{"id":241358,"date":"2024-01-30T11:10:50","date_gmt":"2024-01-30T10:10:50","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/regime-des-impatries-italie-nouvelles-regles\/"},"modified":"2026-10-26T12:24:00","modified_gmt":"2026-10-26T11:24:00","slug":"regime-des-impatries-italie-nouvelles-regles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/fr\/regime-des-impatries-italie-nouvelles-regles\/","title":{"rendered":"R\u00e9gime des impatri\u00e9s en Italie : les nouvelles r\u00e8gles"},"content":{"rendered":"\n

Le r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cial pour les travailleurs impatri\u00e9s a \u00e9t\u00e9 int\u00e9gr\u00e9 dans la l\u00e9gislation fiscale italienne en 2015 afin d’encourager les travailleurs hautement qualifi\u00e9s et sp\u00e9cialis\u00e9s \u00e0 s’installer en Italie<\/a><\/strong> et de favoriser, dans le m\u00eame temps, le d\u00e9veloppement technologique, scientifique et culturel du pays (art. 16, d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 147 du 14 septembre 2015). <\/p>\n\n

Par la suite, le d\u00e9cret-loi (D.L.) n\u00b0 34 du 30 avril 2019 a modifi\u00e9 les caract\u00e9ristiques de ce r\u00e9gime sp\u00e9cial, en augmentant les avantages fiscaux pr\u00e9vus et en \u00e9largissant son champ d’application. Pour acc\u00e9der au r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cial, les travailleurs impatri\u00e9s n’\u00e9taient plus tenus<\/strong> d’\u00eatre des cadres dirigeants ou d’\u00eatre hautement qualifi\u00e9s. <\/p>\n\n

Le nouveau r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cial pour les travailleurs impatri\u00e9s<\/h2>\n\n

Toutefois, le d\u00e9cret l\u00e9gislatif (D.Lgs.) n\u00b0 209 du 27 d\u00e9cembre 2023, publi\u00e9 au Journal officiel n\u00b0 301 du 28 d\u00e9cembre suivant, red\u00e9finit en profondeur le r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cial des travailleurs impatri\u00e9s<\/strong>.<\/p>\n\n

Le \u00ab\u00a0nouveau r\u00e9gime fiscal pr\u00e9f\u00e9rentiel pour les travailleurs impatri\u00e9s<\/strong>\u00a0\u00bb peut s’appliquer aux travailleurs qui transf\u00e8rent leur r\u00e9sidence fiscale<\/a> en Italie \u00e0 compter de l’ann\u00e9e 2024<\/strong> (art. 5 du d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 209\/2023 pr\u00e9cit\u00e9).<\/p>\n\n

En revanche, les r\u00e8gles ant\u00e9rieures<\/strong> de l’article 16 du d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 147 du 14 septembre 2015 continuent de s’appliquer, sous r\u00e9serve du respect de leurs conditions d’\u00e9ligibilit\u00e9, aux personnes qui ont transf\u00e9r\u00e9 leur r\u00e9sidence d\u00e9clar\u00e9e (inscrite \u00e0 l’\u00e9tat civil) en Italie au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2023<\/strong>. Pour les relations de travail sportives, la protection transitoire s’applique lorsque le contrat concern\u00e9 a \u00e9t\u00e9 conclu \u00e0 cette date au plus tard.<\/p>\n\n

\u00c0 compter du 1er janvier 2027, les r\u00e8gles actuellement pr\u00e9vues \u00e0 l’article 5 du d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 209\/2023 seront int\u00e9gr\u00e9es dans l’article 225 du nouveau code consolid\u00e9 de l’imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> (Testo unico delle imposte sui redditi), approuv\u00e9 par le d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 117\/2026. Le d\u00e9cret est entr\u00e9 en vigueur le 4 juillet 2026, mais les nouvelles dispositions consolid\u00e9es s’appliquent \u00e0 partir de 2027. Les conditions d’\u00e9ligibilit\u00e9 d\u00e9crites ci-dessous continuent donc d’\u00eatre appr\u00e9ci\u00e9es selon les dispositions applicables \u00e0 la p\u00e9riode d’imposition concern\u00e9e.<\/p>\n\n

