{"id":244588,"date":"2023-12-21T15:42:44","date_gmt":"2023-12-21T14:42:44","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/declaration-de-revenus-en-italie-guide-complet\/"},"modified":"2026-11-04T11:11:50","modified_gmt":"2026-11-04T10:11:50","slug":"declaration-de-revenus-en-italie-guide-complet","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/fr\/declaration-de-revenus-en-italie-guide-complet\/","title":{"rendered":"D\u00e9claration de revenus en Italie : guide complet"},"content":{"rendered":"\n<h2 id=\"h-should-i-file-an-italian-tax-return\" class=\"wp-block-heading\">Dois-je d\u00e9poser une d\u00e9claration de revenus en Italie ?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les conditions de d\u00e9p\u00f4t d\u2019une d\u00e9claration de revenus en Italie varient selon la r\u00e9sidence fiscale de la personne. Par exemple, les personnes <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/tax-residency-in-italy\/\">r\u00e9sidentes fiscales en Italie<\/a> sont impos\u00e9es sur leurs revenus mondiaux. Cette r\u00e8gle s\u2019applique <strong>quelle que soit la nationalit\u00e9 du contribuable<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En revanche, les personnes non r\u00e9sidentes ne sont impos\u00e9es que sur les revenus produits en Italie.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Les r\u00e9sidents fiscaux italiens <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/taxes-in-italy-for-expats\/\">doivent payer des imp\u00f4ts en Italie<\/a> sur tous les revenus produits dans le monde, quelle que soit leur nationalit\u00e9 ou le pays o\u00f9 les revenus sont per\u00e7us.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les p\u00e9riodes d\u2019imposition commen\u00e7ant en 2024, la r\u00e9sidence fiscale italienne est en principe appr\u00e9ci\u00e9e sur la majeure partie de la p\u00e9riode d\u2019imposition, y compris les fractions de jour, au regard de la r\u00e9sidence au sens du droit civil, du centre des relations personnelles et familiales (domicile fiscal) ou de la pr\u00e9sence physique en Italie. L\u2019inscription au registre de la population r\u00e9sidente fait na\u00eetre une pr\u00e9somption simple. Une convention fiscale applicable peut r\u00e9soudre les situations de double r\u00e9sidence.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-how-do-i-pay-my-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Comment payer mes imp\u00f4ts en Italie ?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les sostituti d\u2019imposta italiens (l\u2019employeur) peuvent retenir l\u2019imp\u00f4t italien sur le revenu \u00e0 la source. \u00c0 d\u00e9faut, la personne doit d\u00e9clarer ses revenus imposables dans la d\u00e9claration de revenus italienne (\u00ab <em>Modello Redditi PF<\/em> \u00bb ou \u00ab <em>Modello 730<\/em> \u00bb) et payer l\u2019imp\u00f4t correspondant dans les d\u00e9lais pr\u00e9vus (m\u00e9thode d\u2019autoliquidation).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans certains cas, toutefois, la retenue \u00e0 la source op\u00e9r\u00e9e peut ne pas suffire \u00e0 dispenser le contribuable de d\u00e9poser une d\u00e9claration de revenus.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">C\u2019est notamment le cas lorsque deux revenus ou plus ont \u00e9t\u00e9 impos\u00e9s \u00e0 la source par des employeurs diff\u00e9rents, tout en restant soumis \u00e0 l\u2019imposition progressive. Dans ce cas, le contribuable d\u00e9pose la d\u00e9claration pour d\u00e9clarer le montant total du revenu imposable et des retenues \u00e0 la source pay\u00e9es, et pour calculer la diff\u00e9rence d\u2019imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 payer.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>L\u2019imp\u00f4t sur le revenu r\u00e9sultant de la d\u00e9claration de revenus italienne, Modello Redditi PF, se paie au moyen d\u2019un formulaire de paiement appel\u00e9 \u00ab mod\u00e8le F24 \u00bb.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-payment-of-the-italian-f24-model\" class=\"wp-block-heading\">Paiement du mod\u00e8le F24 italien<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vous pouvez payer le mod\u00e8le F24 de l\u2019une des mani\u00e8res suivantes :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les services t\u00e9l\u00e9matiques de l\u2019administration fiscale italienne, via les services \u00ab F24 web \u00bb ou \u00ab F24 online \u00bb ;<\/li>\n\n\n\n<li>les canaux t\u00e9l\u00e9matiques \u00ab Fisconline \u00bb ou \u00ab Entratel \u00bb ;<\/li>\n\n\n\n<li>les services de banque en ligne de la banque du contribuable ou le compte Poste Italiane.