{"id":171190,"date":"2024-01-30T12:36:29","date_gmt":"2024-01-30T11:36:29","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=171190"},"modified":"2026-01-13T09:09:52","modified_gmt":"2026-01-13T08:09:52","slug":"rivalutazione-quote-societarie-2024","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/rivalutazione-quote-societarie-2024\/","title":{"rendered":"Rivalutazione di quote societarie e terreni: prorogata con la legge di bilancio 2024"},"content":{"rendered":"\r\n<h2 id=\"h-rivalutazione-quote-e-terreni-2024-come-funziona\" class=\"wp-block-heading\">Rivalutazione quote e terreni 2024: come funziona<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-cosa-significa-rivalutare-le-quote-societarie-e-i-terreni-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Cosa significa rivalutare le quote societarie e i terreni?\u00a0<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La Legge di bilancio 2024 all\u2019art. 1 comma 53 ripropone la rivalutazione delle partecipazioni in societ\u00e0 non quotate e dei terreni agricoli e\/o edificabili. Ma questo cosa significa?\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La rivalutazione consente di <strong>adeguare il prezzo\/costo a cui si \u00e8 acquistato<\/strong>, qualsiasi sia la data, <strong>al valore risultante al 1\u00b0 gennaio 2024<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Tale valore deve essere asseverato attraverso una <strong>perizia di stima<\/strong> che il tecnico professionista incaricato dovr\u00e0 redigere e giurare entro e non oltre il 30 giugno 2024 (che, essendo domenica, passa al <strong>1\u00b0 luglio 2024<\/strong>).\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Alla stessa data \u00e8 fissato anche il termine per il versamento dell\u2019<strong>imposta sostitutiva pari al 16%<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-chi-puo-rivalutare-le-quote-societarie-e-i-terreni\" class=\"wp-block-heading\">Chi pu\u00f2 rivalutare le quote societarie e i terreni?<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>I soggetti che <strong>possono usufruire dell\u2019agevolazione<\/strong> sono:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>le persone fisiche che operano al di fuori dell\u2019esercizio di impresa;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>le societ\u00e0 semplici ed i soggetti equiparati ex articolo 5 del TUIR;\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>gli enti non commerciali al di fuori dell\u2019esercizio dell\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>soggetti non residenti, che non abbiano una <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/stabile-organizzazione-in-italia\/?lang=it\">stabile organizzazione in Italia<\/a> (salvo i casi in cui l\u2019imponibilit\u00e0 in Italia \u00e8 esclusa dalle previsioni delle Convenzioni contro le doppie imposizioni).<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-chi-puo-fare-la-perizia-di-rivalutazione-di-terreni-e-quote-societarie-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Chi pu\u00f2 fare la perizia di rivalutazione di terreni e quote societarie?\u00a0<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Come sopra citato, la rivalutazione non pu\u00f2 perfezionarsi senza una perizia resa e giurata da un professionista abilitato.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La <strong>perizia sul valore di un terreno edificabile o con destinazione agricola<\/strong> pu\u00f2 essere resa ad esempio da:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>ingegneri;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>architetti;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>geometri;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>dottori agronomi;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>agrotecnici;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>periti agrari;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>periti industriali edili.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La <strong>perizia sul valore di titoli o quote societarie<\/strong> pu\u00f2 essere resa da:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>commercialisti;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>ragionieri;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>periti commerciali;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>revisori legali dei conti.\u00a0<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Inoltre i periti regolarmente iscritti alle Camere di Commercio (industria, artigianato e commercio) possono redigere entrambe le tipologie di perizia.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-quando-scade-la-rivalutazione-quote-e-terreni-2024-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Quando scade la rivalutazione quote e terreni 2024?\u00a0<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Affinch\u00e9 l\u2019<strong>importo rivalutato abbia valore fiscale<\/strong> occorre che <strong>entro <\/strong>il 30 giugno 2024 (che essendo una domenica si sposta al <strong>1\u00b0 luglio 2024<\/strong>):\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li>la <strong>perizia <\/strong>venga redatta e giurata;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li>l\u2019<strong>imposta sostitutiva del 16%<\/strong> sul valore rivalutato venga versata.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-come-si-versa-l-imposta-sostitutiva-del-16-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Come si versa l\u2019imposta sostitutiva del 16%?