Pour les personnes qui transf\u00e8rent leur r\u00e9sidence fiscale en Italie \u00e0 compter de la p\u00e9riode d’imposition 2027, le nouvel all\u00e8gement pour impatri\u00e9s ne peut pas \u00eatre cumul\u00e9 avec le r\u00e9gime optionnel de taxation forfaitaire (flat tax) des revenus de source \u00e9trang\u00e8re<\/strong> actuellement pr\u00e9vu \u00e0 l’article 24-bis du TUIR (code italien de l’imp\u00f4t sur le revenu). La r\u00e8gle l\u00e9gale d’entr\u00e9e en vigueur vise express\u00e9ment les transferts \u00e0 compter de 2027\u00a0; cette nouvelle restriction ne s’applique pas automatiquement aux travailleurs qui ont transf\u00e9r\u00e9 leur r\u00e9sidence fiscale plus t\u00f4t.<\/p>\n\n

Diff\u00e9rences entre l’ancien et le nouveau r\u00e9gime fiscal des impatri\u00e9s<\/h2>\n\n

Vous trouverez ci-dessous un sch\u00e9ma g\u00e9n\u00e9ral des conditions d’application des avantages\u00a0: <\/p>\n\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nAncien r\u00e9gime des impatri\u00e9s<\/strong><\/em>Selon l’art. 16, d\u00e9cret l\u00e9gislatif (D.Lgs.) 147\/2015 En vigueur du 21\/05\/2022 au 29\/12\/2023 <\/em><\/td>\nNouveau r\u00e9gime des impatri\u00e9s <\/strong>Selon l’art. 5, d\u00e9cret l\u00e9gislatif (D.Lgs.) 209\/2023 En vigueur depuis le 29\/12\/2023<\/em><\/td>\n<\/tr>\n
Ann\u00e9es de r\u00e9sidence \u00e0 l’\u00e9tranger <\/strong><\/td>\n2 p\u00e9riodes d’imposition <\/td>\n– 3<\/strong> p\u00e9riodes d’imposition – 6 ou 7<\/strong> p\u00e9riodes d’imposition si l’activit\u00e9 est exerc\u00e9e pour le m\u00eame employeur, r\u00e9sident en Italie ou \u00e0 l’\u00e9tranger, ou pour une autre entit\u00e9 du m\u00eame groupe, au sens de l’article 5, paragraphe 2. L’exigence de six ou sept p\u00e9riodes d’imposition d\u00e9pend de l’historique professionnel ant\u00e9rieur du travailleur en Italie.<\/td>\n<\/tr>\n
Ann\u00e9es de r\u00e9sidence en Italie <\/strong>(minimum requis) <\/td>\n2 ans <\/td>\n4<\/strong> ans <\/td>\n<\/tr>\n
Revenus<\/strong> \u00e9ligibles \u00e0 l’all\u00e8gement fiscal <\/td>\n– Revenus d’un emploi salari\u00e9 et revenus assimil\u00e9s– Revenus d’une activit\u00e9 ind\u00e9pendante– Revenus d’entreprise des entrepreneurs individuels<\/td>\n– Revenus d’un emploi salari\u00e9 et revenus assimil\u00e9s – Revenus d’une activit\u00e9 ind\u00e9pendante issus de l’exercice d’arts et de professions lib\u00e9rales<\/td>\n<\/tr>\n
Plafond de revenu<\/strong> \u00e9ligible <\/td>\nAucune <\/td>\nPlafond annuel d’all\u00e8gement de 600\u00a0000\u00a0\u20ac<\/strong> de revenus \u00e9ligibles. Les revenus d\u00e9passant ce montant restent imposables selon les r\u00e8gles ordinaires\u00a0; le d\u00e9passement du plafond n’entra\u00eene pas, en soi, la perte du r\u00e9gime.<\/td>\n<\/tr>\n