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lorsque la loi le permet, les personnes sans num\u00e9ro de TVA peuvent \u00e9galement payer un F24 sans compensation aupr\u00e8s d\u2019une banque ou d\u2019un bureau de poste. Un F24 dont le solde est nul en raison de la compensation de cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t doit \u00eatre transmis par les services \u00e9lectroniques de l\u2019Agenzia delle Entrate ; d\u2019autres obligations de transmission \u00e9lectronique s\u2019appliquent lorsque des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t sont compens\u00e9s.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si le Modello 730 est pr\u00e9sent\u00e9 par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019un sostituto d\u2019imposta (employeur ou organisme de retraite), le solde d\u2019imp\u00f4t \u00e0 payer et le remboursement suivent en principe les modalit\u00e9s de r\u00e9gularisation sur la paie ou la pension. Le Modello 730 peut aussi \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 sans sostituto d\u2019imposta : dans ce cas, les sommes dues sont pay\u00e9es au moyen du mod\u00e8le F24 et le remboursement \u00e9ventuel est effectu\u00e9 directement par l\u2019Agenzia delle Entrate. Les imp\u00f4ts r\u00e9sultant de certaines sections du Modello 730 relatives aux imp\u00f4ts substitutifs sont g\u00e9r\u00e9s s\u00e9par\u00e9ment par F24.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-when-to-pay-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Quand payer les imp\u00f4ts en Italie<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le contribuable doit payer l\u2019imp\u00f4t sur le revenu r\u00e9sultant de la d\u00e9claration de revenus italienne \u2013 Modello Redditi PF \u2013 au plus tard le 30 juin de l\u2019ann\u00e9e suivant l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition, sauf prorogation.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Les contribuables peuvent \u00e9galement effectuer leurs paiements dans un second d\u00e9lai, fix\u00e9 au 31 juillet, moyennant une majoration de 0,40 % du montant concern\u00e9.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Outre le solde de l\u2019imp\u00f4t de l\u2019ann\u00e9e pour laquelle la d\u00e9claration est d\u00e9pos\u00e9e, les contribuables doivent verser 2 acomptes pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition suivante. Le total des acomptes est \u00e9gal \u00e0 100 % de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb au titre de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les acomptes doivent \u00eatre vers\u00e9s en 2 \u00e9ch\u00e9ances : 40 % \u00e0 l\u2019\u00e9ch\u00e9ance de juin\/juillet et 60 % au plus tard le 30 novembre de la m\u00eame ann\u00e9e.<\/p>\n\n<figure class=\"wp-block-table\">\n<table style=\"width: 100%; height: 92px;\">\n<tbody>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"text-align: center; width: 100%; height: 23px;\" colspan=\"4\">\n<h3><strong>\u00c9ch\u00e9ances de la d\u00e9claration de revenus italienne<\/strong><\/h3>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 15.119%; height: 23px;\">Exercice fiscal<\/td>\n<td style=\"width: 26.0715%; height: 23px;\">Date limite l\u00e9gale de d\u00e9p\u00f4t du Modello Redditi PF<\/td>\n<td style=\"width: 58.8095%; height: 23px;\" colspan=\"2\">Date limite l\u00e9gale de paiement de l\u2019imp\u00f4t<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 15.119%; height: 46px;\" rowspan=\"2\">X<\/td>\n<td style=\"width: 26.0715%; height: 46px;\" rowspan=\"2\">31 octobre x+1 (voir la section ci-dessous pour plus d\u2019informations)<\/td>\n<td style=\"width: 23.0952%; height: 23px;\">30 juin x+1<\/td>\n<td style=\"width: 35.7143%; height: 23px;\">\n<p><strong>a.<\/strong> Solde de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb pour l\u2019ann\u00e9e x<\/p>\n<p><strong>b.<\/strong> Premier acompte (le cas \u00e9ch\u00e9ant) pour l\u2019ann\u00e9e x+1, \u00e9gal \u00e0 40 % de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb au titre de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 23.0952%; height: 23px;\">30 novembre x+1<\/td>\n<td style=\"width: 35.7143%; height: 23px;\"><strong>c.<\/strong> Second acompte (le cas \u00e9ch\u00e9ant) pour l\u2019ann\u00e9e x+1, \u00e9gal \u00e0 60 % de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb au titre de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Les \u00e9ch\u00e9ances tombant un samedi, un dimanche ou un jour f\u00e9ri\u00e9 sont report\u00e9es au premier jour ouvrable suivant.