{"id":239050,"date":"2026-08-07T10:51:58","date_gmt":"2026-08-07T08:51:58","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?post_type=news&p=239050"},"modified":"2026-08-07T10:54:02","modified_gmt":"2026-08-07T08:54:02","slug":"traitement-fiscal-des-interets-des-bons-depargne-postaux-percus-par-une-personne-non-residente-residence-continue-dans-un-pays-de-la-liste-blanche-article-6-du-decret-legislatif-n-239-du-1er","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/fr\/traitement-fiscal-des-interets-des-bons-depargne-postaux-percus-par-une-personne-non-residente-residence-continue-dans-un-pays-de-la-liste-blanche-article-6-du-decret-legi\/","title":{"rendered":"Traitement fiscal des int\u00e9r\u00eats des bons d\u2019\u00e9pargne postaux per\u00e7us par une personne non-r\u00e9sidente \u2013 R\u00e9sidence continue dans un pays de la liste blanche \u2013 Article 6 du d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 239 du 1er avril 1996"},"content":{"rendered":"

Bons d\u2019\u00e9pargne postaux : exon\u00e9ration pour les non-r\u00e9sidents uniquement en cas de r\u00e9sidence continue dans des pays de la liste blanche<\/strong><\/h2>\n

Dans sa R\u00e9ponse n\u00b0 148 de 2026, l\u2019Agence italienne des recettes<\/a> a pr\u00e9cis\u00e9 que les int\u00e9r\u00eats provenant de bons d\u2019\u00e9pargne postaux per\u00e7us par une personne non-r\u00e9sidente peuvent b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration de l\u2019imp\u00f4t substitutif de 12,5 %, \u00e0 condition que le titulaire ait \u00e9t\u00e9 r\u00e9sident, pendant toute la p\u00e9riode de d\u00e9tention des titres, dans des \u00c9tats figurant sur la liste blanche et que les bons soient d\u00e9pos\u00e9s aupr\u00e8s de Poste Italiane. L\u2019exon\u00e9ration peut \u00e9galement s\u2019appliquer en cas de transfert de r\u00e9sidence entre diff\u00e9rents pays figurant sur la liste blanche.<\/p>\n

 <\/p>\n

L\u2019Agence italienne des recettes a apport\u00e9 des pr\u00e9cisions sur le traitement fiscal des int\u00e9r\u00eats provenant de bons d\u2019\u00e9pargne postaux per\u00e7us par une personne non-r\u00e9sidente en Italie. En particulier, l\u2019administration fiscale a pr\u00e9cis\u00e9 que le r\u00e9gime d\u2019exon\u00e9ration de l\u2019imp\u00f4t substitutif peut \u00e9galement s\u2019appliquer lorsque le titulaire des bons a transf\u00e9r\u00e9 sa r\u00e9sidence d\u2019un \u00c9tat \u00e0 un autre, \u00e0 condition que les deux \u00c9tats aient figur\u00e9, pendant les p\u00e9riodes concern\u00e9es, sur la liste des pays permettant un \u00e9change ad\u00e9quat d\u2019informations avec l\u2019Italie.<\/p>\n

Le cas<\/strong><\/h2>\n

Le demandeur est un citoyen italien r\u00e9sidant en Suisse, titulaire de bons d\u2019\u00e9pargne postaux \u00e9mis le 4 octobre 2014 et arrivant \u00e0 \u00e9ch\u00e9ance le 4 octobre 2026.<\/p>\n

Le contribuable, non-r\u00e9sident en Italie depuis l\u2019\u00e9mission des titres, demande si les int\u00e9r\u00eats courus sur les bons doivent \u00e9galement \u00eatre soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t en Italie lors du remboursement et quels documents doivent \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9s \u00e0 Poste Italiane afin de b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019\u00e9ventuelle exon\u00e9ration, de mani\u00e8re \u00e0 \u00e9viter des d\u00e9marches ult\u00e9rieures de remboursement li\u00e9es \u00e0 une double imposition.<\/p>\n

Traitement fiscal des bons d\u2019\u00e9pargne postaux<\/strong><\/h2>\n

Aux termes de l\u2019article 23 du Code italien des imp\u00f4ts sur le revenu (TUIR), les revenus de capitaux vers\u00e9s par l\u2019\u00c9tat, par des entit\u00e9s r\u00e9sidentes ou par des \u00e9tablissements stables situ\u00e9s en Italie sont consid\u00e9r\u00e9s comme produits sur le territoire italien et sont, en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, imposables \u00e9galement lorsqu\u2019ils sont per\u00e7us par des personnes non-r\u00e9sidentes.<\/p>\n

Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, les int\u00e9r\u00eats et autres produits provenant des bons d\u2019\u00e9pargne postaux plac\u00e9s par Poste Italiane pour le compte de Cassa Depositi e Prestiti sont normalement soumis \u00e0 un imp\u00f4t substitutif sur le revenu au taux de 12,5 %, conform\u00e9ment au d\u00e9cret l\u00e9gislatif n\u00b0 239 du 1er avril 1996<\/a>.<\/p>\n

