{"id":194409,"date":"2023-06-09T16:39:07","date_gmt":"2023-06-09T14:39:07","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/certificat-de-residence-fiscale-en-italie\/"},"modified":"2026-10-29T15:45:30","modified_gmt":"2026-10-29T14:45:30","slug":"certificat-de-residence-fiscale-en-italie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/fr\/certificat-de-residence-fiscale-en-italie\/","title":{"rendered":"Certificat de R\u00e9sidence Fiscale en Italie"},"content":{"rendered":"\n

Ce guide a pour but de fournir des informations g\u00e9n\u00e9rales sur le certificat de r\u00e9sidence fiscale en Italie, sur les raisons de le demander et sur la mani\u00e8re dont vous pouvez l’obtenir aupr\u00e8s de l’agence fiscale italienne.<\/p>\n\n

Qu’est-ce que le certificat de r\u00e9sidence fiscale en Italie?<\/h2>\n\n

Le certificat de r\u00e9sidence fiscale est un document d\u00e9livr\u00e9 par l\u2019Agence des revenus italienne qui atteste la r\u00e9sidence fiscale en Italie de la personne physique, de la soci\u00e9t\u00e9 ou d\u2019une autre entit\u00e9 \u00e9ligible pour la p\u00e9riode fiscale concern\u00e9e.<\/p>\n\n

Ce certificat peut \u00eatre demand\u00e9 pour le soumettre \u00e0 l’administration fiscale d’un \u00c9tat \u00e9tranger o\u00f9 le contribuable a g\u00e9n\u00e9r\u00e9 des revenus au cours d’une ann\u00e9e donn\u00e9e, afin de b\u00e9n\u00e9ficier des conventions contre la double imposition en vigueur avec cet \u00c9tat. <\/p>\n\n

\n

Pour en savoir plus, consultez notre guide sur la r\u00e9sidence fiscale en Italie<\/a>.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n

Qui peut en faire la demande?<\/h2>\n\n

Ce certificat peut \u00eatre demand\u00e9 par toutes les personnes physiques et les entit\u00e9s r\u00e9sidentes en Italie, telles que : soci\u00e9t\u00e9s, entit\u00e9s commerciales et non commerciales, r\u00e9gimes d’investissement collectif et fonds de pension. <\/p>\n\n

Dans le cas de soci\u00e9t\u00e9s de personnes et d’autres entit\u00e9s dites “transparentes”, le certificat ne peut \u00eatre demand\u00e9 que par les associ\u00e9s ou b\u00e9n\u00e9ficiaires r\u00e9sidant en Italie. <\/p>\n\n

Quand le certificat de r\u00e9sidence fiscale est-il n\u00e9cessaire?<\/h2>\n\n

Le certificat de r\u00e9sidence fiscale peut \u00eatre demand\u00e9 \u00e0 l\u2019Agence fiscale italienne pour \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00c9tat \u00e9tranger dans lequel le contribuable a per\u00e7u des revenus au cours d\u2019une ann\u00e9e donn\u00e9e. Il sert g\u00e9n\u00e9ralement \u00e0 justifier la r\u00e9sidence fiscale italienne lorsqu\u2019un all\u00e8gement est demand\u00e9 au titre d\u2019une convention de double imposition applicable ; l\u2019administration fiscale \u00e9trang\u00e8re peut exiger des documents suppl\u00e9mentaires et v\u00e9rifier les conditions conventionnelles pertinentes.<\/p>\n\n

Il peut \u00e9galement \u00eatre demand\u00e9 pour diff\u00e9rents types de revenus produits dans le m\u00eame \u00c9tat \u00e9tranger, auquel cas un seul certificat sera d\u00e9livr\u00e9. <\/p>\n\n

Comment faire la demande?<\/h2>\n\n

La demande peut \u00eatre soumise \u00e0 tout bureau territorial de l’Agence fiscale italienne. Le formulaire approuv\u00e9 par le Directeur de l’Agence fiscale le 10 juillet 2013 est disponible \u00e9lectroniquement et gratuitement. <\/p>\n\n

