{"id":180563,"date":"2024-09-18T10:53:45","date_gmt":"2024-09-18T08:53:45","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=180563"},"modified":"2026-04-22T16:41:15","modified_gmt":"2026-04-22T14:41:15","slug":"cripto-attivita-chiarimenti-su-quadro-rw-e-imposta-di-bollo","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/cripto-attivita-chiarimenti-su-quadro-rw-e-imposta-di-bollo\/","title":{"rendered":"Cripto-attivit\u00e0: chiarimenti su Quadro RW e imposta di bollo"},"content":{"rendered":"\r\n<p>Con la risposta n. 181 del 12\/09\/2024 l\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul <strong>trattamento fiscale delle cripto-valute<\/strong> ad un contribuente che detiene bitcoin presso una societ\u00e0 di diritto italiano iscritta nel Registro Operatori Valute Virtuali, istituito presso l&#8217;Organismo Agenti e Mediatori (OAM).\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-il-caso-in-oggetto\" class=\"wp-block-heading\">Il caso in oggetto<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>L\u2019istante dichiara di aver regolarmente dichiarato le cripto-valute detenute nel Quadro RW del <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/dichiarazione-dei-redditi-in-italia-guida-per-expat\/?lang=it\">Modello Redditi<\/a> e che nel 2023 \u00e8 stata addebitata dalla societ\u00e0 l\u2019imposta di bollo.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Il contribuente chiede quindi all\u2019Agenzia delle Entrate se questa procedura \u00e8 stata corretta e se deve comunque applicare l&#8217;imposta sul valore delle cripto-attivit\u00e0. Chiede inoltre chiarimenti sul trattamento fiscale e dichiarativo degli importi in euro presenti nel rendiconto della societ\u00e0.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>Per un\u2019introduzione generale sulle criptovalute in Italia, consulta la nostra <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/tassazione-criptovalute-italia-novita-legge-bilancio-2023\/?lang=it\">guida sulla tassazione delle cripto<\/a>.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-il-parere-dell-agenzia\" class=\"wp-block-heading\">Il parere dell&#8217;Agenzia<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>L\u2019Agenzia ha ripercorso l\u2019evoluzione delle disposizioni in materia di cripto-valute facendo riferimento alla propria prassi.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La <strong>circolare n. 30\/E del 27 ottobre 2023 <\/strong>aveva fornito indicazioni sulla disciplina, trattando la nuova categoria di redditi diversi introdotta dalla lettera c\u00adsexies) del comma 1 dell&#8217;articolo 67, del Tuir, ossia:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u00able plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-\u00adattivit\u00e0, comunque denominate, non inferiori complessivamente a 2.000\u20ac nel periodo d&#8217;imposta. Ai fini della presente lettera, per &#8221;cripto\u00ad-attivit\u00e0&#8221; si intende una rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga. Non costituisce una fattispecie fiscalmente rilevante la permuta tra cripto\u00ad-attivit\u00e0 aventi eguali caratteristiche e funzioni\u00bb.\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-le-cripto-attivita-nel-quadro-rw\" class=\"wp-block-heading\">Le cripto-attivit\u00e0 nel Quadro RW<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Inoltre, con la circolare n. 30\/E del 2023, l\u2019agenzia ha previsto che le cripto-attivit\u00e0 dovessero essere indicate nel <strong>Quadro RW del Modello Redditi<\/strong>. Le istruzioni del Modello Redditi 2024 Persone Fisiche, fascicolo 2, specificano che:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u00abil contribuente dovr\u00e0 compilare il Quadro RW per assolvere sia agli obblighi di monitoraggio fiscale che per il calcolo delle dovute IVIE e IVAFE e dell&#8217;imposta sulle cripto-attivit\u00e0. Qualora il contribuente debba assolvere i soli obblighi di monitoraggio, non dovr\u00e0 compilare le caselle utili alla liquidazione delle imposte, ponendo particolare attenzione alla barratura della colonna 16\u00bb.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La stessa circolare suggeriva che le cripto-attivit\u00e0 potessero rientrare nelle previsioni\u00a0di <strong>esonero dal monitoraggio fiscale\u00a0<\/strong>di cui al comma 3\u00a0dell&#8217;articolo 4 del decreto legge n. 167 del 1990 secondo cui:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>\u00abgli obblighi di indicazione\u00a0nella dichiarazione dei redditi previsti nel comma 1 non sussistono per le attivit\u00e0 finanziarie e patrimoniali affidate in gestione o in amministrazione agli intermediari\u00a0residenti e per i contratti comunque conclusi attraverso il loro intervento, qualora i flussi finanziari e i redditi derivanti da tali attivit\u00e0 e contratti siano stati assoggettati a ritenuta\u00a0o imposta sostitutiva dagli intermediari stessi\u00bb.\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-l-imposta-sul-valore-delle-cripto-attivita\" class=\"wp-block-heading\">L&#8217;imposta sul valore delle cripto-attivit\u00e0<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Nel caso in oggetto l\u2019istante afferma di detenere cripto-attivit\u00e0 presso un &#8221;prestatore di servizi di portafoglio digitale&#8221; italiano, iscritto nel registro tenuto dall&#8217;OAM che ha applicato l&#8217;imposta di bollo. L\u2019Agenzia chiarisce che in questo caso <strong>il contribuente non \u00e8 tenuto ad applicare l&#8217;imposta sul valore delle cripto-\u00adattivit\u00e0<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Inoltre, viene confermato che <strong>l\u2019Istante \u00e8 tenuto alla compilazione del Quadro RW<\/strong>, ai fini degli obblighi di monitoraggio fiscale, non rientrando tra le fattispecie di esonero di cui al comma 3 dell\u2019articolo 4 del decreto legge n. 167 del 1990.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-l-imposta-di-bollo\" class=\"wp-block-heading\">L\u2019imposta di bollo<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Per quanto riguarda gli importi in euro presenti temporaneamente nel rendiconto rilasciato dalla societ\u00e0, l\u2019Agenzia osserva che, secondo la circolare n. 48\/2012, l\u2019<strong>imposta di bollo non \u00e8 dovuta<\/strong> se non sono presenti prodotti finanziari n\u00e9 movimentazioni nel periodo rendicontato. Pertanto, l\u2019importo in euro temporaneamente presente nella posizione dell&#8217;istante non deve essere considerato per l\u2019applicazione del bollo e non deve essere indicato nel Quadro RW, poich\u00e9 non \u00e8 detenuto presso conti correnti all\u2019estero e non rappresenta un prodotto finanziario.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>&nbsp;<\/p>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L&#8217;Agenzia delle Entrate chiarisce il trattamento fiscale delle cripto-valute e l&#8217;applicazione dell&#8217;imposta sul valore delle cripto-attivit\u00e0.<\/p>\n","protected":false},"author":52,"featured_media":180579,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[5844],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[5826],"tag-di-competenza":[],"class_list":["post-180563","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-law","country-italia","service-tax-services-for-individuals"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is 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