{"id":245025,"date":"2024-01-23T10:28:49","date_gmt":"2024-01-23T09:28:49","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/establecimiento-permanente-en-italia\/"},"modified":"2026-11-09T15:39:23","modified_gmt":"2026-11-09T14:39:23","slug":"establecimiento-permanente-en-italia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/establecimiento-permanente-en-italia\/","title":{"rendered":"Establecimiento permanente en Italia"},"content":{"rendered":"\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-do-you-mean-by-permanent-establishment-nbsp\">\u00bfQu\u00e9 se entiende por establecimiento permanente? <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El t\u00e9rmino &#8220;establecimiento permanente&#8221; designa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa no residente realiza toda o parte de su actividad en el territorio del Estado.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En Italia, el establecimiento permanente es una de las soluciones disponibles para hacer negocios en el pa\u00eds (lo que normalmente se llamar\u00eda una sucursal en Italia). M\u00e1s adelante veremos la definici\u00f3n de establecimiento permanente en Italia, qu\u00e9 genera (y qu\u00e9 no) un EP en Italia, as\u00ed como c\u00f3mo funciona su tributaci\u00f3n.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n<cite>Si busca m\u00e1s detalles sobre c\u00f3mo abrir un negocio en Italia, puede interesarle <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/open-a-business-in-italy-how-to-set-up-a-company-in-italy\/?lang=es\">nuestra gu\u00eda m\u00e1s completa sobre c\u00f3mo constituir una sociedad en Italia<\/a>.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-permanent-establishment-definition-in-italy-nbsp\">Definici\u00f3n de establecimiento permanente en Italia <\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La definici\u00f3n italiana de EP se recoge en el <strong>art\u00edculo 162 del C\u00f3digo del Impuesto sobre la Renta<\/strong> en su versi\u00f3n m\u00e1s reciente. Est\u00e1 sustancialmente alineada con el <strong>art\u00edculo 5 del Convenio de la OCDE<\/strong>, que define el establecimiento permanente a nivel internacional.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La legislaci\u00f3n tributaria italiana contempla dos supuestos distintos: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la actividad realizada en Italia por un operador econ\u00f3mico extranjero mediante una serie de bienes materiales organizados por dicho operador (<strong>establecimiento permanente material o directo<\/strong>); <\/li>\n\n\n\n<li>la presencia de una persona f\u00edsica o jur\u00eddica que negocia, define y concluye habitualmente contratos en nombre de la empresa extranjera (<strong>establecimiento permanente personal o indirecto<\/strong>).<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el marco de la Ley de Presupuestos 2018 se introdujo un nuevo supuesto de establecimiento permanente en Italia. Puede definirse como <strong>establecimiento permanente inmaterial o digital<\/strong>, es decir, una presencia econ\u00f3mica significativa y continuada en el territorio, <strong>sin presencia f\u00edsica<\/strong> en el mismo.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-material-and-digital-permanent-establishment\">Establecimiento permanente material y digital<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los apartados 2 y 3 del art\u00edculo 162 del C\u00f3digo Tributario italiano enumeran una serie de supuestos que pueden <strong>constituir un establecimiento permanente<\/strong> (la llamada <em>lista positiva<\/em>). <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, debe tenerse en cuenta que <strong>la lista no es exhaustiva<\/strong>. De hecho, la administraci\u00f3n tributaria siempre puede demostrar que un lugar fijo de negocios no incluido entre los expresamente indicados constituye un establecimiento permanente. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-creates-a-material-or-digital-permanent-establishment-nbsp\">\u00bfQu\u00e9 genera un establecimiento permanente material o digital? <\/h3>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sede central;<\/li>\n\n\n\n<li>Sucursal;<\/li>\n\n\n\n<li>Oficina;<\/li>\n\n\n\n<li>Taller;<\/li>\n\n\n\n<li>Laboratorio; <\/li>\n\n\n\n<li>Minas, yacimientos, canteras y otros lugares de extracci\u00f3n de recursos naturales;<\/li>\n\n\n\n<li>Presencia econ\u00f3mica significativa y continuada sin estructura f\u00edsica; <\/li>\n\n\n\n<li>Obras de construcci\u00f3n o de montaje con una duraci\u00f3n superior a tres meses.