{"id":172925,"date":"2024-03-18T15:31:18","date_gmt":"2024-03-18T14:31:18","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=172925"},"modified":"2026-02-27T10:16:50","modified_gmt":"2026-02-27T09:16:50","slug":"regime-forfettario-flat-tax-5-fatturazione-ex-datore-di-lavoro-estero","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/regime-forfettario-flat-tax-5-fatturazione-ex-datore-di-lavoro-estero\/","title":{"rendered":"Novit\u00e0 sul regime forfettario: s\u00ec alla flat tax 5% in caso di fatturazione all\u2019ex datore di lavoro estero\u00a0"},"content":{"rendered":"\n<p>L\u2019<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/5866231\/Risposta+n.+50_2024.pdf\/e050632e-6c9b-36f6-153f-2a4e4f33a461\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">interpello n. 50 del 2024<\/a> chiarisce una delle situazioni pi\u00f9 frequenti per coloro che trasferiscono la residenza in Italia e proseguono la loro attivit\u00e0 sotto forma di lavoro autonomo. Si tratta di imprenditori e <strong>freelance <\/strong>che intendono applicare in Italia il regime forfettario e <strong>svolgere la loro attivit\u00e0 prevalentemente nei confronti del loro ex datore di lavoro estero<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-regime-forfettario-flat-tax-5-la-novita\">Regime forfettario flat tax 5%: la novit\u00e0<\/h2>\n\n\n\n<p>Come noto, una delle <strong>cause che impediscono l\u2019accesso<\/strong> al regime forfettario (flat tax 5%) \u00e8 quella di svolgere la propria attivit\u00e0 di lavoro autonomo prevalentemente nei confronti dell\u2019ex datore di lavoro. <\/p>\n\n\n\n<p>La Legge 190 del 2014, all\u2019 art. 1 comma 57 lettera d-bis, con la seguente previsione:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\u201c(\u2026) non possono avvalersi del regime forfettario le persone fisiche la cui attivit\u00e0 sia esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d&#8217;imposta ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili ai suddetti datori di lavoro, ad esclusione dei soggetti che iniziano una nuova attivit\u00e0 dopo aver svolto il periodo di pratica obbligatorio ai fini dell&#8217;esercizio di arti o professioni (&#8230;).\u201d&nbsp;<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>vieta quindi il regime di favore a coloro i cui <strong>compensi annui<\/strong> derivino per <strong>pi\u00f9 del 50% del totale<\/strong> dal <strong>datore di lavoro o ex datore di lavoro <\/strong>secondo le condizioni dettate dalla citata norma.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Per conoscere tutti i requisiti per poter applicare il regime forfettario, leggi il nostro approfondimento completo sulla <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/regime-forfettario-flat-tax-5\/?lang=it\">flat tax 5%<\/a>.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-la-novita-portata-dalla-risposta-dell-agenzia-delle-entrate\">La novit\u00e0 portata dalla risposta dell\u2019Agenzia delle Entrate<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019interpello oggetto del presente articolo va a <strong>modificare tale importante condizione, esclusivamente nel caso in cui<\/strong> il contribuente sia un soggetto <strong>fiscalmente residente all\u2019estero<\/strong>, che intende <strong>trasferire la propria residenza fiscale in Italia<\/strong> e svolgere sotto forma di lavoro autonomo una <strong>attivit\u00e0 nei confronti dell\u2019ex datore di lavoro estero<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-il-caso-esposto-dal-contribuente\">Il caso esposto dal contribuente<\/h2>\n\n\n\n<p>Il soggetto Alfa risiede all\u2019estero e dichiara di voler trasferire in Italia la propria residenza a partire dal 1 gennaio 2024. <\/p>\n\n\n\n<p>A tal fine concorda con il proprio datore di lavoro di:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Chiudere il contratto di lavoro entro il 31\/12\/2023;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Aprire una partita iva italiana dal 01 gennaio 2024;<\/li>\n\n\n\n<li>Fatturare le proprie prestazioni al datore di lavoro estero;&nbsp;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Poter svolgere l\u2019attivit\u00e0 ed emettere fatture anche nei confronti di altre aziende diverse.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Il soggetto Alfa dichiara inoltre di aver avuto, per l\u2019anno 2023, compensi per lavoro dipendente superiori a \u20ac30.000.