{"id":236706,"date":"2026-06-24T10:03:51","date_gmt":"2026-06-24T08:03:51","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/?news=travailleurs-frontaliers-italie-suisse-eclaircissements-de-l-agence-des-revenus-sur-l-application-du-nouveau-regime-fiscal-reponse-a-une-demande-n-126-2026"},"modified":"2026-06-24T10:03:51","modified_gmt":"2026-06-24T08:03:51","slug":"travailleurs-frontaliers-italie-suisse-eclaircissements-de-l-agence-des-revenus-sur-l-application-du-nouveau-regime-fiscal-reponse-a-une-demande-n-126-2026","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/fr\/travailleurs-frontaliers-italie-suisse-eclaircissements-de-l-agence-des-revenus-sur-l-application-du-nouveau-regime-fiscal-reponse-a-une-demande-n-126-2026\/","title":{"rendered":"Travailleurs frontaliers Italie\u2013Suisse : \u00e9claircissements de l\u2019Agence des Revenus sur l\u2019application du nouveau r\u00e9gime fiscal (R\u00e9ponse \u00e0 une demande n\u00b0 126\/2026)"},"content":{"rendered":"

Introduction<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h2>\n

Avec\u00a0la\u00a0<\/span>r\u00e9ponse\u00a0\u00e0 la\u00a0demande\u00a0n\u00b0 126 de 2026<\/span><\/a>, l\u2019Agence des Revenus (Agenzia delle Entrate) est revenue sur les clarifications concernant le champ d\u2019application du nouveau r\u00e9gime fiscal des travailleurs frontaliers, tel que d\u00e9fini par l\u2019<\/span>Accord entre la R\u00e9publique italienne et la Conf\u00e9d\u00e9ration suisse du 23 d\u00e9cembre 2020<\/span><\/b>.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Ce document s\u2019inscrit dans le processus progressif d\u2019interpr\u00e9tation de cette nouvelle r\u00e9glementation, qui a profond\u00e9ment modifi\u00e9 le traitement fiscal des revenus du travail salari\u00e9 des frontaliers, en \u00e9largissant son champ d\u2019application subjectif et en red\u00e9finissant les modalit\u00e9s d\u2019imposition entre les deux \u00c9tats.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Le\u00a0r\u00e9gime\u00a0fiscal\u00a0des\u00a0travailleurs\u00a0frontaliers<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h2>\n

Le r\u00e9gime fiscal des travailleurs frontaliers est d\u00e9sormais r\u00e9gi par l\u2019<\/span>Accord entre la R\u00e9publique italienne et la Conf\u00e9d\u00e9ration suisse du 23 d\u00e9cembre 2020<\/span><\/b><\/a>, ratifi\u00e9 par la\u00a0<\/span>loi n\u00b0 83 du 13 juin 2023\u00a0(en Italien)<\/span><\/a>\u00a0et applicable depuis le\u00a0<\/span>1er janvier 2024<\/span><\/b>\u00a0(article 8).<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Selon\u00a0l’article 3 de l’Accord<\/strong>, les revenus du travail salari\u00e9 des frontaliers sont imposables dans l\u2019\u00c9tat o\u00f9 l’activit\u00e9 professionnelle est exerc\u00e9e, par le biais d’une retenue \u00e0 la source pouvant aller jusqu’\u00e0\u00a080 % del\u2019imp\u00f4t d\u00fb<\/b><\/strong>conform\u00e9ment \u00e0 la l\u00e9gislation interne, y compris les taxes locales suppl\u00e9mentaires.<\/span><\/p>\n

