{"id":240875,"date":"2025-11-17T16:22:28","date_gmt":"2025-11-17T15:22:28","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/remboursement-tva-non-residents-hors-ue-suisse-uk-norvege-israel\/"},"modified":"2026-10-22T09:41:03","modified_gmt":"2026-10-22T07:41:03","slug":"remboursement-tva-non-residents-hors-ue-suisse-uk-norvege-israel","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/fr\/remboursement-tva-non-residents-hors-ue-suisse-uk-norvege-israel\/","title":{"rendered":"Remboursement de la TVA aux non-r\u00e9sidents hors UE : Suisse, UK, Norv\u00e8ge, Isra\u00ebl"},"content":{"rendered":"\n

La r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale en mati\u00e8re de r\u00e9cup\u00e9ration de la TVA par les entreprises r\u00e9sidant dans des \u00c9tats hors UE ayant r\u00e9alis\u00e9 des op\u00e9rations imposables en Italie est que la proc\u00e9dure ne peut \u00eatre engag\u00e9e que par l\u2019interm\u00e9diaire du repr\u00e9sentant fiscal italien. Cette proc\u00e9dure suit les r\u00e8gles pr\u00e9vues pour les r\u00e9sidents en Italie en application de l\u2019art. 38-bis <\/em>du DPR 633\/1972.<\/p>\n\n

Il existe toutefois une exception importante \u00e0 ce principe g\u00e9n\u00e9ral. Le remboursement direct<\/strong>, c\u2019est-\u00e0-dire demand\u00e9 directement par les assujettis \u00e0 la TVA non r\u00e9sidents sans l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019un repr\u00e9sentant fiscal, est reconnu lorsqu\u2019il existe une r\u00e9ciprocit\u00e9<\/strong> avec l\u2019\u00c9tat hors UE concern\u00e9.<\/p>\n\n

La source<\/strong> de cette r\u00e9ciprocit\u00e9 se trouve g\u00e9n\u00e9ralement dans des accords de r\u00e9ciprocit\u00e9<\/strong>. Il s\u2019agit de trait\u00e9s ou de conventions internationales en vertu desquels une entreprise r\u00e9sidant dans l\u2019un des deux pays peut obtenir la r\u00e9cup\u00e9ration de la TVA acquitt\u00e9e dans l\u2019autre, \u00e0 condition que les entreprises de ce dernier b\u00e9n\u00e9ficient de la m\u00eame possibilit\u00e9 dans le pays de r\u00e9sidence du demandeur.<\/p>\n\n

\u00c0 ce jour, en mati\u00e8re de remboursement de la TVA aux non-r\u00e9sidents hors UE, il existe une condition de r\u00e9ciprocit\u00e9 avec : la Suisse, le Royaume-Uni, la Norv\u00e8ge et Isra\u00ebl.<\/p>\n\n

Remboursement de la TVA : Suisse<\/h2>\n\n

L\u2019Italie et la Suisse, par l\u2019\u00e9change de notes verbales de 1997<\/a>, reconnaissent la r\u00e9ciprocit\u00e9 en mati\u00e8re de r\u00e9cup\u00e9ration de la TVA par les op\u00e9rateurs \u00e9conomiques. Il a \u00e9t\u00e9 convenu ce qui suit :<\/p>\n\n

\u00ab \u00c0 la suite des diverses discussions entre les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes, la Suisse et l\u2019Italie <\/em>conviennent de ce qui suit : <\/em><\/p>\n\n

1. <\/em>La Suisse d\u00e9clare \u00e0 l\u2019\u00e9gard de l\u2019Italie garantir la pleine r\u00e9ciprocit\u00e9 et rembourser aux op\u00e9rateurs \u00e9conomiques domicili\u00e9s et r\u00e9sidant en Italie la taxe sur la valeur ajout\u00e9e qu\u2019ils ont acquitt\u00e9e en Suisse<\/em><\/strong>, \u00e0 condition que l\u2019Italie, \u00e0 son tour, garantisse aux op\u00e9rateurs \u00e9conomiques domicili\u00e9s et r\u00e9sidant en Suisse un droit au remboursement qui, compte tenu des limitations r\u00e9ciproques du droit \u00e0 d\u00e9duction de la taxe en amont, corresponde \u00e0 celui dont b\u00e9n\u00e9ficient les contribuables \u00e9tablis en Italie.<\/em><\/p>\n\n

2. <\/em>L\u2019Italie d\u00e9clare \u00e0 l\u2019\u00e9gard de la Suisse garantir la pleine r\u00e9ciprocit\u00e9 et rembourser aux op\u00e9rateurs \u00e9conomiques r\u00e9sidant et domicili\u00e9s en Suisse la taxe sur la valeur ajout\u00e9e qu\u2019ils ont acquitt\u00e9e en Italie<\/em><\/strong>, \u00e0 condition que la Suisse, \u00e0 son tour, garantisse aux op\u00e9rateurs \u00e9conomiques r\u00e9sidant et domicili\u00e9s en Italie un droit au remboursement qui, compte tenu des limitations r\u00e9ciproques du droit \u00e0 d\u00e9duction de la taxe en amont, corresponde \u00e0 celui dont b\u00e9n\u00e9ficient les contribuables \u00e9tablis en Suisse.<\/em> \u00bb<\/p>\n\n

La proc\u00e9dure de remboursement direct de la TVA acquitt\u00e9e en Italie a ainsi \u00e9t\u00e9 reconnue au profit des r\u00e9sidents en Suisse. Ces assujettis n\u2019ont donc plus besoin de nommer un repr\u00e9sentant fiscal italien pour demander le remboursement de la TVA.<\/p>\n\n

Remboursement de la TVA : Royaume-Uni<\/h2>\n\n

Par la r\u00e9solution n\u00b0 7\/E\/2021<\/a>, l\u2019administration fiscale italienne (Agenzia delle Entrate<\/em>) a confirm\u00e9 la possibilit\u00e9, pour les assujettis \u00e9tablis au Royaume-Uni et exer\u00e7ant une activit\u00e9 en Italie, de proc\u00e9der \u00e0 l\u2019identification directe au titre de l\u2019art. 35-ter<\/em> du DPR 633\/1972, sans avoir \u00e0 nommer de repr\u00e9sentant fiscal.<\/p>\n\n

Apr\u00e8s le Brexit, la question de la r\u00e9ciprocit\u00e9 entre l\u2019Italie et le Royaume-Uni en mati\u00e8re de r\u00e9cup\u00e9ration de la TVA restait toutefois \u00e0 clarifier.<\/p>\n\n

\u00c0 la suite de l\u2019\u00e9change de notes diplomatiques<\/a> entre les ambassades des deux pays, l\u2019application de l\u2019article 38-ter <\/em>du DPR 633\/1972 est d\u00e9sormais confirm\u00e9e pour le remboursement de la TVA relative aux op\u00e9rations effectu\u00e9es \u00e0 compter du 1er janvier 2021<\/strong>. En cons\u00e9quence :<\/p>\n\n