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Chiede pertanto all\u2019Agenzia delle Entrate di poter <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/aprire-partita-iva-in-italia-guida-introduttiva\/?lang=it\">aprire una partita iva in Italia<\/a> usufruendo del regime forfettario.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-la-risposta-dell-agenzia-delle-entrate-all-interpello-n-50-2024\">La risposta dell\u2019Agenzia delle Entrate all\u2019Interpello n. 50\/2024<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019Agenzia delle Entrate inizia ricordando che <strong>condizione indispensabile<\/strong> per poter usufruire del regime forfettario \u00e8 la <strong>residenza fiscale in Italia del soggetto<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<p>La risposta, pertanto, parte dal presupposto che la contribuente sia considerata a tutti gli effetti fiscalmente residente all\u2019estero per l\u2019anno 2023 e fiscalmente residente in Italia per l\u2019anno 2024. Si rimanda quindi ad altra sede la verifica dei presupposti e delle condizioni affinch\u00e8 un soggetto sia considerato fiscalmente residente nello Stato.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Per sapere come si determina la residenza fiscale e quali sono gli obblighi che ne derivano, leggi il nostro approfondimento completo sulla <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/residenza-fiscale-in-italia\/?lang=it\">residenza fiscale in Italia<\/a>.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>L&#8217;Agenzia ricorda inoltre che la risposta viene resa nel presupposto che tutti gli altri requisiti richiesti per il regime forfettario siano rispettati.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p><\/p>\n<cite>Vuoi verificare se possiedi tutti i requisiti per ottenere la flat tax 5%? I nostri Dottori Commercialisti sono disponibili per una <a href=\"https:\/\/calendly.com\/emanuela-vivi\/call-con-i-nostri-dottori-commercialisti?utm_medium=blog&amp;utm_source=quote&amp;utm_content=flatdatoreestero\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">consulenza fiscale online<\/a>.<\/cite><\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-fatturare-all-ex-datore-di-lavoro-estero-e-possibile-nbsp\">Fatturare all\u2019ex datore di lavoro estero \u00e8 possibile&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p>Con riferimento alla causa di <strong>esclusione <\/strong>dettata dalla lettera d-bis del citato comma 57, l\u2019Agenzia ricorda che lo <strong>scopo <\/strong>di tale previsione \u00e8 quello di<strong> evitare che un&#8217;attivit\u00e0 di lavoro dipendente<\/strong> venga in modo artificioso <strong>trasformata in attivit\u00e0 di lavoro autonomo<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019attivit\u00e0 di lavoro dipendente citata \u00e8 intesa nell\u2019ambito della normativa italiana e dei contratti di lavoro previsti dall\u2019ordinamento italiano.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>In caso di un <strong>contratto di lavoro dipendente estero<\/strong>, <strong>tale causa ostativa cessa di esistere<\/strong>, non essendovi nessun collegamento tra il territorio dello Stato italiano e i redditi di lavoro dipendente percepiti all\u2019estero.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La contribuente potr\u00e0 pertanto fatturare e incassare pi\u00f9 del 50% del proprio reddito da lavoro autonomo con partita iva all\u2019ex datore di lavoro estero, senza perdere il regime forfettario (flat tax).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-come-ottenere-la-flat-tax-5-con-un-reddito-da-lavoro-dipendente-superiore-ai-30-000\">Come ottenere la flat tax 5% con un reddito da lavoro dipendente superiore ai \u20ac30.000<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019Agenzia risponde positivamente anche al secondo quesito della contribuente, la quale ha <strong>percepito pi\u00f9 di \u20ac30.000 nell\u2019anno precedente come reddito da lavoro dipendente<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Si ricorda infatti che la lettera d-ter del comma 57 sopra citato dispone che non possono avvalersi del regime forfettario:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\u201c<em>i soggetti che nell&#8217;anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, di cui rispettivamente agli articoli \u202f49 e 50 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al\u202fdecreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, eccedenti l&#8217;importo di 30.000 euro; la verifica di tale soglia \u00e8 irrilevante se il rapporto di lavoro \u00e8 cessato\u201d<\/em>&nbsp;<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>Pertanto, solo se la contribuente <strong>terminer\u00e0 entro il 31\/12\/2023 <\/strong>il proprio rapporto di lavoro dipendente, la causa di esclusione dal regime non avr\u00e0 valore ed essa <strong>potr\u00e0 applicare il regime forfettario<\/strong> anche in presenza di redditi da lavoro dipendente superiori al limite di \u20ac30.000 (<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/5718712\/Circolare_n_32_Regime+forfetario_05_12_2023.pdf\/23d1370d-6bba-0eb7-70b8-d1d24d5a1c0f\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Circolare\u202f n.