Le demandeur peut d\u00e9poser la demande sign\u00e9e en personne, par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019un repr\u00e9sentant autoris\u00e9, par lettre recommand\u00e9e, par courrier \u00e9lectronique certifi\u00e9 (PEC) ou via le service authentifi\u00e9 \u00ab Consegna documenti e istanze \u00bb de l\u2019Agence des revenus. Pour les d\u00e9p\u00f4ts en ligne, les exigences prescrites en mati\u00e8re d\u2019identification et de signature s\u2019appliquent. Les grands contribuables doivent adresser leur demande \u00e0 la Direction r\u00e9gionale territorialement comp\u00e9tente.<\/p>\n\n

Il est n\u00e9cessaire de remplir le formulaire en indiquant: <\/p>\n\n

    \n
  1. Statut<\/strong>: pr\u00e9cisez si vous \u00eates le propri\u00e9taire de l’entreprise, le repr\u00e9sentant ou autre;<\/li>\n\n\n\n
  2. Pays :<\/strong> indiquez le nom de l\u2019\u00c9tat \u00e9tranger dans lequel les revenus ont \u00e9t\u00e9 per\u00e7us et auquel le certificat doit \u00eatre adress\u00e9 ;<\/li>\n\n\n\n
  3. Revenus<\/strong>: dans cette section, il convient d’indiquer le(s) type(s) de revenu(s) produit(s), soumis aux conventions internationales de double imposition, en tenant compte du tableau disponible sur le formulaire, qui peut \u00eatre consult\u00e9 sur le lien suivant<\/a>.<\/li>\n<\/ol>\n\n

    Pour le formulaire de demande et la liste des cat\u00e9gories de revenus, il convient de consulter le formulaire officiel et les instructions de l\u2019Agence des revenus ; d\u2019anciennes versions des instructions peuvent encore mentionner des exigences de paiement qui ont cess\u00e9 de s\u2019appliquer \u00e0 compter du 1er janvier 2025.<\/p>\n\n

    Mod\u00e8le approuv\u00e9 pour le certificat<\/h2>\n\n

    La d\u00e9cision de l\u2019Agence des revenus du 10 juillet 2013 a approuv\u00e9 deux types de documents distincts : (i) des formulaires de demande permettant aux non-r\u00e9sidents de demander un remboursement, une exon\u00e9ration ou une retenue \u00e0 la source italienne r\u00e9duite, et (ii) un certificat de r\u00e9sidence fiscale destin\u00e9 aux contribuables r\u00e9sidant en Italie qui doivent faire valoir des avantages conventionnels \u00e0 l\u2019\u00e9tranger. Ces formulaires ont \u00e9t\u00e9 adopt\u00e9s unilat\u00e9ralement par l\u2019Agence des revenus italienne, sans accord pr\u00e9alable avec les administrations fiscales \u00e9trang\u00e8res.<\/p>\n\n

    En fait, conform\u00e9ment \u00e0 la tendance communautaire et internationale dominante, les mod\u00e8les sont le r\u00e9sultat d’une initiative unilat\u00e9rale de l’Italie. Cette initiative est principalement motiv\u00e9e par la n\u00e9cessit\u00e9 de faciliter la t\u00e2che des investisseurs non-r\u00e9sidents qui souhaitent b\u00e9n\u00e9ficier directement des avantages pr\u00e9vus par les conventions de double imposition et les directives europ\u00e9ennes pertinentes ou obtenir le remboursement de l’imp\u00f4t italien pay\u00e9 ou retenu au-del\u00e0 du montant fix\u00e9 par les m\u00eames conventions et directives.<\/p>\n\n

    Certificats de r\u00e9sidence fiscale d\u00e9livr\u00e9s par une administration \u00e9trang\u00e8re sur la base du mod\u00e8le de cet \u00c9tat \u00e9tranger<\/h3>\n\n

    L’autorit\u00e9 fiscale d’un \u00c9tat \u00e9tranger peut d\u00e9livrer le certificat de r\u00e9sidence fiscale sans utiliser le formulaire mis \u00e0 disposition par l’Agence fiscale italienne. En particulier, l’autorit\u00e9 fiscale du pays de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire des revenus peut d\u00e9cider d’utiliser son propre formulaire \u00e0 joindre \u00e0 la demande de remboursement ou d’application directe de l’exon\u00e9ration ou du taux conventionnel. Dans ce cas, le formulaire d\u00e9livr\u00e9 par l’autorit\u00e9 fiscale \u00e9trang\u00e8re doit certifier la r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire selon la r\u00e8gle conventionnelle pertinente au cours de la p\u00e9riode fiscale ou \u00e0 la date de d\u00e9livrance du certificat.<\/p>\n\n

