong> avviata dalla Commissione Europea contro l\u2019Italia per il mancato rispetto delle norme europee sull\u2019IVA. Nella <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/PDF\/?uri=ecli:ECLI%3AEU%3AC%3A2020%3A193\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">sentenza del 11 marzo 2020 (causa C-94\/19)<\/a>, la Corte di Giustizia dell\u2019Unione Europea aveva stabilito che il distacco di personale costituisce una prestazione di servizi soggetta a IVA, indipendentemente dall\u2019importo del corrispettivo, se esiste un rapporto giuridico tra le parti con uno scambio di reciproche prestazioni.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-regime-transitorio\">Regime transitorio<\/h2>\n\n\n\n<p>Le disposizioni si applicano ai contratti stipulati o rinnovati a partire dal<strong> 1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>. Per i contratti precedenti, rimane in vigore un regime transitorio che tutela i comportamenti adottati dai contribuenti fino al 31 dicembre 2024, a condizione che non siano stati definiti accertamenti in via definitiva.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019<strong>articolo 16-ter del DL 131\/2024<\/strong> prevede che, fino al 31 dicembre 2024, restino validi i comportamenti adottati dai contribuenti in linea con la normativa precedente. In particolare:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sar\u00e0 possibile continuare a non applicare l\u2019IVA per i distacchi con corrispettivo pari al mero rimborso del costo del personale.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>In caso di corrispettivi eccedenti il rimborso, l\u2019IVA \u00e8 applicabile solo sul margine.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Tale regime transitorio mira a <strong>garantire stabilit\u00e0 per le imprese<\/strong> in attesa dell\u2019applicazione uniforme delle nuove disposizioni.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-possibili-conseguenze-nella-somministrazione-di-manodopera\">Possibili conseguenze nella somministrazione di manodopera<\/h2>\n\n\n\n<p>Le modifiche introdotte potrebbero avere un impatto significativo anche nell\u2019ambito della <strong>somministrazione di manodopera<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Attualmente, l\u2019IVA si applica solo sul margine del somministratore (articolo 26-bis della legge n. 196\/1997). Tuttavia, l\u2019estensione del principio stabilito dalla Corte di Giustizia dell\u2019Unione Europea potrebbe portare a una revisione della disciplina anche per questi contratti, imponendo l\u2019IVA sull\u2019intero corrispettivo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-conclusione\">Conclusione<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019allineamento della normativa italiana con le disposizioni europee mira a garantire una <strong>maggiore uniformit\u00e0 fiscale<\/strong> in ambito europeo, ma comporta degli adempimenti aggiuntivi per le imprese. Per le imprese che si avvalgono dei distacchi di personale sar\u00e0 fondamentale adottare procedure adeguate per gestire il nuovo regime IVA, in particolare modo in merito all\u2019<strong>obbligo di fatturazione<\/strong>, la <strong>determinazione della base imponibile<\/strong> e il <strong>diritto alla detrazione dell\u2019IVA assolta<\/strong> per l\u2019impresa che utilizza i dipendenti.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dal 1\u00b0 gennaio 2025, prestiti e distacchi di personale sono soggetti a IVA, eliminando l\u2019esenzione sui rimborsi dei costi. La riforma, introdotta dal DL 131\/2024, adegua l\u2019Italia alle norme UE.<\/p>\n","protected":false},"author":52,"featured_media":185960,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1450,1452],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[5431],"tag-di-competenza":[5603],"class_list":["post-185950","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","category-associated-enterprises-income-corporate-art-9-oecd","country-italia","service-tax-legal-services-for-corporates","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-it"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.3 (Yoast SEO v27.3) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Distacco di personale: nuove regole IVA 2025 - Arletti Partners<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Dal 1\u00b0 gennaio 2025 entrano in vigore nuove disposizioni che assoggettano prestiti e distacchi 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