L\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence conserve cependant le droit de taxer le revenu global, avec \u00e9limination de la double imposition conform\u00e9ment \u00e0 la <\/span>Convention fiscale\u00a0entre\u00a0l\u2019Italie\u00a0et la Suisse<\/span><\/b>.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Pour l’application de ce r\u00e9gime, l’article 2, lettre b)\u00a0<\/strong>d\u00e9finit le travailleur frontalier comme une personne r\u00e9sidant dans une commune situ\u00e9e \u00e0\u00a0moins de 20 km de la fronti\u00e8re<\/strong>, qui exerce une activit\u00e9 dans la zone frontali\u00e8re de l’autre \u00c9tat et retourne, en principe, quotidiennement<\/b> \u00e0 son domicile. Pour l’Italie, la zone frontali\u00e8re comprend la\u00a0Lombardie, le Pi\u00e9mont, la Vall\u00e9e d’Aoste et la Province autonome de Bolzano.<\/strong><\/span><\/p>\n

Diff\u00e9rences\u00a0par\u00a0rapport\u00a0au\u00a0r\u00e9gime\u00a0pr\u00e9c\u00e9dent<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h2>\n

L\u2019<\/span>Accord de 1974<\/span><\/b> pr\u00e9voyait en revanche une imposition exclusive dans l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence du travailleur, sans imposition dans l\u2019\u00c9tat o\u00f9 l\u2019activit\u00e9 \u00e9tait exerc\u00e9e.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Le nouveau r\u00e9gime introduit donc une\u00a0imposition concurrente<\/strong> entre les deux \u00c9tats, avec une \u00e9largissement du champ d’application subjectif et la reconnaissance d’une part d’imposition \u00e0 l\u2019\u00c9tat de la source.<\/span><\/p>\n

Le\u00a0cas\u00a0soumis\u00a0\u00e0 l\u2019Agence\u00a0des\u00a0Revenus<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h2>\n

Dans le cas faisant l’objet de la demande, la contribuable est\u00a0fiscalement r\u00e9sidente en Suisse<\/strong>, dans une commune frontali\u00e8re du canton du Tessin, et exerce une activit\u00e9 professionnelle en tant que rep\u00e9sentante pharmaceutique\u00a0<\/strong>pour une soci\u00e9t\u00e9 italienne dont le si\u00e8ge social est situ\u00e9 en\u00a0V\u00e9n\u00e9tie<\/strong>.<\/p>\n

L\u2019activit\u00e9 professionnelle est int\u00e9gralement exerc\u00e9e sur le territoire italien, et plus pr\u00e9cis\u00e9ment en <\/span>Lombardie<\/span><\/b>, qui fait partie de la zone frontali\u00e8re au sens de l\u2019Accord.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

La\u00a0contribuable\u00a0se\u00a0qualifie\u00a0comme\u00a0<\/span>\u00ab\u00a0travailleuse\u00a0frontali\u00e8re\u00a0invers\u00e9e\u00a0\u00bb<\/span><\/b> et demande si le r\u00e9gime pr\u00e9vu par l\u2019Accord peut s\u2019appliquer m\u00eame si le si\u00e8ge de l\u2019employeur n\u2019est pas situ\u00e9 dans une commune frontali\u00e8re, mais en dehors de la zone frontali\u00e8re italienne.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

La\u00a0r\u00e9ponse\u00a0de l\u2019Agence\u00a0des\u00a0Revenus<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h2>\n

L\u2019Agence des Revenus a clarifi\u00e9, \u00e0 titre interpr\u00e9tatif, que le <\/span>crit\u00e8re\u00a0central<\/span><\/b>\u00a0pour\u00a0l\u2019application\u00a0du\u00a0r\u00e9gime\u00a0est l\u2019exercice\u00a0de l\u2019activit\u00e9\u00a0professionnelle\u00a0dans\u00a0la\u00a0<\/span>zone frontali\u00e8re de l\u2019\u00c9tat o\u00f9 la prestation est effectu\u00e9e<\/span><\/b>.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

La\u00a0r\u00e9glementation\u00a0exige\u00a0en\u00a0effet\u00a0que\u00a0le\u00a0travailleur\u00a0:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n