\u00a0<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>L\u2019importo dell\u2019imposta sostitutiva pu\u00f2 essere versata in <strong>unica soluzione oppure in tre rate<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>In ogni caso la <strong>prima <\/strong>\u00e8 da versarsi sempre <strong>entro il 30 giugno 2024<\/strong>. Sulle <strong>due rate successive<\/strong> alla prima occorre versare <strong>interessi pari al 3% annuo<\/strong> (Circolare n. 47\/E\/2011 dell\u2019Agenzia delle Entrate).<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Il versamento deve essere effettuato con modello F24, <strong>codice tributo 8055<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-quali-partecipazioni-e-terreni-possono-essere-rivalutati\" class=\"wp-block-heading\">Quali partecipazioni e terreni possono essere rivalutati?<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La rivalutazione, che spetta solo ai soggetti privati che non agiscono nel regime di impresa, pu\u00f2 essere applicata su:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li><strong>partecipazioni in societ\u00e0 non quotate<\/strong>, sia qualificate, sia non qualificate, che rappresentano una percentuale <strong>superiore al 20% dei diritti di voto <\/strong>esercitabili in assemblea ordinaria ovvero al <strong>25% del capitale<\/strong>, sia non qualificate;\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li><strong>aree fabbricabili<\/strong>, come definite dal comma\u202f2 dell\u2019articolo 36 del Dl 223\/2006\u202f(convertito dalla\u202flegge 248\/2006);\u00a0<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li><strong>terreni agricoli<\/strong>, come risultanti dal Pgt, se <strong>acquistati da non pi\u00f9 di cinque anni<\/strong>.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Inoltre, nel 2023 sono state introdotte le rivalutazioni anche ai <strong>titoli, quote o diritti negoziati nei mercati regolamentati o nei sistemi multilaterali<\/strong> di negoziazione.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-rivalutazione-quote-societarie-2024-quali-sono-i-vantaggi\" class=\"wp-block-heading\">Rivalutazione quote societarie 2024: quali sono i vantaggi<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-plusvalenza-da-cessione-quote-e-pianificazione-fiscale\" class=\"wp-block-heading\">Plusvalenza da cessione quote e pianificazione fiscale<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Nel caso in cui si decida di cedere una quota di partecipazione detenuta in una societ\u00e0, \u00e8 importante considerare il realizzo di <strong>eventuali plusvalenze<\/strong>.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Secondo quanto previsto dall\u2019art. 68 comma 6 del Tuir, la plusvalenza realizzata con la cessione \u00e8 rappresentata dalla:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>[&#8230;] <em>differenza tra il corrispettivo percepito ovvero la somma od il valore normale dei beni rimborsati ed il costo od il valore di acquisto assoggettato a tassazione, aumentato di ogni onere inerente alla loro produzione, compresa l\u2019imposta di successione e donazione, con esclusione degli interessi passivi<\/em>.<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La plusvalenza si calcola quindi come <strong>differenza tra il corrispettivo di cessione<\/strong> e il <strong>valore originariamente sostenuto<\/strong> per l\u2019acquisto della quota. Quest\u2019ultimo valore \u00e8 rappresentato per lo pi\u00f9 dal <strong>valore nominale<\/strong>.\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Il valore nominale delle quote si determina come <strong>rapporto della quota con l\u2019ammontare del capitale sociale<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-esempio-di-cessione-quote-in-una-srl\" class=\"wp-block-heading\">Esempio di cessione quote in una Srl<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Il socio A e il socio B, in sede di <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/srl-in-italia-costituzione-e-funzionamento\/?lang=it\">costituzione di una Srl<\/a>, hanno sottoscritto e versato un <strong>capitale di 10.000<\/strong>\u20ac.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>A detiene una quota pari al <strong>30%<\/strong>. Il socio B una quota pari al <strong>70%<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Dopo qualche anno il socio B intende cedere la sua quota e concorda un <strong>corrispettivo pari a 80.000 \u20ac<\/strong>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>La <strong>plusvalenza <\/strong>realizzata \u00e8 pari alla differenza tra:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>Corrispettivo pattuito (80.000 \u20ac) \u2013 valore nominale della quota (70% del capitale sociale di 10.000 \u20ac)\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Plusvalenza pari a <strong>73.000 \u20ac.<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-come-viene-tassata-la-plusvalenza\" class=\"wp-block-heading\">Come viene tassata la plusvalenza<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Con la Legge di bilancio 2018, a partire dal 1\u00b0 gennaio 2019, le <strong>plusvalenze derivate dalla cessione di partecipazioni<\/strong>, sia qualificate che non qualificate, sono assoggettate ad una<strong> imposta sostitutiva del 26%<\/strong>, da applicarsi sull\u2019importo totale della plusvalenza realizzata.