{"id":244596,"date":"2023-12-21T15:42:44","date_gmt":"2023-12-21T14:42:44","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/declaracion-de-la-renta-en-italia-guia-completa\/"},"modified":"2026-11-04T11:13:08","modified_gmt":"2026-11-04T10:13:08","slug":"declaracion-de-la-renta-en-italia-guia-completa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/declaracion-de-la-renta-en-italia-guia-completa\/","title":{"rendered":"Declaraci\u00f3n de la renta en Italia: gu\u00eda completa"},"content":{"rendered":"\n<h2 id=\"h-should-i-file-an-italian-tax-return\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfDebo presentar la declaraci\u00f3n de la renta en Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las condiciones para presentar la declaraci\u00f3n de la renta en Italia var\u00edan seg\u00fan la residencia fiscal de la persona. Por ejemplo, quienes son <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/tax-residency-in-italy\/\">residentes fiscales en Italia<\/a> tributan por su renta mundial. Esta regla se aplica <strong>con independencia de la nacionalidad del contribuyente<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por el contrario, las personas no residentes solo tributan por las rentas obtenidas en Italia.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Los residentes fiscales en Italia <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/taxes-in-italy-for-expats\/\">deben pagar impuestos en Italia<\/a> por todas las rentas obtenidas en cualquier parte del mundo, con independencia de su nacionalidad o del pa\u00eds en el que se perciban.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para los periodos impositivos que comienzan en 2024, la residencia fiscal italiana se aprecia, en general, durante la mayor parte del periodo impositivo, incluidas las fracciones de d\u00eda, atendiendo a la residencia en sentido civil, al centro de las relaciones personales y familiares (domicilio fiscal) o a la presencia f\u00edsica en Italia. La inscripci\u00f3n en el registro de la poblaci\u00f3n residente da lugar a una presunci\u00f3n que admite prueba en contrario. Un convenio fiscal aplicable puede resolver los supuestos de doble residencia.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-how-do-i-pay-my-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo pago mis impuestos en Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los sostituti d\u2019imposta italianos (el empleador) pueden retener el impuesto italiano sobre la renta en origen. A falta de retenci\u00f3n, la persona debe declarar su renta imponible en la declaraci\u00f3n de la renta italiana (\u00ab<em>Modello Redditi PF<\/em>\u00bb o \u00ab<em>Modello 730<\/em>\u00bb) y pagar la cuota correspondiente dentro de los plazos previstos (m\u00e9todo de autoliquidaci\u00f3n).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En algunos casos, sin embargo, la retenci\u00f3n practicada en origen puede no bastar para eximir al contribuyente de presentar la declaraci\u00f3n de la renta.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un ejemplo es el de dos o m\u00e1s rentas gravadas en origen por empleadores distintos que, aun as\u00ed, siguen sujetas a tributaci\u00f3n progresiva. En este caso, el contribuyente presenta la declaraci\u00f3n para declarar el importe total de la renta imponible y de las retenciones pagadas, y para calcular la diferencia de impuesto sobre la renta que debe ingresar.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>La cuota del impuesto sobre la renta resultante de la declaraci\u00f3n de la renta italiana, Modello Redditi PF, se paga mediante un formulario de pago denominado \u00abmodelo F24\u00bb.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-payment-of-the-italian-f24-model\" class=\"wp-block-heading\">Pago del modelo F24 italiano<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Puede pagar el modelo F24 de las siguientes maneras:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>los servicios telem\u00e1ticos de la Agencia Tributaria italiana, a trav\u00e9s de los servicios \u00abF24 web\u00bb o \u00abF24 online\u00bb;<\/li>\n\n\n\n<li>los canales telem\u00e1ticos \u00abFisconline\u00bb o \u00abEntratel\u00bb;<\/li>\n\n\n\n<li>los servicios de banca por internet del banco del contribuyente o la cuenta de Poste Italiane.