Avantage fiscal<\/strong> <\/td>\n– Part imposable du revenu\u00a0: 30\u00a0%– Part imposable du revenu\u00a0: 10\u00a0% pour les impatri\u00e9s qui s’installent dans les zones du sud de l’Italie– Part imposable du revenu des sportifs\u00a0: 50\u00a0% <\/td>\n– Part imposable du revenu\u00a0: 50\u00a0%<\/strong>– Part imposable du revenu\u00a0: 40\u00a0%<\/strong> lorsque le travailleur s’installe avec un enfant mineur<\/strong> ou qu’un enfant na\u00eet ou qu’un mineur est adopt\u00e9 pendant la p\u00e9riode d’avantage, \u00e0 condition que l’enfant r\u00e9side en Italie. La d\u00e9pendance fiscale n’est pas exig\u00e9e.<\/td>\n<\/tr>\n
Dur\u00e9e<\/strong> des avantages (ann\u00e9es) <\/td>\n– 5 p\u00e9riodes d’imposition – 5 + 5 p\u00e9riodes d’imposition si\u00a0: au moins un enfant \u00e0 charge ou un enfant de moins de 18 ans, ou acquisition d’un bien immobilier \u00e0 partir d’un an avant l’installation en Italie ou apr\u00e8s l’installation en Italie, avant la fin de la p\u00e9riode d’avantage de 5 ans. <\/td>\n– 5 <\/strong>p\u00e9riodes d’imposition – 5 + 3<\/strong> p\u00e9riodes d’imposition en cas d’inscription comme r\u00e9sident en 2024 et d’acquisition d’un bien immobilier comme r\u00e9sidence principale au plus tard le 31\/12\/2023 <\/td>\n<\/tr>\n
Activit\u00e9 professionnelle<\/strong> exerc\u00e9e en Italie <\/td>\n– Pas n\u00e9cessairement pour un employeur diff\u00e9rent de celui d’avant (la seule exception \u00e9tant le d\u00e9tachement) – L’activit\u00e9 doit \u00eatre exerc\u00e9e en Italie pendant la majeure partie de la p\u00e9riode d’imposition (c’est-\u00e0-dire plus de 183 jours par an) <\/td>\n– L’activit\u00e9 peut \u00eatre exerc\u00e9e pour le m\u00eame employeur \u00e9tranger<\/strong> ou<\/strong> pour une soci\u00e9t\u00e9 appartenant au m\u00eame groupe<\/strong> – L’activit\u00e9 doit \u00eatre exerc\u00e9e en Italie pendant la majeure partie de la p\u00e9riode d’imposition (c’est-\u00e0-dire plus de 183 jours par an). <\/td>\n<\/tr>\n
Qualification<\/strong> professionnelle ou sp\u00e9cialisation requise<\/td>\nAucune <\/td>\nHaute qualification professionnelle<\/strong> ou sp\u00e9cialisation, ou activit\u00e9 ant\u00e9rieure de recherche, y compris appliqu\u00e9e, dans les technologies d’intelligence artificielle<\/strong> selon la modification en vigueur depuis le 10 octobre 2025.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n

L’Agence des recettes italienne (Agenzia delle Entrate) a confirm\u00e9 que les personnes remplissant les conditions requises qui se sont install\u00e9es en Italie entre le 30 avril et le 2 juillet 2019 peuvent \u00e9galement b\u00e9n\u00e9ficier de la p\u00e9riode suppl\u00e9mentaire de cinq ans pr\u00e9vue par l’ancien r\u00e9gime. La prolongation court imm\u00e9diatement apr\u00e8s la premi\u00e8re p\u00e9riode de cinq ans.<\/p>\n\n