Toutefois, le m\u00eame d\u00e9cret pr\u00e9voit un r\u00e9gime d\u2019exon\u00e9ration pour les int\u00e9r\u00eats per\u00e7us par des personnes r\u00e9sidant dans des \u00c9tats et territoires permettant un \u00e9change ad\u00e9quat d\u2019informations avec l\u2019Italie et figurant sur la \u00ab liste blanche \u00bb vis\u00e9e par le d\u00e9cret minist\u00e9riel du 4 septembre 1996.<\/p>\n

La condition de r\u00e9sidence continue dans des pays de la liste blanche<\/strong><\/h2>\n

Pour b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration, la condition de r\u00e9sidence dans un pays figurant sur la liste blanche doit \u00eatre remplie pendant toute la p\u00e9riode au cours de laquelle le b\u00e9n\u00e9ficiaire est titulaire des bons d\u2019\u00e9pargne postaux.<\/p>\n

Le r\u00e9gime d\u2019exon\u00e9ration exige donc la continuit\u00e9 du droit \u00e0 l\u2019exon\u00e9ration depuis la date d\u2019\u00e9mission du titre. Deux r\u00e9gimes fiscaux diff\u00e9rents ne peuvent pas \u00eatre appliqu\u00e9s aux bons d\u2019\u00e9pargne postaux pendant leur p\u00e9riode de d\u00e9tention.<\/p>\n

Lorsque le titulaire a transf\u00e9r\u00e9 sa r\u00e9sidence entre plusieurs \u00c9tats, il convient donc de v\u00e9rifier que, pour chaque p\u00e9riode concern\u00e9e, l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence figurait sur la liste blanche.<\/p>\n

Documents requis<\/strong><\/h2>\n

Pour que l\u2019exon\u00e9ration s\u2019applique, les bons d\u2019\u00e9pargne postaux doivent \u00eatre d\u00e9pos\u00e9s aupr\u00e8s de Poste Italiane S.p.A.<\/p>\n

Le contribuable doit \u00e9galement d\u00e9montrer sa r\u00e9sidence fiscale dans un \u00c9tat figurant sur la liste blanche pendant toute la p\u00e9riode de d\u00e9tention des titres. \u00c0 cette fin, Poste Italiane peut obtenir :<\/p>\n

une attestation d\u00e9livr\u00e9e par les autorit\u00e9s fiscales comp\u00e9tentes du pays de r\u00e9sidence ; ou, \u00e0 d\u00e9faut, une auto-certification sign\u00e9e par le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif ou son repr\u00e9sentant l\u00e9gal, \u00e9tablie conform\u00e9ment au mod\u00e8le approuv\u00e9 par le d\u00e9cret minist\u00e9riel du 12 d\u00e9cembre 2001.<\/p>\n

Les documents peuvent \u00e9galement \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9s au moment du paiement, \u00e0 condition qu\u2019ils attestent express\u00e9ment que les conditions requises pour l\u2019exon\u00e9ration n\u2019ont pas chang\u00e9 pendant toute la p\u00e9riode au cours de laquelle le contribuable a \u00e9t\u00e9 titulaire des bons. En cas de transfert de r\u00e9sidence entre diff\u00e9rents \u00c9tats, les documents doivent couvrir chacun des pays dans lesquels le b\u00e9n\u00e9ficiaire a eu sa r\u00e9sidence fiscale.<\/p>\n

La r\u00e9ponse de l\u2019Agence italienne des recettes<\/strong><\/h2>\n

L\u2019Agence italienne des recettes a reconnu que le contribuable peut b\u00e9n\u00e9ficier de la non-application de l\u2019imp\u00f4t substitutif sur les int\u00e9r\u00eats, primes et autres produits provenant des bons d\u2019\u00e9pargne postaux, \u00e0 condition que les titres soient d\u00e9pos\u00e9s aupr\u00e8s de Poste Italiane et que les informations relatives \u00e0 la r\u00e9sidence \u00e0 l\u2019\u00e9tranger soient d\u00fbment justifi\u00e9es.<\/p>\n

Dans le cas examin\u00e9, le contribuable r\u00e9sidait en Allemagne \u00e0 la date d\u2019\u00e9mission des bons, puis en Suisse, apr\u00e8s l\u2019inscription de ce pays sur la liste blanche en 2016.<\/p>\n

Par cons\u00e9quent, le contribuable ayant r\u00e9sid\u00e9, pendant toute la p\u00e9riode de d\u00e9tention des titres, dans des \u00c9tats figurant sur la liste blanche, il peut b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration de l\u2019imp\u00f4t substitutif italien.<\/p>\n

Il reste entendu que l\u2019administration fiscale peut v\u00e9rifier, dans le cadre d\u2019un contr\u00f4le, la r\u00e9sidence fiscale effective du contribuable ainsi que le respect des conditions applicables.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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