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-is-not-a-material-or-digital-permanent-establishment-nbsp\">\u00bfQu\u00e9 no es un establecimiento permanente material o digital? <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El apartado 4 del art\u00edculo 162 contiene una lista de supuestos que, al igual que el modelo de la OCDE, se consideran <strong>irrelevantes<\/strong> a efectos de la existencia de un establecimiento permanente (la llamada <em>lista negativa<\/em>): <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la utilizaci\u00f3n de instalaciones con el \u00fanico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa;<\/li>\n\n\n\n<li>el mantenimiento de un dep\u00f3sito de bienes o mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa con el \u00fanico fin de almacenarlos, exponerlos o entregarlos; <\/li>\n\n\n\n<li>el mantenimiento de un dep\u00f3sito de bienes o mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa con el \u00fanico fin de que sean transformados por otra empresa;<\/li>\n\n\n\n<li>el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el \u00fanico fin de comprar bienes o mercanc\u00edas, o de obtener informaci\u00f3n, para la empresa; <\/li>\n\n\n\n<li>la disponibilidad de un lugar fijo de negocios utilizado con el \u00fanico fin de realizar cualquier otra actividad para la empresa; <\/li>\n\n\n\n<li>la disponibilidad de un lugar fijo de negocios utilizado con el \u00fanico fin de ejercer de forma combinada las actividades mencionadas en los apartados anteriores.  <\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>caracter\u00edstica com\u00fan<\/strong> de los distintos supuestos enumerados es su <strong>funci\u00f3n preparatoria o auxiliar<\/strong> respecto de la actividad principal de la empresa, partiendo de la base de que solo esta \u00faltima puede considerarse un establecimiento permanente. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-anti-fragmentation-rule\">Regla antifragmentaci\u00f3n<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estas actividades <strong>dejan de considerarse excluidas<\/strong> si una base fija utilizada por una empresa o por una empresa &#8220;estrechamente vinculada&#8221;: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ejerce su actividad en el mismo lugar o en otro lugar que constituya un establecimiento fijo; <\/li>\n\n\n\n<li>cuando la actividad resultante de la combinaci\u00f3n de las actividades de las dos empresas, en el mismo lugar o en dos lugares distintos, no tiene car\u00e1cter preparatorio o auxiliar.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta norma se conoce generalmente como <strong>regla antifragmentaci\u00f3n<\/strong>. Su objetivo es impedir cualquier intento de las empresas multinacionales de <strong>evitar la condici\u00f3n de establecimiento permanente<\/strong> fragmentando un negocio unitario en varias unidades m\u00e1s peque\u00f1as, cuyas actividades podr\u00edan considerarse auxiliares si se examinaran individualmente. <\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-personal-permanent-establishment\">Establecimiento permanente personal<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s de una &#8220;presencia material&#8221;, un establecimiento permanente puede darse tambi\u00e9n \u00fanicamente en una persona (f\u00edsica o jur\u00eddica), si se cumplen determinados requisitos. Esto ocurre cuando hay personas que tienen y ejercen habitualmente el <strong>poder de representar a la empresa extranjera<\/strong> en el pa\u00eds. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-creates-a-personal-permanent-establishment-nbsp\">\u00bfQu\u00e9 genera un establecimiento permanente personal? <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El apartado 6 del art\u00edculo 162 define al &#8220;<strong>agente dependiente<\/strong>&#8220;, que se considera un EP si: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>act\u00faa en el territorio del Estado por cuenta de una empresa no residente; <\/li>\n\n\n\n<li>concluye habitualmente contratos o act\u00faa con el fin de concluirlos sin modificaciones sustanciales por parte de la empresa;<\/li>\n\n\n\n<li>los contratos son: \n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>celebrados en nombre de la empresa, o <\/li>\n\n\n\n<li>relativos a la transmisi\u00f3n de la propiedad, la concesi\u00f3n del derecho de uso o la cesi\u00f3n de bienes de la empresa o que la empresa tiene derecho a utilizar, o <\/li>\n\n\n\n<li>relativos a la prestaci\u00f3n de servicios por parte de la empresa.