Nouvelles conditions pour les travailleurs impatri\u00e9s<\/h2>\n\n

Les revenus d’un emploi salari\u00e9, les revenus assimil\u00e9s et les revenus d’une activit\u00e9 ind\u00e9pendante issus de l’exercice d’arts et de professions lib\u00e9rales produits en Italie<\/strong> par des travailleurs qui transf\u00e8rent leur r\u00e9sidence fiscale au sens de l’article 2 du TUIR sont inclus dans le revenu imposable global \u00e0 hauteur de 50\u00a0%<\/strong>, jusqu’\u00e0 un montant annuel global de 600\u00a0000\u00a0\u20ac<\/strong>, sous r\u00e9serve des conditions ci-dessous. Tout revenu \u00e9ligible exc\u00e9dant ce plafond reste enti\u00e8rement imposable selon les r\u00e8gles ordinaires. La part imposable r\u00e9duite de 40\u00a0% peut s’appliquer dans les cas impliquant des enfants d\u00e9crits ci-dessous.<\/p>\n\n

R\u00e9sidence fiscale en Italie pendant au moins quatre ans<\/h3>\n\n

Les travailleurs impatri\u00e9s doivent s’engager \u00e0 maintenir leur r\u00e9sidence fiscale en Italie<\/strong> pendant au moins quatre ans.<\/strong><\/p>\n\n

Si les impatri\u00e9s transf\u00e8rent leur r\u00e9sidence fiscale dans un autre pays avant l’expiration de quatre ans, ils perdent tous les avantages fiscaux<\/strong> et l’administration fiscale proc\u00e8de \u00e0 la r\u00e9cup\u00e9ration des avantages fiscaux ind\u00fbment per\u00e7us, en appliquant les int\u00e9r\u00eats de retard correspondants.<\/p>\n\n

R\u00e9sidence fiscale \u00e0 l’\u00e9tranger au cours des trois p\u00e9riodes d’imposition pr\u00e9c\u00e9dentes<\/h3>\n\n

Le travailleur impatri\u00e9 ne doit pas avoir \u00e9t\u00e9 fiscalement r\u00e9sident<\/strong> en Italie au cours des trois p\u00e9riodes d’imposition pr\u00e9c\u00e9dant<\/strong> son transfert<\/strong>. <\/p>\n\n

Lorsque les impatri\u00e9s exercent leur activit\u00e9 en Italie pour le m\u00eame employeur<\/strong> qu’avant le transfert, ou pour une soci\u00e9t\u00e9 appartenant au m\u00eame groupe<\/strong>, la dur\u00e9e minimale de s\u00e9jour requise \u00e0 l’\u00e9tranger est la suivante\u00a0:<\/p>\n\n

    \n
  • Six p\u00e9riodes d’imposition <\/strong>, si l’impatri\u00e9 n’avait pas<\/strong> \u00e9t\u00e9 employ\u00e9 en Italie par le m\u00eame employeur ou par une soci\u00e9t\u00e9 du m\u00eame groupe avant de partir \u00e0 l’\u00e9tranger\u00a0;<\/li>\n\n\n\n
  • Sept p\u00e9riodes d’imposition<\/strong>, si l’impatri\u00e9 avait \u00e9t\u00e9 employ\u00e9 en Italie par le m\u00eame employeur ou par une soci\u00e9t\u00e9 du m\u00eame groupe avant de partir \u00e0 l’\u00e9tranger.<\/li>\n<\/ul>\n\n

    L’exigence de six ou sept p\u00e9riodes d’imposition peut \u00e9galement s’appliquer lorsque le travailleur revient en tant que professionnel ind\u00e9pendant<\/strong> et fournit des services \u00e0 l’ancien employeur ou \u00e0 son groupe. Un changement de statut contractuel ne supprime pas, en soi, l’exigence \u00e9tendue de r\u00e9sidence \u00e0 l’\u00e9tranger.<\/p>\n\n

