{"id":182782,"date":"2024-11-05T15:56:35","date_gmt":"2024-11-05T14:56:35","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=182782"},"modified":"2026-01-09T11:08:07","modified_gmt":"2026-01-09T10:08:07","slug":"nuovi-criteri-di-residenza-fiscale-per-le-persone-fisiche","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/nuovi-criteri-di-residenza-fiscale-per-le-persone-fisiche\/","title":{"rendered":"Nuovi Criteri di Residenza Fiscale per le Persone Fisiche"},"content":{"rendered":"\n<p>L&#8217;Agenzia delle Entrate, con la <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/6519685\/circolare+n.+20+de+4+novembre+2024+residenza+pdf.pdf\/978517e4-aa40-d14c-be79-19028c0f8785\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Circolare n. 20\/E del 4 novembre 2024<\/a>, ha fornito chiarimenti importanti sulla residenza fiscale delle persone fisiche. I chiarimenti considerano le modifiche introdotte dal <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/stampa\/serie_generale\/originario\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Decreto Legislativo n. 209 del 2023<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Le nuove disposizioni, <strong>in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2024<\/strong>, introducono criteri aggiornati per stabilire la residenza fiscale. Si adeguano cos\u00ec ai pi\u00f9 recenti standard internazionali, rafforzando il sistema di collegamento con il territorio italiano.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-criteri-di-residenza-i-cambiamenti-per-le-persone-fisiche\">Criteri di Residenza: i Cambiamenti per le Persone Fisiche<\/h2>\n\n\n\n<p>Il Decreto Legislativo ha rivisto l\u2019articolo 2 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), definendo come <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/residenza-fiscale-in-italia\/?lang=it\">fiscalmente residenti in Italia<\/a> le persone che, per la maggior parte del periodo d\u2019imposta (183 giorni in un anno normale e 184 in un anno bisestile), soddisfano uno dei seguenti requisiti:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>sono <strong>iscritte nell\u2019anagrafe della popolazione residente<\/strong> (con una presunzione di residenza non pi\u00f9 assoluta ma relativa);&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>possiedono un <strong>domicilio<\/strong> in Italia, inteso come il luogo principale delle proprie relazioni personali e familiari. La definizione non dipende quindi solo da questioni economiche;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>sono <strong>fisicamente presenti<\/strong> sul territorio italiano per la maggior parte dell\u2019anno, anche in modalit\u00e0 non continuativa.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-il-nuovo-criterio-della-presenza-fisica\">Il Nuovo Criterio della Presenza Fisica<\/h2>\n\n\n\n<p>La novit\u00e0 pi\u00f9 rilevante riguarda la possibilit\u00e0 di considerare come <strong>residenti fiscali coloro che trascorrono almeno 183 giorni in Italia<\/strong>, anche senza avere un domicilio stabile o un\u2019iscrizione anagrafica in Italia. <\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\u00c8 sufficiente che l\u2019individuo sia presente sul territorio nazionale per periodi prolungati, anche non consecutivi. <\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>Questo criterio pu\u00f2 coinvolgere, ad esempio, chi si trova in Italia per motivi di:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>studio,<\/li>\n\n\n\n<li>vacanza, o <\/li>\n\n\n\n<li>per lavoro in modalit\u00e0 agile (smart working), <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>se tali periodi sommati superano i 183 giorni.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-domicilio-il-radicamento-delle-relazioni-personali-e-familiari\">Domicilio: il Radicamento delle Relazioni Personali e Familiari<\/h2>\n\n\n\n<p>Il concetto di domicilio assume una nuova accezione. Non si basa pi\u00f9 sul significato civilistico, ma si concentra ora sul <strong>luogo in cui la persona sviluppa le sue principali relazioni personali e familiari<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Questo criterio \u00e8 pensato per rafforzare il legame con l\u2019Italia per chi ha qui il centro delle proprie relazioni affettive e familiari, anche se le attivit\u00e0 economiche potrebbero essere svolte altrove. Tale approccio \u00e8 in linea con le pratiche internazionali. Inoltre, mira a rendere il criterio del domicilio un indicatore efficace della residenza fiscale.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-residenza-anagrafica-e-prova-contraria\">Residenza Anagrafica e Prova Contraria<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019iscrizione nell\u2019anagrafe della popolazione residente rimane un criterio valido, ma <strong>non rappresenta pi\u00f9 una prova assoluta di residenza fiscale<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<p>\u00c8 diventata, infatti, una presunzione relativa, consentendo al contribuente di dimostrare l\u2019assenza di un\u2019effettiva residenza in Italia. Pertanto, i cittadini iscritti all\u2019anagrafe possono presentare prove contrarie che dimostrino la loro residenza fiscale all\u2019estero. Questa disposizione \u00e8 particolarmente utile per chi, pur essendo formalmente registrato in Italia, vive stabilmente in un altro Paese e non soddisfa nessuno degli altri criteri di residenza.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-gli-italiani-in-paesi-a-regime-fiscale-privilegiato\">Gli Italiani in Paesi a Regime Fiscale Privilegiato<\/h2>\n\n\n\n<p>Un ulteriore aspetto confermato dal Decreto riguarda i cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato. Per questi vale la presunzione legale di residenza in Italia. Tuttavia, anche in questo caso, \u00e8 prevista la possibilit\u00e0 di fornire una prova contraria, dimostrando la reale residenza nel nuovo Stato.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-residenza-delle-societa-ed-enti\">Residenza delle Societ\u00e0 ed Enti<\/h2>\n\n\n\n<p>Oltre alle modifiche per le persone fisiche, la Circolare contiene una parte dedicata alla residenza fiscale di societ\u00e0 ed enti. Per tali soggetti, la riforma sostituisce i criteri precedenti con nuove nozioni di &#8220;<strong>sede di direzione effettiva<\/strong>&#8221; e &#8220;<strong>gestione ordinaria in via principale<\/strong>&#8220;.<\/p>\n\n\n\n<p>La sede di direzione effettiva identifica il luogo in cui sono assunte le decisioni strategiche. D&#8217;altro canto, la gestione ordinaria si riferisce alla localizzazione delle attivit\u00e0 correnti. La nuova disciplina mira anch\u2019essa dal 2024 a rafforzare il collegamento delle societ\u00e0 con il territorio italiano in base a criteri sostanziali e non solo formali.&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La nuova Circolare n.20\/E del 4 novembre 2024 chiarisce la determinazione della residenza fiscale delle persone fisiche.<\/p>\n","protected":false},"author":52,"featured_media":182818,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1711],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[5748],"tag-di-competenza":[5603],"class_list":["post-182782","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-resident-art-4-oecd","country-italia","service-consultancy-services-on-tax-residence-of-individuals-italy","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-it"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.3 (Yoast SEO v27.3) - 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