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les contribuables peuvent aussi opter pour un acompte r\u00e9duit. Cela peut \u00eatre avantageux pour <strong>\u00e9viter un trop-vers\u00e9<\/strong>, qui obligerait ensuite \u00e0 demander un remboursement. C\u2019est le cas, par exemple, lorsque le contribuable n\u2019a plus de source de revenus ou lorsque les revenus de l\u2019ann\u00e9e en cours devraient \u00eatre inf\u00e9rieurs \u00e0 ceux de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Toutefois, <strong>des p\u00e9nalit\u00e9s et des int\u00e9r\u00eats s\u2019appliquent en cas de paiement insuffisant<\/strong> (par exemple, si les revenus r\u00e9els sont sup\u00e9rieurs aux pr\u00e9visions), mais la p\u00e9nalit\u00e9 peut \u00eatre r\u00e9duite par un paiement spontan\u00e9 (<em>ravvedimento operoso<\/em>) avant tout contr\u00f4le de l\u2019administration fiscale.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h2 id=\"h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Quelles sont les cons\u00e9quences du non-paiement des imp\u00f4ts en Italie ?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si le contribuable ne paie pas l\u2019imp\u00f4t italien r\u00e9sultant de sa d\u00e9claration de revenus dans les d\u00e9lais l\u00e9gaux, <strong>une p\u00e9nalit\u00e9 de 25 % <\/strong>(30 % avant le 01\/09\/2024)<strong> de l\u2019imp\u00f4t impay\u00e9 est appliqu\u00e9e<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La p\u00e9nalit\u00e9 peut \u00eatre ramen\u00e9e \u00e0 12,5 % (15 % avant le 01\/09\/2024) si le retard n\u2019exc\u00e8de pas 90 jours. Outre la p\u00e9nalit\u00e9, des int\u00e9r\u00eats l\u00e9gaux sont dus, calcul\u00e9s quotidiennement \u00e0 compter de la date \u00e0 laquelle l\u2019imp\u00f4t aurait d\u00fb \u00eatre pay\u00e9 jusqu\u2019\u00e0 la date du paiement effectif.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les imp\u00f4ts g\u00e9r\u00e9s par l\u2019Agenzia delle Entrate, la r\u00e9gularisation spontan\u00e9e par le <em>ravvedimento operoso<\/em> peut rester possible m\u00eame apr\u00e8s le d\u00e9but d\u2019un contr\u00f4le ou d\u2019une v\u00e9rification, dans les limites l\u00e9gales et selon le stade proc\u00e9dural atteint. En particulier, l\u2019ouverture d\u2019un contr\u00f4le n\u2019emp\u00eache pas automatiquement la r\u00e9gularisation ; des r\u00e9ductions de p\u00e9nalit\u00e9s diff\u00e9rentes s\u2019appliquent apr\u00e8s certaines notifications formelles ou constatations. L\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 doit \u00eatre appr\u00e9ci\u00e9e selon les r\u00e8gles applicables \u00e0 la date de la violation.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette proc\u00e9dure permet aux contribuables de r\u00e9gulariser leurs omissions ou irr\u00e9gularit\u00e9s de paiement de l\u2019imp\u00f4t et se traduit par une r\u00e9duction des p\u00e9nalit\u00e9s applicables :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1\/10 de la p\u00e9nalit\u00e9 minimale si la r\u00e9gularisation intervient dans les 30 jours suivant l\u2019\u00e9ch\u00e9ance initiale ;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/9 de la p\u00e9nalit\u00e9 minimale si la r\u00e9gularisation intervient dans les 90 jours suivant l\u2019\u00e9ch\u00e9ance initiale ;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/8 de la p\u00e9nalit\u00e9 minimale si la r\u00e9gularisation intervient avant l\u2019expiration du d\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration relative \u00e0 l\u2019ann\u00e9e au cours de laquelle la violation a \u00e9t\u00e9 commise ;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/7 de la p\u00e9nalit\u00e9 minimale l\u00e9gale si la r\u00e9gularisation intervient apr\u00e8s l\u2019expiration du d\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration relative \u00e0 l\u2019ann\u00e9e au cours de laquelle la violation a \u00e9t\u00e9 commise, pour les violations commises \u00e0 compter du 1er septembre 2024 ;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/6 de la p\u00e9nalit\u00e9 minimale l\u00e9gale si la r\u00e9gularisation intervient apr\u00e8s la communication d\u2019un projet d\u2019avis de redressement (<em>schema di atto<\/em>), \u00e0 condition que cet avis n\u2019ait pas \u00e9t\u00e9 pr\u00e9c\u00e9d\u00e9 d\u2019un proc\u00e8s-verbal de constatation (<em>processo verbale di constatazione<\/em>) et qu\u2019aucune demande de r\u00e8glement amiable (<em>accertamento con adesione<\/em>) n\u2019ait \u00e9t\u00e9 pr\u00e9sent\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>En r\u00e9sum\u00e9, plus le contribuable paie t\u00f4t, plus les p\u00e9nalit\u00e9s sont faibles.