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-is-not-a-personal-permanent-establishment\">\u00bfQu\u00e9 no es un establecimiento permanente personal?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El agente dependiente no constituye un establecimiento permanente si la actividad realizada se limita al <strong>ejercicio de las actividades enumeradas en la lista negativa<\/strong> (apartado 4 del art\u00edculo 162) y tiene car\u00e1cter preparatorio o auxiliar. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, el apartado 7 del art\u00edculo 162 define al <strong>agente independiente<\/strong>, que <strong>no constituye un establecimiento permanente<\/strong> de una empresa no residente si: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>es independiente de la empresa no residente que le encarga las operaciones, y <\/li>\n\n\n\n<li>act\u00faa por cuenta de la empresa extranjera en el \u00e1mbito de su actividad ordinaria. <\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-pe-taxation-in-italy\">Tributaci\u00f3n del EP en Italia<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La presencia de un establecimiento permanente es el <strong>presupuesto para la tributaci\u00f3n<\/strong> de la actividad econ\u00f3mica generadora de renta realizada por la empresa extranjera en Italia. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-income-is-attributable-to-a-pe\">\u00bfQu\u00e9 renta es atribuible a un EP?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <strong>art\u00edculo 152 del C\u00f3digo del Impuesto sobre la Renta<\/strong> establece que la renta imponible obtenida por empresas no residentes en el territorio italiano a trav\u00e9s de un establecimiento permanente se determina sobre la base de los beneficios y las p\u00e9rdidas que le son atribuibles. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta definici\u00f3n refleja el <strong>enfoque de la <em>entidad funcionalmente separada<\/em><\/strong> desarrollado por la OCDE. Este enfoque pretende determinar la renta que los establecimientos permanentes habr\u00edan obtenido si hubieran sido entidades separadas e independientes de la casa central. <\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-italy-corporate-tax-rate-nbsp\">Tipo del impuesto de sociedades en Italia <\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El r\u00e9gimen fiscal de los EP es <strong>el mismo que el de las entidades italianas sujetas al impuesto de sociedades<\/strong>. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En consecuencia, un EP est\u00e1 sujeto al <strong>IRES <\/strong>y al <strong>IRAP<\/strong>. Ambos impuestos se determinan sobre la base de los balances de sociedades, elaborados conforme a los principios contables aplicables a las empresas residentes. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los tipos est\u00e1ndar son los siguientes: <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>24 % para el IRES <\/li>\n\n\n\n<li>3,9 % para el IRAP<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-what-if-your-company-constitutes-permanent-establishment-in-italy\">Qu\u00e9 ocurre si su empresa constituye un establecimiento permanente en Italia<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si la actividad realizada por una empresa extranjera constituye un EP en Italia, existen 2 soluciones:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Constituir una <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/open-a-business-in-italy-how-to-set-up-a-company-in-italy\/?lang=es\">nueva sociedad en Italia<\/a><\/li>\n\n\n\n<li>Abrir una sucursal en Italia<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Gu\u00eda sobre el establecimiento permanente en Italia: definici\u00f3n, qu\u00e9 genera un EP y tributaci\u00f3n de los establecimientos permanentes en Italia. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":170814,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[6099],"tags":[5869],"country":[1504],"container":[],"service":[6534],"tag-di-competenza":[5619,5629],"class_list":["post-245025","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-permanent-establishment-art-5-oecd","tag-highlighted-info-sheet","country-italia-es","service-opening-a-permanent-establishment-in-italy-2","tag-di-competenza-team-fiscale-italia-es","tag-di-competenza-team-giuridico-es"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium 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