{"id":141470,"date":"2022-11-21T14:45:27","date_gmt":"2022-11-21T13:45:27","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?p=141470"},"modified":"2026-04-22T16:43:31","modified_gmt":"2026-04-22T14:43:31","slug":"fringe-benefit-elevato-3000-euro-importo-esentasse","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/it\/fringe-benefit-elevato-3000-euro-importo-esentasse\/","title":{"rendered":"Aumento Fringe Benefit a \u20ac3.000"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: left;\">Il Decreto Aiuti quater aumenta da 600 a 3.000 euro l\u2019importo dei fringe benefits che non concorrono alla formazione del reddito tassabile in capo al dipendente.<\/p>\n<h2 id=\"cosa\" class=\"titolo-visa\" style=\"text-align: left;\">I fringe benefit: cosa sono e come funzionano<\/h2>\n<p style=\"text-align: left;\">L\u2019art. 51, comma 3, del Tuir prevede, nella sua formulazione originaria, che:<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\">&#8220;Non concorre a formare il reddito il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati se complessivamente di importo non superiore nel periodo d&#8217;imposta a lire 500.000; se il predetto valore \u00e8 superiore al citato limite, lo stesso concorre interamente a formare il reddito.&#8221;<\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\">La norma sopracitata permette pertanto al datore di lavoro di erogare ai propri dipendenti \u201ccompensi in natura\u201d che, fino ad un certo importo, sono esenti da imposte e contributi. Per \u201ccompenso in natura\u201d si intende l\u2019erogazione di beni o prestazioni di servizi che non vengono riconosciuti in denaro. Essi sono per\u00f2 evidenziati in busta paga.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">A titolo di esempio possono rientrare tra i fringe benefit i seguenti beni o servizi:<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc; text-align: left;\">\n<li>I buoni pasto<\/li>\n<li>I buoni carburante<\/li>\n<li>Il telefono cellulare<\/li>\n<li>L\u2019 auto aziendale<\/li>\n<li>Le abitazioni<\/li>\n<li>Regalie in occasione delle festivit\u00e0<\/li>\n<li>Buoni spesa<\/li>\n<li>Polizze assicurative<\/li>\n<li>ecc.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: left;\">Il limite originario di 258,23 euro <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/fringe-benefit-incremento-soglia-esenzione-dipendenti\/?lang=it\">era stato gi\u00e0 innalzato a 600 euro dal Decreto Aiuti bis<\/a> (art.12 DL 115\/2022).<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Importante ricordare che i fringe benefit rappresentano una liberalit\u00e0. Non vi \u00e8 pertanto l\u2019 obbligo da parte del datore di lavoro di corrisponderli. Tale spesa rimane a carico dell\u2019 azienda e non rappresenta un contributo rimborsato dallo Stato.<\/p>\n<h2 id=\"novita\" class=\"titolo-visa\" style=\"text-align: left;\">Novit\u00e0 2022: fino a 3.000 euro esentasse per i dipendenti<\/h2>\n<p style=\"text-align: left;\">Il 18 novembre 2022 \u00e8 stato pubblicato il Decreto Aiuti quater che ha previsto importanti novit\u00e0 in materia di fringe benefit.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Il limite di 600 euro viene aumentato a 3.000 euro.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Pertanto, limitatamente al periodo di imposta 2022, in deroga a quanto previsto dall\u2019art. 51, comma 3, del Tuir<\/p>\n<blockquote><p><em>non concorrono a formare il reddito il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati ai lavoratori dipendenti fino all\u2019importo di 3.000 euro<\/em><\/p><\/blockquote>\n<h2 id=\"utenze\" class=\"titolo-visa\" style=\"text-align: left;\">Utenze domestiche: anche le bollette rientrano nel bonus di 3.000 euro<\/h2>\n<h3 style=\"text-align: left;\">La novit\u00e0<\/h3>\n<p style=\"text-align: left;\">Per l\u2019anno 2022 rientra tra i benefits esentasse anche il pagamento\/rimborso delle utenze domestiche. Pertanto il datore di lavoro pu\u00f2 pagare direttamente oppure rimborsare al dipendente le bollette relative ad energia elettrica, gas naturale e servizio idrico integrato.