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-what-is-the-difference-between-the-730-and-modello-redditi-pf-tax-forms\" class=\"wp-block-heading\">Quelle est la diff\u00e9rence entre les formulaires 730 et Modello Redditi PF ?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le Modello 730 est une d\u00e9claration de revenus simplifi\u00e9e destin\u00e9e aux salari\u00e9s et aux retrait\u00e9s, plus avantageuse que le formulaire ordinaire Modello Redditi PF.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les principales caract\u00e9ristiques du Modello 730 sont les suivantes :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Il est plus facile \u00e0 remplir pour le contribuable ;<\/li>\n\n\n\n<li>Il n\u2019est pas n\u00e9cessaire de calculer l\u2019imp\u00f4t, car ce calcul est effectu\u00e9 par l\u2019interm\u00e9diaire habilit\u00e9 ou par le centre d\u2019assistance fiscale (CAF), tr\u00e8s souvent d\u00e9sign\u00e9 par l\u2019employeur ;<\/li>\n\n\n\n<li>Il pr\u00e9voit le remboursement quasi imm\u00e9diat des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t r\u00e9sultant de cette d\u00e9claration ; ceux-ci sont rembours\u00e9s par la paie du salari\u00e9\/retrait\u00e9 ou directement par l\u2019Agenzia delle Entrate ;<\/li>\n\n\n\n<li>Lorsque le Modello 730 est pr\u00e9sent\u00e9 par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019un sostituto d\u2019imposta, le solde ordinaire d\u2019imp\u00f4t \u00e0 payer est en principe retenu sur le salaire ou la pension ; lorsqu\u2019il est d\u00e9pos\u00e9 sans sostituto d\u2019imposta, le contribuable paie la somme due par F24 ;<\/li>\n\n\n\n<li>La d\u00e9claration conjointe avec le conjoint est autoris\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il convient toutefois de noter que, outre le fait d\u2019\u00eatre r\u00e9serv\u00e9 aux salari\u00e9s\/retrait\u00e9s, le Modello 730 permet de d\u00e9clarer certaines cat\u00e9gories de revenus seulement, telles que : les revenus de travail salari\u00e9 et assimil\u00e9s, les pensions, les revenus immobiliers, les revenus de capitaux (soumis \u00e0 l\u2019imposition ordinaire), les revenus de travail ind\u00e9pendant (hors revenus soumis \u00e0 la TVA) et certains revenus soumis \u00e0 imposition s\u00e9par\u00e9e.<\/p>\n\n<h3 id=\"h-the-modello-redditi-pf-form\" class=\"wp-block-heading\">Le formulaire Modello Redditi PF<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le formulaire Modello Redditi PF, en revanche :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>permet de d\u00e9clarer tous les types de revenus ;<\/li>\n\n\n\n<li>peut \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 aussi bien par les r\u00e9sidents fiscaux que par les non-r\u00e9sidents ;<\/li>\n\n\n\n<li>n\u2019autorise pas la d\u00e9claration conjointe et l\u2019imp\u00f4t qui en r\u00e9sulte doit \u00eatre pay\u00e9 directement par le contribuable.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En outre :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le remboursement peut \u00eatre report\u00e9 sur la d\u00e9claration de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition suivante et \u00eatre utilis\u00e9 en compensation d\u2019autres imp\u00f4ts, ou<\/li>\n\n\n\n<li>il peut \u00eatre demand\u00e9 en remboursement directement \u00e0 l\u2019administration fiscale. Il convient de noter que, contrairement au Modello 730, les remboursements issus du Modello Redditi PF ne sont pas disponibles imm\u00e9diatement apr\u00e8s le d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration. Les contribuables attendent souvent longtemps leur remboursement.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-how-and-when-must-the-form-modello-redditi-pf-be-submitted\" class=\"wp-block-heading\">Comment et quand le formulaire Modello Redditi PF doit-il \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 ?