Il principio di diritto n. 5 pubblicato dall\u2019Agenzia il 20 febbraio 2023 risulta di indubbia rilevanza, in quanto chiarisce i criteri da utilizzare per la classificazione dei compensi corrisposti per la concessione del diritto di usare, riprodurre e distribuire un software ai fini dell\u2019applicazione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni. <\/p>\n\n\n\n
Si ricorda che l\u2019Agenzia delle Entrate pubblica un principio di diritto nei casi in cui la risposta integrale alle istanze possa recare un pregiudizio concreto a un interesse pubblico o privato. Tuttavia, si ritiene comunque che la risposta fornita contenga nuovi chiarimenti interpretativi che possano garantire maggiore uniformit\u00e0 di comportamento nell\u2019ordinamento interno. <\/p>\n\n\n\n
Il principio di diritto ribadisce quale \u00e8 il processo previsto per collocare un reddito all\u2019interno delle categorie previste dalle Convenzioni. <\/p>\n\n\n\n
L\u2019art.\u202f3 del Modello OCSE stabilisce che per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, ogni espressione ivi non definita ha il significato che ad essa in quel momento \u00e8 attribuito dal diritto dello Stato contraente, a meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione. <\/p>\n\n\n\n
Nel caso specifico l\u2019Agenzia delle Entrate ha ritenuto pertanto che non esista una definizione esplicita della categoria di reddito in oggetto all\u2019interno della Convenzione bilaterale e quindi, come previsto dall\u2019art.3, procede alla individuazione della categoria secondo la normativa interna italiana. <\/p>\n\n\n\n
Per quanto riguarda la tassazione in Italia, l\u2019Agenzia delle Entrate enuncia come i compensi oggetto dell\u2019interpello sono tutelati dalla legge sul diritto d’autore (cfr. legge 22 aprile 1941, n. 633). Il Testo Unico delle imposte sui redditi, approvato con DPR del 22 dicembre 1986, n. 917 (di seguito TUIR), stabilisce che i compensi ricevuti per l\u2019utilizzazione di tali opere si considerano prodotti nello Stato se corrisposti da soggetti residenti o da stabili organizzazioni di soggetti non residenti (articolo 23, comma 2, lettera c)). Inoltre, l\u2019articolo 25 del Dpr n. 600\/1973 dispone che gli stessi compensi, se corrisposti a non residenti, sono soggetti a una ritenuta del 30% a titolo di imposta sulla parte imponibile del loro ammontare. <\/p>\n\n\n\n
\u00c8 poi necessario verificare il coordinamento della normativa nazionale con quella convenzionale, tenuto conto della prevalenza di quest\u2019ultima sulla prima, come stabilito nell\u2019ordinamento interno dall’articolo 169 del TUIR e dall’articolo 75 del D.P.R. n. 600 del 1973. <\/p>\n\n\n\n
In relazione alle\u202fopere dell’ingegno\u202fdi carattere creative si deve fare riferimento all\u2019articolo relativo ai ”Canoni” che nella maggioranza dei Trattati conclusi dal nostro Paese corrisponde all\u2019articolo 12. Questo articolo include tra le ”royalties” i compensi corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche. <\/p>\n\n\n\n
Pi\u00f9 nello specifico, il Commentario all’articolo 12 del Modello OCSE chiarisce che i diritti sui programmi di computer rappresentano una forma di propriet\u00e0 intellettuale. Precisa, inoltre, che i pagamenti effettuati per l’acquisizione di diritti parziali sul diritto d’autore (senza che il trasferente alieni totalmente il diritto d’autore) rappresentano un canone per il quale il corrispettivo viene riconosciuto per la concessione del diritto di usare il programma in casi in cui l’utilizzo del programma costituirebbe una violazione del diritto d’autore. <\/p>\n\n\n\n
In conclusione, l\u2019Agenzia ritiene di aver individuato la categoria secondo i principi generali enunciati precedentemente in questo articolo. Pertanto la concessione del diritto di usare, riprodurre e distribuire un software, in casi in cui ci\u00f2 costituirebbe una violazione del diritto d’autore, va collocata nell\u2019articolo relativo ai ”Canoni” previsto nelle Convenzioni concluse dal nostro Paese ai fini della verifica della ripartizione della potest\u00e0 impositiva. <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
L’Agenzia delle Entrate chiarisce i criteri per categorizzare i compensi per uso o concessione in uso di software, in base al Modello OCSE.<\/p>\n","protected":false},"author":52,"featured_media":164297,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[5844],"tags":[],"country":[1503],"container":[],"service":[],"tag-di-competenza":[],"class_list":["post-168607","news","type-news","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-law","country-italia"],"acf":[],"yoast_head":"\n