    Le nouveau r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cial (comme le r\u00e9gime pr\u00e9c\u00e9dent) permet express\u00e9ment d’appliquer le dispositif en faveur des citoyens italiens non inscrits au<\/strong> registre des citoyens italiens r\u00e9sidant \u00e0 l’\u00e9tranger (AIRE<\/strong>), \u00e0 condition qu’ils puissent prouver leur r\u00e9sidence ant\u00e9rieure dans un pays \u00e9tranger<\/strong>, comme le pr\u00e9voit une convention internationale contre la double imposition applicable.<\/p>\n\n

    Activit\u00e9 professionnelle et types de revenus<\/h3>\n\n
      \n
    1. Les activit\u00e9s professionnelles doivent \u00eatre exerc\u00e9es sur le territoire italien<\/strong> pendant la majeure partie de la p\u00e9riode d’imposition concern\u00e9e<\/strong>. Le t\u00e9l\u00e9travail exerc\u00e9 depuis l’Italie pour un employeur \u00e9tabli \u00e0 l’\u00e9tranger peut \u00eatre \u00e9ligible, \u00e0 condition que l’activit\u00e9 soit exerc\u00e9e principalement en Italie et que toutes les autres conditions, y compris la p\u00e9riode de r\u00e9sidence \u00e0 l’\u00e9tranger applicable, soient remplies.<\/li>\n\n\n\n
    2. Le travailleur impatri\u00e9 est hautement qualifi\u00e9 ou sp\u00e9cialis\u00e9<\/strong> au sens du d\u00e9cret l\u00e9gislatif (D.Lgs.) n\u00b0 108 du 28 juin 2012 et du d\u00e9cret l\u00e9gislatif (D.Lgs.) n\u00b0 206 du 9 novembre 2007.<\/li>\n\n\n\n
    3. Les avantages fiscaux s’appliquent aux revenus <\/strong>suivants (\u00e9galement inclus dans le r\u00e9gime pr\u00e9c\u00e9dent)\u00a0: \n
        \n
      • Revenus d’un emploi salari\u00e9 <\/li>\n\n\n\n
      • Revenus d’une activit\u00e9 assimil\u00e9e \u00e0 un emploi salari\u00e9 <\/li>\n\n\n\n
      • Revenus d’une activit\u00e9 ind\u00e9pendante issus de l’exercice d’arts et de professions lib\u00e9rales <\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n\n

        Avantage fiscal de 60\u00a0% pour les travailleurs impatri\u00e9s<\/h2>\n\n

        Un avantage fiscal major\u00e9 de 60\u00a0%<\/strong> est pr\u00e9vu lorsque\u00a0: <\/p>\n\n

          \n
        1. L’impatri\u00e9 s’installe en Italie avec au moins un enfant de moins de 18 ans<\/strong>. L’enfant n’a pas besoin d’\u00eatre fiscalement \u00e0 charge\u00a0;<\/li>\n\n\n\n
        2. Un nouvel enfant na\u00eet ou est adopt\u00e9<\/strong> par l’impatri\u00e9 pendant les ann\u00e9es d’application du r\u00e9gime fiscal favorable<\/strong>\u00a0; l’avantage suppl\u00e9mentaire est accord\u00e9 \u00e0 compter de la p\u00e9riode d’imposition au cours de laquelle la naissance ou l’adoption est intervenue et s’applique aux ann\u00e9es restantes de b\u00e9n\u00e9fice du r\u00e9gime fiscal.<\/li>\n<\/ol>\n\n