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La d\u00e9claration de revenus italienne doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e l\u2019ann\u00e9e suivant l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition. Le formulaire Modello Redditi PF peut \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>du 15 avril au 30 juin pour le d\u00e9p\u00f4t sur support papier (dans les cas o\u00f9 la loi l\u2019autorise) ;<\/li>\n\n\n\n<li>jusqu\u2019au 31 octobre en cas de transmission par voie \u00e9lectronique ;<\/li>\n\n\n\n<li>Le d\u00e9p\u00f4t tardif de la d\u00e9claration est admis dans un d\u00e9lai de 90 jours apr\u00e8s l\u2019\u00e9ch\u00e9ance ordinaire (au plus tard le 1er f\u00e9vrier 2027 pour le formulaire REDDITI PF 2026). La p\u00e9nalit\u00e9 minimale de 250 \u20ac peut \u00eatre ramen\u00e9e \u00e0 25 \u20ac (1\/10 de 250 \u20ac) gr\u00e2ce au <em>ravvedimento operoso<\/em>. Les imp\u00f4ts \u00e9ventuellement impay\u00e9s restent soumis \u00e0 des p\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats distincts.<\/li>\n\n\n\n<li>Les d\u00e9clarations d\u00e9pos\u00e9es plus de 90 jours apr\u00e8s l\u2019\u00e9ch\u00e9ance sont consid\u00e9r\u00e9es comme omises par l\u2019administration fiscale italienne, et une p\u00e9nalit\u00e9 de 120 % de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb s\u2019applique, avec un minimum de 250 \u20ac, ainsi que des int\u00e9r\u00eats l\u00e9gaux calcul\u00e9s quotidiennement \u00e0 compter de la date \u00e0 laquelle l\u2019imp\u00f4t aurait d\u00fb \u00eatre pay\u00e9 jusqu\u2019\u00e0 la date du paiement effectif. Pour les violations commises \u00e0 compter du 1er septembre 2024, cette p\u00e9nalit\u00e9 peut \u00eatre ramen\u00e9e \u00e0 75 % si la d\u00e9claration omise est d\u00e9pos\u00e9e dans le d\u00e9lai l\u00e9gal de contr\u00f4le et avant que le contribuable n\u2019ait connaissance formelle d\u2019un contr\u00f4le ou d\u2019une activit\u00e9 de redressement. Si aucun imp\u00f4t n\u2019est d\u00fb, une p\u00e9nalit\u00e9 de 250 \u20ac \u00e0 1 000 \u20ac s\u2019applique. Dans ce cas, une d\u00e9claration omise peut encore \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e et les imp\u00f4ts et int\u00e9r\u00eats \u00e9ventuellement dus peuvent \u00eatre pay\u00e9s spontan\u00e9ment. Toutefois, la d\u00e9claration reste juridiquement qualifi\u00e9e d\u2019omise, et les p\u00e9nalit\u00e9s de d\u00e9p\u00f4t applicables peuvent \u00eatre liquid\u00e9es et notifi\u00e9es par l\u2019administration fiscale italienne.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-is-there-any-possibility-to-amend-a-tax-return-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Est-il possible de rectifier une d\u00e9claration de revenus en Italie ?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les contribuables peuvent rectifier leur d\u00e9claration de revenus en Italie jusqu\u2019\u00e0 5 ans apr\u00e8s son d\u00e9p\u00f4t. Pendant cette p\u00e9riode, il est possible d\u2019int\u00e9grer des modifications favorables au contribuable et\/ou de corriger des omissions pouvant entra\u00eener un imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>En cas de d\u00e9claration infid\u00e8le (c\u2019est-\u00e0-dire d\u00e9clarant un revenu inf\u00e9rieur \u00e0 la r\u00e9alit\u00e9), l\u2019imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire r\u00e9sultant de ces d\u00e9clarations rectificatives est soumis \u00e0 une p\u00e9nalit\u00e9 de 70 % de l\u2019imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire d\u00fb, avec un minimum de 150 \u20ac. Pour les violations commises \u00e0 compter du 1er septembre 2024, cette p\u00e9nalit\u00e9 est ramen\u00e9e \u00e0 50 % lorsque l\u2019inexactitude est r\u00e9v\u00e9l\u00e9e par une d\u00e9claration compl\u00e9mentaire (<em>dichiarazione integrativa<\/em>) d\u00e9pos\u00e9e dans le d\u00e9lai l\u00e9gal de contr\u00f4le et avant que le contribuable n\u2019ait connaissance formelle d\u2019un contr\u00f4le ou d\u2019une activit\u00e9 de redressement, sous r\u00e9serve de r\u00e9ductions suppl\u00e9mentaires au titre de la proc\u00e9dure de <em>ravvedimento operoso<\/em>.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, les p\u00e9nalit\u00e9s applicables peuvent \u00eatre r\u00e9duites au moyen de la proc\u00e9dure dite de \u00ab <em>ravvedimento operoso<\/em> \u00bb, qui permet de diminuer l\u2019amende. Elle est admise jusqu\u2019\u00e0 certaines \u00e9ch\u00e9ances fix\u00e9es par la loi et d\u00e9crites dans le paragraphe pr\u00e9c\u00e9dent \u00ab <em><a href=\"#h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\">Quelles sont les cons\u00e9quences du non-paiement des imp\u00f4ts en Italie ?<\/a><\/em> \u00bb.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Des r\u00e8gles et conditions de paiement sp\u00e9cifiques doivent \u00eatre v\u00e9rifi\u00e9es et prises en compte lorsque la d\u00e9claration de revenus annuelle comprend \u00e9galement la section RW vis\u00e9e au paragraphe ci-dessous.