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: left;\">Quali utenze rientrano<\/h3>\n<p style=\"text-align: left;\">Rientrano nell\u2019agevolazione:<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc; text-align: left;\">\n<li>le utenze che riguardano gli immobili ad uso abitativo posseduti o detenuti dal dipendente;<\/li>\n<li>le utenze che riguardano gli immobili ad uso abitativo posseduti o detenuti dal coniuge o dai familiari del dipendente a condizione che ne sostengano effettivamente le spese. Per familiari si intendono quelli previsti dall\u2019art 12 del Tuir;<\/li>\n<li>le utenze per uso domestico, incluse quelle intestate al condominio e ripartite fra i condomini per la quota a loro carico. Rientrano quindi anche le spese condominiali sostenute per il riscaldamento o l\u2019 acqua ad uso domestico;<\/li>\n<li>le utenze per uso domestico che, pur essendo intestate al locatore, vengono riaddebitate all\u2019inquilino. Per rientrare nel benefit la spesa deve essere stata riaddebitata al locatario in modo analitico e non forfettario. Anche in questo caso il benefit \u00e8 riconosciuto anche se la spesa \u00e8 stata pagata dal coniuge o dai familiari di cui all&#8217; art 12 Tuir;<\/li>\n<li>le utenze risultanti anche da pi\u00f9 fatture;<\/li>\n<li>le utenze risultanti da fatture datate 2023 purch\u00e9 riguardanti consumi effettuati nel 2022 e pagate\/rimborsate dal datore di lavoro entro il 12 gennaio 2023.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"text-align: left;\">La documentazione obbligatoria<\/h3>\n<p style=\"text-align: left;\">Il datore di lavoro dovr\u00e0 richiedere e conservare, per eventuali controlli:<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>a)<\/strong> La documentazione per giustificare la somma spesa. A titolo di esempio:<\/p>\n<ul style=\"list-style-type: disc; text-align: left;\">\n<li>la fattura attestante l&#8217; utenza domestica<\/li>\n<li>il documento attestante suo effettivo pagamento<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: left;\">Occorre in questo caso prestare attenzione al rispetto della normativa sul trattamento dei dati personali e sulla privacy.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><em>oppure in alternativa<\/em><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>b)<\/strong> Una dichiarazione sostitutiva di atto di notoriet\u00e0, resa ai sensi del DPR n. 445 del 2000, con la quale il dipendente dichiara di essere in possesso della documentazione comprovante il pagamento delle utenze domestiche. In questo caso la documentazione dovr\u00e0 essere conservata a cura del dipendente in caso di controllo.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Cosa dovr\u00e0 contenere la dichiarazione sostitutiva di atto di notoriet\u00e0<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">La dichiarazione dovr\u00e0 riportare gli elementi necessari per identificare la suddetta documentazione. Dovr\u00e0 contenere:<\/p>\n<ul>\n<li>numero e data fattura<\/li>\n<li>tipologia di utenza<\/li>\n<li>importo pagato<\/li>\n<li>data e modalit\u00e0 di pagamento<\/li>\n<li>indicazione dell&#8217;intestatario. Nel caso in cui l&#8217;intestatario sia diverso dal dipendente occorre indicare anche e il rapporto intercorrente tra lo stesso e il dipendente.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>La dichiarazione sostitutiva di atto di notoriet\u00e0 obbligatoria in ogni caso<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>c)<\/strong> Oltre alla suddetta documentazione il datore di lavoro dovr\u00e0 richiedere in ogni caso un\u2019 ulteriore dichiarazione sostitutiva di atto di notoriet\u00e0, resa dal dipendente ai sensi del DPR n. 445 del 2000.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Con tale dichiarazione il dipendente attesta che le stesse fatture non sono state oggetto di richiesta di rimborso presso altri datori di lavoro.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Questo per evitare che la stessa spesa venga rimborsata due volte.<\/p>\n<h2 id=\"chi\" class=\"titolo-visa\" style=\"text-align: left;\">Fringe benefit 3000 euro: a chi spetta, le modalit\u00e0 e le condizioni per ottenerlo<\/h2>\n<h3 style=\"text-align: left;\">A chi spetta il fringe benefit 3.000 euro<\/h3>\n<p style=\"text-align: left;\">I lavoratori beneficiari della disposizione sono:<\/p>\n<ul>\n<li>i titolari di redditi di lavoro dipendente<\/li>\n<li>i titolari di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (inclusi quindi anche i collaboratori coordinati continuativi co.co.co.)<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: left;\">per i quali il reddito \u00e8 determinato secondo l&#8217; art. 51 del Tuir.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">E\u2019 possibile quindi riconoscere il fringe benefit in oggetto anche agli <strong>amministratori delle societ\u00e0<\/strong>. L\u2019erogazione di tali beni e servizi o il pagamento\/rimborso delle utenze domestiche sar\u00e0 oggetto di delibera assembleare.