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Nell\u2019esempio sopra, il socio cedente dovr\u00e0 pertanto versare una imposta pari a:\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>73.000 \u20ac x 26% = 18.980 \u20ac\u00a0<\/p>\r\n<\/blockquote>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Fino al 31\/12\/2018, le plusvalenze derivanti da cessione di partecipazione qualificate venivano invece assoggettate ad Irpef, ma solo su un importo pari al 58,14% del loro valore.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h2 id=\"h-il-vantaggio-fiscale-della-rivalutazione-quote-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Il vantaggio fiscale della rivalutazione quote\u00a0<\/h2>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Il vantaggio della rivalutazione sussiste proprio, ad esempio, nell\u2019adeguamento del valore di una quota societaria al valore di mercato, pagando quindi su tale valore solo l\u2019imposta sostitutiva del 16%.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Tale valore, come spiegato all\u2019inizio dell\u2019articolo, deve essere quello risultante da perizia.\u00a0\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Riprendendo l\u2019esempio precedente e scegliendo di usufruire della rivalutazione quote prorogata dalla Legge di Bilancio 2024, si otterrebbe il seguente vantaggio fiscale.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-caso-1\" class=\"wp-block-heading\">Caso 1<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Valore della quota societaria rivalutato: 80.000 \u20ac\u00a0\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Affinch\u00e9 l\u2019importo rivalutato abbia valore fiscale, occorre versare l\u2019imposta sostitutiva del 16% su tale valore.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Imposta sostitutiva sul valore rivalutato: 80.000 \u20ac x 16% = 12.800 \u20ac\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Plusvalenza realizzata: Corrispettivo (80.000 \u20ac) \u2013 Valore quota rivalutato (80.000) = 0 \u20ac\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>Il risparmio fiscale<\/strong> nel caso 1 \u00e8 pari a: <strong>6.180 \u20ac<\/strong> (18.980 \u20ac &#8211; 12.800 \u20ac)\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h3 id=\"h-caso-2\" class=\"wp-block-heading\">Caso 2<\/h3>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Si vuole presentare anche il caso in cui il <strong>valore <\/strong>da perizia fosse <strong>inferiore al corrispettivo di cessione<\/strong>.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Valore della quota societaria rivalutato: 60.000 \u20ac<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Affinch\u00e9 l\u2019importo rivalutato abbia valore fiscale, occorre versare l\u2019imposta sostitutiva del 16% su tale valore.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Imposta sostitutiva sul valore rivalutato: 60.000 \u20ac x 16% = 9.600 \u20ac\u00a0\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Plusvalenza realizzata: Corrispettivo (80.000 \u20ac) \u2013 Valore quota rivalutato (60.000) = 20.000 \u20ac\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Imposta sulla plusvalenza realizzata: 20.000 \u20ac x 26% = 5.200 \u20ac\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>Totale imposta versata: 9.600 \u20ac (imposta sostitutiva 16%) + 5.200 \u20ac (imposta 26%) = 14.800 \u20ac\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p><strong>Il risparmio fiscale<\/strong> nel caso 2 \u00e8 pari a: <strong>4.180 \u20ac<\/strong> (18.980 \u20ac \u2013 14.800 \u20ac)\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p>L&#8217;imposta sostitutiva di rivalutazione negli anni \u00e8 progressivamente aumentata. Si \u00e8 infatti passati dal\u00a04% del 2002, all\u20198% del 2018, fino ad arrivare, negli anni successivi progressivamente, al 16% del 2024. Nonostante ci\u00f2, come si pu\u00f2 vedere in entrambi i casi sopra esposti, essa porta ad un vantaggio in termini di imposte versate.\u00a0<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\r\n<p>&nbsp;<\/p>\r\n<cite><em>Il nostro Studio si occupa di valutazione di azienda, cessione quote e pianificazione fiscale al fine di un risparmio in termini di imposte. <a href=\"#contact\">Chiedi un preventivo<\/a> per avere una simulazione fiscale dedicata.<\/em>\u00a0<\/cite><\/blockquote>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con la legge di Bilancio 2024 il Governo riapre il termine per la rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni. La nuova scadenza \u00e8 il 30 giugno 2024.<\/p>\n","protected":false},"author":47,"featured_media":171202,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1450],"tags":[],"country":[1503],"container":[6607],"service":[6485,6514],"tag-di-competenza":[5604],"class_list":["post-171190","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","country-italia","container-tax-legal-services-for-companies","service-online-tax-declaration-italy-eng","service-fiscal-representation-italy-2","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-it"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.3 (Yoast SEO v27.3) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Rivalutazione quote e terreni: prorogata la scadenza 2024 - Arletti Partners<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"La nuova legge di Bilancio ha prorogato la scadenza per la rivalutazione di quote societarie e terreni 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