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-the-rw-form-of-the-italian-tax-return\" class=\"wp-block-heading\">Le \u00ab formulaire RW \u00bb de la d\u00e9claration de revenus italienne<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les personnes qui ont la qualit\u00e9 de r\u00e9sidents fiscaux italiens sont soumises \u00e0 des obligations d\u00e9claratives en Italie pour tous les actifs d\u00e9tenus directement hors du territoire italien.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c0 l\u2019inverse, lorsque des actifs \u00e9trangers sont g\u00e9r\u00e9s ou administr\u00e9s par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019un interm\u00e9diaire financier r\u00e9sident en Italie (par exemple une soci\u00e9t\u00e9 fiduciaire), le contribuable peut \u00eatre dispens\u00e9 des obligations d\u00e9claratives du quadro RW, \u00e0 condition que les flux financiers et revenus correspondants soient soumis \u00e0 une retenue \u00e0 la source ou \u00e0 un imp\u00f4t substitutif op\u00e9r\u00e9 par cet interm\u00e9diaire. La dispense peut \u00e9galement s\u2019appliquer aux actifs ne g\u00e9n\u00e9rant aucun revenu au cours de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition, \u00e0 condition que l\u2019interm\u00e9diaire ait un mandat en cours couvrant leur gestion ou leur administration ainsi que tous les flux financiers y aff\u00e9rents. La simple intervention d\u2019un interm\u00e9diaire r\u00e9sident en Italie ne dispense pas automatiquement le contribuable de ses obligations d\u00e9claratives.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aux fins fiscales italiennes, les investissements \u00e9trangers s\u2019entendent de tous les investissements\/actifs d\u00e9tenus hors du territoire italien et susceptibles de g\u00e9n\u00e9rer des revenus (par exemple biens immobiliers, comptes bancaires, actions, fonds d\u2019investissement, assurances-vie, fonds de pension volontaires, stock-options exer\u00e7ables, etc.).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le suivi des actifs \u00e9trangers est d\u00e9clar\u00e9 dans le quadro RW du formulaire REDDITI PF ou, lorsque le contribuable peut utiliser le Modello 730, dans le quadro W.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>La complexit\u00e9 du quadro RW d\u00e9pend du nombre d\u2019actifs d\u00e9tenus \u00e0 l\u2019\u00e9tranger par le contribuable r\u00e9sident en Italie.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le formulaire se compose de lignes (<em>righi<\/em>), une pour chaque actif \u00e0 d\u00e9clarer. Les lignes sont elles-m\u00eames divis\u00e9es en colonnes \u00e0 remplir avec des informations sur l\u2019actif concern\u00e9, telles que :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La valeur (en \u20ac) des actifs au d\u00e9but de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition italienne (1er janvier x) ou au moment de l\u2019acquisition, et \u00e0 la fin de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition italienne (31 d\u00e9cembre x) ou au moment de la cession,<\/li>\n\n\n\n<li>le nombre de jours de d\u00e9tention de l\u2019actif financier au cours de la p\u00e9riode,<\/li>\n\n\n\n<li>le pourcentage de d\u00e9tention et le code fiscal italien des co-titulaires qui ont la qualit\u00e9 de r\u00e9sidents fiscaux en Italie,<\/li>\n\n\n\n<li>si les actifs financiers ou les biens immobiliers ont g\u00e9n\u00e9r\u00e9 des revenus \u00e9trangers au cours de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition italienne concern\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Outre le suivi fiscal, le quadro RW sert aussi \u00e0 d\u00e9terminer le montant de l\u2019imp\u00f4t sur le patrimoine d\u00fb sur les actifs d\u00e9tenus :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>l\u2019imp\u00f4t sur les immeubles situ\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger (Imposta sugli immobili situati all&#8217;estero, \u00ab IVIE \u00bb),<\/li>\n\n\n\n<li>l\u2019imp\u00f4t sur les placements financiers \u00e9trangers (Imposta sul valore delle attivit\u00e0 detenute all&#8217;estero, \u00ab IVAFE \u00bb) et<\/li>\n\n\n\n<li>l\u2019imp\u00f4t sur la valeur des cryptoactifs (Imposta sul valore delle cripto-attivit\u00e0), le cas \u00e9ch\u00e9ant.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les obligations de suivi, l\u2019IVIE\/IVAFE et l\u2019imp\u00f4t sur les cryptoactifs sont distincts : la possibilit\u00e9 de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une exception pour l\u2019une de ces obligations n\u2019exclut pas n\u00e9cessairement les autres.