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando la normativa lo permite, las personas sin n\u00famero de IVA tambi\u00e9n pueden pagar un F24 sin compensaci\u00f3n en un banco o una oficina de correos. Un F24 con saldo cero por compensaci\u00f3n de cr\u00e9ditos fiscales debe presentarse a trav\u00e9s de los servicios electr\u00f3nicos de la Agenzia delle Entrate; se aplican otras obligaciones de presentaci\u00f3n electr\u00f3nica cuando se compensan cr\u00e9ditos fiscales.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el Modello 730 se presenta a trav\u00e9s de un sostituto d\u2019imposta (empleador o entidad de pensiones), el saldo a pagar y la devoluci\u00f3n siguen, en general, los procedimientos de regularizaci\u00f3n en n\u00f3mina o en la pensi\u00f3n. El Modello 730 tambi\u00e9n puede presentarse sin sostituto d\u2019imposta: en ese caso, las cantidades debidas se pagan mediante el modelo F24 y la devoluci\u00f3n, en su caso, la efect\u00faa directamente la Agenzia delle Entrate. Los impuestos derivados de determinadas secciones del Modello 730 relativas a impuestos sustitutivos se gestionan por separado mediante F24.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-when-to-pay-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">Cu\u00e1ndo pagar los impuestos en Italia<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El contribuyente debe pagar el impuesto sobre la renta resultante de la declaraci\u00f3n de la renta italiana \u2013 Modello Redditi PF \u2013 a m\u00e1s tardar el 30 de junio del a\u00f1o siguiente al ejercicio fiscal, salvo pr\u00f3rroga.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Los contribuyentes tambi\u00e9n pueden efectuar los pagos dentro de un segundo plazo, el 31 de julio, con un recargo adicional del 0,40 % del importe correspondiente.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s de la liquidaci\u00f3n del impuesto del ejercicio al que se refiere la declaraci\u00f3n, los contribuyentes deben pagar 2 pagos a cuenta para el ejercicio siguiente. El total de los pagos a cuenta equivale al 100 % de la cuota del ejercicio anterior.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los pagos a cuenta deben efectuarse en 2 plazos: el 40 % en el plazo de junio\/julio y el 60 % a m\u00e1s tardar el 30 de noviembre del mismo a\u00f1o.<\/p>\n\n<figure class=\"wp-block-table\">\n<table style=\"width: 100%; height: 92px;\">\n<tbody>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"text-align: center; width: 100%; height: 23px;\" colspan=\"4\">\n<h3><strong>Plazos de la declaraci\u00f3n de la renta italiana<\/strong><\/h3>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 15.119%; height: 23px;\">Ejercicio fiscal<\/td>\n<td style=\"width: 26.0715%; height: 23px;\">Plazo legal de presentaci\u00f3n del Modello Redditi PF<\/td>\n<td style=\"width: 58.8095%; height: 23px;\" colspan=\"2\">Plazo legal de pago del impuesto<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 15.119%; height: 46px;\" rowspan=\"2\">X<\/td>\n<td style=\"width: 26.0715%; height: 46px;\" rowspan=\"2\">31 de octubre de x+1 (v\u00e9ase la secci\u00f3n siguiente para m\u00e1s informaci\u00f3n)<\/td>\n<td style=\"width: 23.0952%; height: 23px;\">30 de junio de x+1<\/td>\n<td style=\"width: 35.7143%; height: 23px;\">\n<p><strong>a.<\/strong> Saldo del impuesto debido por el ejercicio x<\/p>\n<p><strong>b.<\/strong> Primer pago a cuenta (si procede) del ejercicio x+1, igual al 40 % de la cuota del ejercicio anterior<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 23px;\">\n<td style=\"width: 23.0952%; height: 23px;\">30 de noviembre de x+1<\/td>\n<td style=\"width: 35.7143%; height: 23px;\"><strong>c.<\/strong> Segundo pago a cuenta (si procede) del ejercicio x+1, igual al 60 % de la cuota del ejercicio anterior<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Los plazos que vencen en s\u00e1bado, domingo o d\u00eda festivo se aplazan al siguiente d\u00eda h\u00e1bil.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los contribuyentes tambi\u00e9n pueden optar por un pago a cuenta reducido. Esto puede resultar conveniente para <strong>evitar un pago excesivo<\/strong>, que obligar\u00eda despu\u00e9s a solicitar una devoluci\u00f3n. Puede ocurrir, por ejemplo, cuando el contribuyente ya no tiene una fuente de ingresos o cuando se prev\u00e9 que la renta del ejercicio en curso sea inferior a la del ejercicio anterior.