          En outre, l’avantage suppl\u00e9mentaire ne peut s’appliquer que si l’enfant de moins de 18 ans ou l’enfant adopt\u00e9 vit et r\u00e9side en Italie<\/strong>. L’Agence des recettes italienne (Agenzia delle Entrate) a pr\u00e9cis\u00e9 que les deux parents<\/strong> peuvent demander l’all\u00e8gement major\u00e9 si chacun remplit les conditions. Le fait que l’enfant atteigne l’\u00e2ge de 18 ans apr\u00e8s le transfert du travailleur ne met pas, en soi, fin \u00e0 l’all\u00e8gement major\u00e9. La part imposable de 40\u00a0% peut \u00e9galement s’appliquer lorsque les enfants mineurs se sont install\u00e9s en Italie avant le travailleur, \u00e0 condition qu’ils y demeurent r\u00e9sidents pendant la p\u00e9riode d’all\u00e8gement.<\/p>\n\n

          Dur\u00e9e et prolongation du r\u00e9gime des impatri\u00e9s en Italie<\/h2>\n\n

          L’avantage fiscal pr\u00e9vu par le nouveau r\u00e9gime des impatri\u00e9s s’applique aux revenus de la p\u00e9riode d’imposition au cours de laquelle la r\u00e9sidence fiscale a \u00e9t\u00e9 transf\u00e9r\u00e9e en Italie et des quatre p\u00e9riodes d’imposition suivantes. Par cons\u00e9quent, la dur\u00e9e<\/strong> ordinaire<\/strong> de l’avantage fiscal est de cinq p\u00e9riodes d’imposition<\/strong> au total (sans changement par rapport \u00e0 la loi pr\u00e9c\u00e9dente). <\/p>\n\n

          Enfin, les nouvelles r\u00e8gles ne pr\u00e9voient pas la possibilit\u00e9 de prolonger<\/strong> davantage la dur\u00e9e ordinaire de l’avantage fiscal. <\/p>\n\n

          La seule exception \u00e0 cette r\u00e8gle s’applique pour trois ann\u00e9es suppl\u00e9mentaires<\/strong> aux impatri\u00e9s qui remplissent les conditions suivantes\u00a0: <\/p>\n\n

            \n
          • Les travailleurs ont transf\u00e9r\u00e9 leur r\u00e9sidence d\u00e9clar\u00e9e en Italie en 2024<\/strong> et<\/strong> <\/li>\n\n\n\n
          • Ont acquis un bien immobilier r\u00e9sidentiel avant le 31.12.2023<\/strong> et, en tout \u00e9tat de cause, dans les 12 mois pr\u00e9c\u00e9dant<\/strong> le transfert<\/strong> en Italie. Le bien immobilier doit constituer leur r\u00e9sidence principale dans le pays. <\/li>\n<\/ul>\n\n

            L’avantage fiscal est soumis aux r\u00e8gles europ\u00e9ennes applicables en mati\u00e8re d’aides d’\u00c9tat de minimis<\/em>. Ces plafonds concernent particuli\u00e8rement les travailleurs ind\u00e9pendants et les professionnels lib\u00e9raux, plut\u00f4t que les salari\u00e9s. En vertu du r\u00e8glement g\u00e9n\u00e9ral (UE) 2023\/2831, le montant total des aides de minimis<\/em> accord\u00e9es par un \u00c9tat membre \u00e0 une m\u00eame entreprise ne doit pas d\u00e9passer 300\u00a0000\u00a0\u20ac sur toute p\u00e9riode glissante de trois ans<\/strong>. Ce seuil se r\u00e9f\u00e8re \u00e0 la valeur de l’avantage fiscal et des autres aides pertinentes, et non au plafond annuel de revenus de 600\u00a0000\u00a0\u20ac du r\u00e9gime des impatri\u00e9s. Des r\u00e8gles distinctes s’appliquent aux secteurs de l’agriculture et de la p\u00eache.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            D\u00e9couvrez le r\u00e9gime des impatri\u00e9s en Italie : conditions d’\u00e9ligibilit\u00e9, avantages fiscaux et nouvelles r\u00e8gles pour les professionnels qui s’installent ou reviennent en 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