    Lorsque l’autorit\u00e9 fiscale \u00e9trang\u00e8re pr\u00e9voit la d\u00e9livrance du certificat par voie \u00e9lectronique, la validit\u00e9 du document doit pouvoir \u00eatre v\u00e9rifi\u00e9e.<\/p>\n\n

    Certificats de r\u00e9sidence fiscale d\u00e9livr\u00e9s par l’Agence fiscale italienne sur la base du mod\u00e8le d’un \u00c9tat \u00e9tranger<\/h3>\n\n

    Il peut \u00e9galement arriver que l’administration fiscale \u00e9trang\u00e8re demande \u00e0 l’Agence fiscale italienne de remplir son propre mod\u00e8le ad hoc, en demandant \u00e0 l’Agence fiscale italienne d’y apposer son cachet et sa signature. Dans ce cas, si le formulaire pr\u00e9par\u00e9 par l’administration \u00e9trang\u00e8re est substantiellement similaire au formulaire italien, l’agence fiscale italienne peut certifier la r\u00e9sidence fiscale en Italie en utilisant le formulaire \u00e9tranger. Cette disposition s’applique \u00e0 la fois pour faciliter les d\u00e9marches des contribuables italiens aupr\u00e8s d’un \u00c9tat membre de l’Union europ\u00e9enne ou d’un \u00c9tat partenaire de la convention en vue du remboursement de l’imp\u00f4t \u00e9tranger ou de l’application directe du taux pr\u00e9f\u00e9rentiel.<\/p>\n\n

    Dans ce cas, le bureau de l’Agence fiscale italienne continuera \u00e0 d\u00e9livrer le certificat de r\u00e9sidence fiscale \u00e9galement sur le mod\u00e8le approuv\u00e9 par l’Agence fiscale italienne. En effet, la d\u00e9livrance du certificat italien signifie le respect des obligations administratives nationales, tandis que le certificat de r\u00e9sidence sur le mod\u00e8le pr\u00e9par\u00e9 par l’administration \u00e9trang\u00e8re est fonctionnel pour permettre aux contribuables italiens d’\u00e9viter les difficult\u00e9s avec les administrations fiscales.<\/p>\n\n

    Quelle est la dur\u00e9e de validit\u00e9 du certificat?<\/h2>\n\n

    Le certificat de r\u00e9sidence fiscale peut \u00eatre obtenu sur demande et ne concerne g\u00e9n\u00e9ralement que l\u2019exercice fiscal indiqu\u00e9 sur le certificat lui-m\u00eame.Lorsque le certificat de r\u00e9sidence fiscale doit \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9 \u00e0 une autorit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re, il peut \u00eatre n\u00e9cessaire de le l\u00e9galiser<\/a> pour qu\u2019il puisse \u00eatre utilis\u00e9 dans ce pays.<\/p>\n\n

    Diff\u00e9rence entre r\u00e9sidence civile et r\u00e9sidence fiscale<\/h2>\n\n

    Les notions de r\u00e9sidence civile et de r\u00e9sidence fiscale sont souvent confondues et interverties, mais il existe une diff\u00e9rence importante entre les deux. <\/p>\n\n

    La notion de r\u00e9sidence civile est d\u00e9finie par l’article 43 du code civil comme “le lieu o\u00f9 la personne a sa demeure habituelle”. La notion de domicile est r\u00e9gie par le m\u00eame article et d\u00e9finie comme “le lieu o\u00f9 la personne a \u00e9tabli le si\u00e8ge principal de ses affaires et de ses int\u00e9r\u00eats”. <\/p>\n\n