\u202f 32\/E\u202f del\u202f 5\u202f dicembre 2023<\/a>).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-quando-la-flat-tax-5-diventa-flat-tax-15\">Quando la flat tax 5% diventa flat tax 15%<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019interpello in analisi non mette in luce per\u00f2 un aspetto importante legato all\u2019applicazione del regime forfettario. L\u2019<strong>Agenzia delle Entrate<\/strong> infatti emette parere favorevole all\u2019adozione del regime, ma <strong>non specifica nulla in merito all\u2019aliquota<\/strong> da applicarsi.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Si ricorda infatti che <strong>la flat tax prevista per il regime forfettario \u00e8 pari ad un 15%<\/strong> mentre \u00e8 possibile ottenere una tassazione ridotta al<strong> 5% solo a determinate condizioni<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Una delle condizioni per ottenere la flat tax 5% \u00e8 che l\u2019<strong>attivit\u00e0 intrapresa non sia prosecuzione di una attivit\u00e0 precedentemente svolta<\/strong> sotto forma di lavoro dipendente o autonomo. \u00c8 escluso il caso in cui l&#8217;attivit\u00e0 precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell&#8217;esercizio di arti o professioni.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Pertanto, nel presupposto che il sopracitato soggetto Alfa prosegua nei confronti dell\u2019ex datore di lavoro estero la medesima attivit\u00e0, tale <strong>reddito non potr\u00e0 essere tassato al 5%<\/strong> ma sar\u00e0 assoggettato all\u2019<strong>aliquota del 15%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Per maggiori informazioni sull&#8217;aliquota da applicare per chi prosegue un&#8217;attivit\u00e0 precedentemente svolta all&#8217;estero, leggi la nostra <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/regime-forfettario-no-flat-tax-5-per-chi-prosegue-attivita-iniziata-estero\/?lang=it\">news a commento dell&#8217;Interpello n. 197\/2022<\/a>.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-conclusioni\">Conclusioni<\/h2>\n\n\n\n<p>In estrema sintesi, un soggetto residente all\u2019estero che intende <strong>trasferire la propria residenza in Italia<\/strong> pu\u00f2 optare per il <strong>regime forfettario anche se<\/strong>:\u00a0<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>nell\u2019anno precedente ha avuto un <strong>reddito da lavoro dipendente superiore a \u20ac30.000<\/strong>, alla condizione che <strong>entro il 31 dicembre <\/strong>di quell\u2019anno abbia <strong>terminato il contratto di lavoro<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>svolge l\u2019attivit\u00e0 sotto forma di <strong>lavoro autonomo<\/strong> con partita iva in Italia <strong>prevalentemente nei confronti dell\u2019ex datore di lavoro estero<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>dovr\u00e0 applicare al reddito percepito un\u2019<strong>aliquota pari al 15% (e non del 5%)<\/strong>, in quanto l\u2019attivit\u00e0 svolta rappresenta prosecuzione di una attivit\u00e0 precedentemente svolta come lavoro dipendente. Potr\u00e0 invece applicare una tassazione pari al <strong>5% nel caso in cui svolga una attivit\u00e0 differente<\/strong>.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Novit\u00e0 2024 sul regime forfettario: flat tax 5% per chi trasferisce la residenza in Italia.<\/p>\n","protected":false},"author":47,"featured_media":172951,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[27],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[6545],"tag-di-competenza":[5604],"class_list":["post-172925","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized","country-italia","service-freelance-italy-eng","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-it"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.3 (Yoast SEO v27.4) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>S\u00ec alla flat tax 5% se si fattura all\u2019ex datore di lavoro estero - Arletti 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