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le quadro RW doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 avec le formulaire REDDITI PF dans le d\u00e9lai applicable ; le quadro W est d\u00e9pos\u00e9 avec le Modello 730 dans le d\u00e9lai applicable au 730.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Le paiement de l\u2019IVIE et de l\u2019IVAFE suit les r\u00e8gles et <a href=\"#h-when-to-pay-taxes-in-italy\">l\u2019\u00e9ch\u00e9ance d\u00e9crites dans la section ci-dessus<\/a>, y compris la proc\u00e9dure de versement des deux acomptes annuels ; le solde et les acomptes d\u2019imp\u00f4t sont tous pay\u00e9s au moyen du \u00ab mod\u00e8le F24 \u00bb mentionn\u00e9 ci-dessus.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-failure-to-submit-rw-form-or-incorrect-rw-form\" class=\"wp-block-heading\">Absence de d\u00e9p\u00f4t du quadro RW ou quadro RW incorrect<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les actifs \u00e9trangers, m\u00eame si aucun imp\u00f4t sur le patrimoine n\u2019est d\u00fb, les irr\u00e9gularit\u00e9s dans le d\u00e9p\u00f4t du quadro RW entra\u00eenent des sanctions administratives de 3 % \u00e0 15 % des montants non d\u00e9clar\u00e9s (6 % \u00e0 30 % si les actifs sont d\u00e9tenus dans un pays \u00ab \u00e0 fiscalit\u00e9 privil\u00e9gi\u00e9e \u00bb).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En outre, si l\u2019IVIE et l\u2019IVAFE sont dues, outre les sanctions administratives mentionn\u00e9es ci-dessus, l\u2019absence de d\u00e9claration des montants correspondants dans la d\u00e9claration de revenus peut entra\u00eener une p\u00e9nalit\u00e9 g\u00e9n\u00e9ralement \u00e9gale \u00e0 70 % de l\u2019imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire d\u00fb, avec un minimum de 150 \u20ac, lorsque l\u2019omission constitue une d\u00e9claration inexacte (d\u00e9claration \u00ab infid\u00e8le \u00bb, voir la section 5 \u00ab <em><a href=\"#h-is-there-any-possibility-to-amend-a-tax-return-in-italy\">Est-il possible de rectifier une d\u00e9claration de revenus ?<\/a><\/em> \u00bb ci-dessus). Cette r\u00e8gle s\u2019applique aux violations commises \u00e0 compter du 1er septembre 2024, tandis que des p\u00e9nalit\u00e9s diff\u00e9rentes peuvent s\u2019appliquer lorsque l\u2019omission est corrig\u00e9e dans les 90 jours suivant l\u2019\u00e9ch\u00e9ance initiale de d\u00e9p\u00f4t.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Ces deux p\u00e9nalit\u00e9s peuvent \u00eatre r\u00e9duites gr\u00e2ce \u00e0 <a href=\"#h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\">la proc\u00e9dure de <em>ravvedimento operoso<\/em><\/a>, sous r\u00e9serve des conditions l\u00e9gales applicables. La r\u00e9duction d\u00e9pend du type et de la date de la violation, ainsi que du stade auquel la r\u00e9gularisation intervient.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est possible de corriger toute irr\u00e9gularit\u00e9 relative au quadro RW, y compris son omission, \u00e0 condition que la d\u00e9claration initiale ait \u00e9t\u00e9 valablement d\u00e9pos\u00e9e, y compris dans les 90 jours suivant son \u00e9ch\u00e9ance. La correction du quadro RW peut \u00e9galement intervenir apr\u00e8s ce d\u00e9lai de 90 jours, sous r\u00e9serve des d\u00e9lais l\u00e9gaux et des p\u00e9nalit\u00e9s applicables. En effet, comme expliqu\u00e9 plus haut dans la section \u00ab <em><a href=\"#h-how-and-when-must-the-form-modello-redditi-pf-be-submitted\">Comment et quand le formulaire Modello Redditi PF doit-il \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 ?<\/a><\/em> \u00bb, les d\u00e9clarations d\u00e9pos\u00e9es plus de 90 jours apr\u00e8s l\u2019\u00e9ch\u00e9ance sont consid\u00e9r\u00e9es comme omises par l\u2019administration fiscale italienne.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-what-about-foreign-taxes-paid-on-income-taxed-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Qu\u2019en est-il des imp\u00f4ts \u00e9trangers pay\u00e9s sur des revenus impos\u00e9s en Italie ?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si des revenus per\u00e7us \u00e0 l\u2019\u00e9tranger concourent \u00e0 la formation du revenu imposable total en Italie, un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t est accord\u00e9 aux r\u00e9sidents afin d\u2019\u00e9liminer (ou du moins d\u2019att\u00e9nuer) la double imposition.