    \u00c0 des fins d\u2019imp\u00f4t sur le revenu italien, le \u00ab domicile \u00bb fait l\u2019objet d\u2019une d\u00e9finition l\u00e9gale distincte depuis le 1er janvier 2024 : il s\u2019agit du lieu o\u00f9 se d\u00e9veloppent principalement les relations personnelles et familiales d\u2019une personne. Pour les personnes physiques, la r\u00e9sidence fiscale italienne est d\u00e9termin\u00e9e en vertu de l\u2019article 2, paragraphe 2, du TUIR ; pour les soci\u00e9t\u00e9s et autres entit\u00e9s, les crit\u00e8res pertinents sont fix\u00e9s \u00e0 l\u2019article 73, paragraphe 3, du TUIR. Le domicile de droit civil et le domicile fiscal ne doivent donc pas \u00eatre trait\u00e9s comme interchangeables.<\/p>\n\n

    Par cons\u00e9quent, l’adresse de la r\u00e9sidence enregistr\u00e9e et l’adresse du domicile peuvent co\u00efncider, mais elles peuvent aussi ne pas co\u00efncider. L’inscription au registre de la population r\u00e9sidente s’obtient en s’inscrivant aupr\u00e8s de la municipalit\u00e9 italienne<\/a> o\u00f9 l’on dispose d’un logement. \nLe cas \u00e9ch\u00e9ant, il est possible de demander \u00e0 la municipalit\u00e9 un certificat de r\u00e9sidence, diff\u00e9rent du certificat de r\u00e9sidence fiscale dont il est question dans cet article, et qui est d\u00e9livr\u00e9 pour une dur\u00e9e de six mois. En revanche, l’adresse du domicile peut g\u00e9n\u00e9ralement \u00eatre certifi\u00e9e par l’int\u00e9ress\u00e9 lui-m\u00eame.<\/p>\n\n

    La r\u00e9sidence fiscale est une notion diff\u00e9rente : elle d\u00e9termine si une personne ou une entit\u00e9 est trait\u00e9e comme r\u00e9sidente \u00e0 des fins d\u2019imp\u00f4t sur le revenu en vertu du droit interne italien, sous r\u00e9serve de la convention de double imposition applicable. Pour les personnes physiques, \u00e0 compter de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition 2024, la r\u00e9sidence au titre de l\u2019article 2, paragraphe 2, du TUIR peut \u00eatre \u00e9tablie par la r\u00e9sidence habituelle, la d\u00e9finition fiscale du domicile, la pr\u00e9sence physique pendant la majeure partie de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition (y compris les fractions de jour) ou par la pr\u00e9somption r\u00e9fragable r\u00e9sultant de l\u2019inscription au registre de la population r\u00e9sidente. Pour plus d\u2019informations, consultez notre article d\u00e9di\u00e9 : R\u00e9sidence fiscale en Italie<\/a>.<\/p>\n\n

    Le d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00ba 117 du 19 juin 2026 a approuv\u00e9 le nouveau Code consolid\u00e9 de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu (TUIR). Bien que le d\u00e9cret soit entr\u00e9 en vigueur le 4 juillet 2026, l\u2019article 377 du Code annex\u00e9 pr\u00e9voit que ses dispositions s\u2019appliquent \u00e0 compter du 1er janvier 2027. Jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2026, les dispositions pertinentes du d\u00e9cret du Pr\u00e9sident de la R\u00e9publique n\u00ba 917\/1986 demeurent applicables.<\/p>\n\n

    \u00c0 compter du 1er janvier 2027, les r\u00e9f\u00e9rences \u00e0 l\u2019ancien TUIR (D.P.R. 917\/1986) doivent \u00eatre lues \u00e0 la lumi\u00e8re des dispositions correspondantes du nouveau Code consolid\u00e9 de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, introduit par le d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00ba 117 du 19 juin 2026. Jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2026, les dispositions pertinentes du d\u00e9cret du Pr\u00e9sident de la R\u00e9publique n\u00ba 917\/1986 demeurent applicables.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Le certificat de r\u00e9sidence fiscale italien est d\u00e9livr\u00e9 par l\u2019Agence des revenus italienne (Agenzia delle Entrate) et atteste que le demandeur est r\u00e9sident en Italie \u00e0 des fins fiscales pour la p\u00e9riode concern\u00e9e, au titre de la convention de double imposition 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