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: left;\">Le modalit\u00e0 e le condizioni<\/h3>\n<p style=\"text-align: left;\">La circolare 35\/E del 4 novembre 2022 aveva chiarito alcuni aspetti sulle modalit\u00e0 e le condizioni legate all\u2019erogazione dei Fringe benefits aziendali:<\/p>\n<ol>\n<li style=\"text-align: left;\">essi possono essere corrisposti dal datore di lavoro anche <em>ad personam<\/em>. Ci\u00f2 significa che non vi \u00e8 alcun obbligo di corrispondere tali beni e servizi alla generalit\u00e0 dei dipendenti. Il datore di lavoro pu\u00f2 scegliere di corrisponderli solo ad alcuni dipendenti.<\/li>\n<li style=\"text-align: left;\">l&#8217;importo massimo di 3.000 euro che non concorre al reddito di lavoro dipendente dei beni ceduti \u00e8 da considerarsi un limite e non una franchigia. Pertanto erogare una somma superiore comporta l&#8217; assoggettamento dell&#8217; intero importo a tassazione (<em>anche la parte inferiore al limite<\/em>).<\/li>\n<\/ol>\n<p>Dal punto di vista previdenziale, in caso di superamento dei predetti limiti, il datore di lavoro dovr\u00e0 seguire le indicazioni fornite dall&#8217; Inps con il <span style=\"text-decoration: underline;\"><a href=\"https:\/\/www.inps.it\/it\/it\/inps-comunica\/atti\/circolari-messaggi-e-normativa\/dettaglio.circolari-e-messaggi.2022.12.messaggio-numero-4616-del-22-12-2022_14028.html\">Messaggio n. 4616 del 22 dicembre 2022<\/a><\/span>. In particolare, in caso di superamento della soglia limite, il datore di lavoro che opera il conguaglio provveder\u00e0 al versamento dei contributi solo sul valore dei fringe benefits da esso erogati. Ai fini fiscali invece dovr\u00e0 effettuare le trattenute Irpef a conguaglio anche sul valore dei fringe benefit erogati dal precedente datore di lavoro.<\/p>\n<blockquote><p>Nota: occorre quindi verificare con attenzione quali beni e servizi sono stati erogati durante l\u2019 anno al dipendente da parte di tutti i datori di\u00a0 lavoro.<\/p><\/blockquote>\n<h2 id=\"scadenza\" class=\"titolo-visa\" style=\"text-align: left;\">La scadenza: entro quando deve essere erogato il bonus di 3.000 euro<\/h2>\n<p style=\"text-align: left;\">La tempistica per l&#8217;erogazione dei fringe benefits \u00e8 molto importante affinch\u00e9 tali erogazioni in natura siano considerati esenti da tasse e contributi.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Anche nel caso dei Fringe benefits viene applicato il &#8220;principio di cassa allargato&#8221;. Questo significa che i beni, i servizi, il pagamento o il rimborso delle bollette dovranno essere corrisposti <strong>entro e non oltre il 12 gennaio 2023.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Quanto corrisposto oltre a quella data sar\u00e0 considerato fringe benefit relativo all\u2019anno d\u2019imposta 2023 nel quale il limite esentasse torner\u00e0 all\u2019importo originario di 258,23 euro.<\/p>\n<h2 id=\"carburante\" class=\"titolo-visa\" style=\"text-align: left;\">Con il Bonus carburante l\u2019importo esentasse pu\u00f2 arrivare fino a 3.200<\/h2>\n<p style=\"text-align: left;\">L&#8217; art. 2 del Decreto Legge del 21 marzo 2022, n.21 ha previsto che:<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\">&#8220;Per l&#8217;anno 2022, l&#8217;importo del valore di buoni benzina o analoghi titoli ceduti dai datori di lavoro privati ai lavoratori dipendenti per l&#8217;acquisto di carburanti, nel limite di euro 200 per lavoratore, non concorre alla formazione del reddito ai sensi dell&#8217;articolo 51, comma 3, del DPR n. 917 del 22 dicembre 1986&#8221;<\/p>\n<\/blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\">La circolare 35\/E del 4 novembre 2022 ha inoltre chiarito che la novit\u00e0 prevista per l&#8217; anno 2022 in materia di fringe benefit rappresenta un&#8217;agevolazione <strong><em>ulteriore, diversa ed autonoma<\/em><\/strong> rispetto al bonus carburante.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Sar\u00e0 pertanto possibile erogare ai dipendenti beni e servizi esenti fino all&#8217; importo di 3.000 euro <strong>oltre<\/strong> a buoni carburante fino a 200 euro p<strong>er un importo totale esentasse quindi di 3.200 euro<\/strong>.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: left;\">Nota: per il Bonus carburante vale lo stesso principio secondo cui al superamento del limite di 200 euro, l&#8217; intera somma erogata sar\u00e0 soggetta a tassazione ordinaria.<\/p>\n<\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Entro il 12 gennaio 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