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En revanche, la m\u00e9thode du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t <strong>ne s\u2019applique pas aux revenus \u00e9trangers<\/strong> enti\u00e8rement exon\u00e9r\u00e9s ou soumis \u00e0 une retenue \u00e0 la source en Italie. La raison en est que ces revenus ne concourent pas \u00e0 la formation du revenu imposable total des personnes physiques.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gr\u00e2ce au m\u00e9canisme du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour imp\u00f4ts \u00e9trangers, les imp\u00f4ts pay\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger \u00e0 titre d\u00e9finitif (cette notion exclut tous les imp\u00f4ts pay\u00e9s \u00e0 titre d\u2019acompte) peuvent \u00eatre d\u00e9duits de l\u2019imp\u00f4t net italien d\u00fb, dans la limite de la quotit\u00e9 d\u2019imp\u00f4t correspondant au rapport entre les revenus produits \u00e0 l\u2019\u00e9tranger et le revenu total, diminu\u00e9 des pertes des p\u00e9riodes d\u2019imposition ant\u00e9rieures d\u00e9ductibles.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Toutefois, les imp\u00f4ts sur le revenu auxquels le cr\u00e9dit doit s\u2019appliquer doivent pr\u00e9senter des caract\u00e9ristiques particuli\u00e8res :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t ne s\u2019appliquent qu\u2019aux imp\u00f4ts pay\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger \u00e0 titre d\u00e9finitif. Il s\u2019agit d\u2019imp\u00f4ts pay\u00e9s int\u00e9gralement et une fois pour toutes ; ils ne doivent pas \u00eatre provisoires et donc soumis au paiement d\u2019un solde, ni constituer des acomptes, ni \u00eatre sujets \u00e0 un remboursement partiel ou total.<\/li>\n\n\n\n<li>L\u2019imp\u00f4t \u00e9tranger doit en principe avoir \u00e9t\u00e9 pay\u00e9 \u00e0 titre d\u00e9finitif avant le d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration de revenus italienne relative \u00e0 l\u2019ann\u00e9e au cours de laquelle les revenus \u00e9trangers ont \u00e9t\u00e9 impos\u00e9s, afin de pouvoir demander le cr\u00e9dit dans cette d\u00e9claration.<\/li>\n\n\n\n<li>Si l\u2019imp\u00f4t \u00e9tranger devient d\u00e9finitif apr\u00e8s le d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration de revenus italienne, le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t peut encore \u00eatre demand\u00e9 dans la premi\u00e8re d\u00e9claration ult\u00e9rieure disponible. Le plafond du cr\u00e9dit applicable doit \u00eatre calcul\u00e9 par r\u00e9f\u00e9rence aux revenus \u00e9trangers et \u00e0 l\u2019imp\u00f4t italien de l\u2019ann\u00e9e au cours de laquelle ces revenus ont \u00e9t\u00e9 initialement impos\u00e9s en Italie.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 id=\"h-regulatory-update-from-2027\" class=\"wp-block-heading\">Mise \u00e0 jour r\u00e9glementaire \u00e0 partir de 2027<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 117 du 19 juin 2026 a approuv\u00e9 le nouveau Code des imp\u00f4ts sur les revenus (Testo unico delle imposte sui redditi). Bien que le d\u00e9cret soit entr\u00e9 en vigueur le 4 juillet 2026, l\u2019abrogation et le remplacement des dispositions relatives \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu du d\u00e9cret du Pr\u00e9sident de la R\u00e9publique n\u00b0 917\/1986 (TUIR) prennent effet \u00e0 compter du 1er janvier 2027. Jusque-l\u00e0, les r\u00e9f\u00e9rences du pr\u00e9sent guide aux articles 2, 3, 23 et 165 du TUIR restent applicables.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ce guide sur la d\u00e9claration de revenus en Italie vous \u00e9claire sur les obligations applicables \u00e0 votre situation, ainsi que sur les diff\u00e9rents types de d\u00e9clarations, les \u00e9ch\u00e9ances disponibles et les sanctions en cas de non-respect.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":169719,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[1451,6121],"tags":[5868],"country":[1505],"container":[],"service":[6332],"tag-di-competenza":[5606],"class_list":["post-244588","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","category-declaration-tax-fullfilments","tag-highlighted-info-sheet","country-italie","service-tax-returns-for-expats-italy","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-fr"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v28.8 (Yoast SEO v28.8) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>D\u00e9claration de revenus en Italie : guide complet de d\u00e9p\u00f4t<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Comment et quand d\u00e9poser une d\u00e9claration de revenus en Italie ? 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