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>No obstante, <strong>se aplican sanciones e intereses en caso de pago insuficiente<\/strong> (por ejemplo, si la renta real es superior a la prevista), si bien la sanci\u00f3n puede reducirse mediante el pago espont\u00e1neo (<em>ravvedimento operoso<\/em>) antes de que la Administraci\u00f3n tributaria inicie una comprobaci\u00f3n.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h2 id=\"h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1les son las consecuencias de no pagar los impuestos en Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el contribuyente no paga dentro de los plazos legales la cuota resultante de su declaraci\u00f3n de la renta italiana, <strong>se aplica una sanci\u00f3n del 25 % <\/strong>(30 % antes del 01\/09\/2024)<strong> del impuesto no pagado<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La sanci\u00f3n puede reducirse al 12,5 % (15 % antes del 01\/09\/2024) si el retraso no supera los 90 d\u00edas. Adem\u00e1s de la sanci\u00f3n, se devengan intereses legales, calculados diariamente desde la fecha en que debi\u00f3 pagarse el impuesto hasta la fecha del pago efectivo.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para los impuestos gestionados por la Agenzia delle Entrate, la regularizaci\u00f3n voluntaria mediante el <em>ravvedimento operoso<\/em> puede seguir siendo posible incluso despu\u00e9s de iniciada una comprobaci\u00f3n o inspecci\u00f3n, dentro de los l\u00edmites legales y seg\u00fan la fase del procedimiento alcanzada. En particular, el inicio de una comprobaci\u00f3n no impide autom\u00e1ticamente la regularizaci\u00f3n; se aplican reducciones de sanci\u00f3n distintas tras determinadas notificaciones formales o constataciones. La posibilidad de acogerse debe valorarse conforme a las normas aplicables en la fecha de la infracci\u00f3n.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este procedimiento permite a los contribuyentes subsanar sus omisiones o irregularidades en el pago del impuesto y supone una reducci\u00f3n de las sanciones aplicables:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1\/10 de la sanci\u00f3n m\u00ednima si la regularizaci\u00f3n se produce dentro de los 30 d\u00edas siguientes al plazo original;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/9 de la sanci\u00f3n m\u00ednima si la regularizaci\u00f3n se produce dentro de los 90 d\u00edas siguientes al plazo original;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/8 de la sanci\u00f3n m\u00ednima si la regularizaci\u00f3n se produce dentro del plazo de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n correspondiente al ejercicio en el que se cometi\u00f3 la infracci\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/7 de la sanci\u00f3n m\u00ednima legal si la regularizaci\u00f3n se produce despu\u00e9s de vencido el plazo de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n correspondiente al ejercicio en el que se cometi\u00f3 la infracci\u00f3n, para las infracciones cometidas a partir del 1 de septiembre de 2024;<\/li>\n\n\n\n<li>1\/6 de la sanci\u00f3n m\u00ednima legal si la regularizaci\u00f3n se produce despu\u00e9s de la comunicaci\u00f3n de un proyecto de acta de liquidaci\u00f3n (<em>schema di atto<\/em>), siempre que dicha comunicaci\u00f3n no haya sido precedida de un acta de inspecci\u00f3n (<em>processo verbale di constatazione<\/em>) y no se haya presentado una solicitud de acuerdo con la Administraci\u00f3n (<em>accertamento con adesione<\/em>).<\/li>\n<\/ul>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>En pocas palabras, cuanto antes pague el contribuyente, menores ser\u00e1n las sanciones.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-what-is-the-difference-between-the-730-and-modello-redditi-pf-tax-forms\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1l es la diferencia entre los modelos 730 y Modello Redditi PF?<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El Modello 730 es una declaraci\u00f3n de la renta simplificada para trabajadores por cuenta ajena y pensionistas, m\u00e1s ventajosa que el modelo ordinario Modello Redditi PF.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las principales caracter\u00edsticas del Modello 730 son:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Es m\u00e1s f\u00e1cil de cumplimentar para el contribuyente;<\/li>\n\n\n\n<li>No es necesario calcular el impuesto, ya que lo hace el intermediario autorizado o el centro de asistencia fiscal (CAF), que con mucha frecuencia es designado por el empleador;<\/li>\n\n\n\n<li>Prev\u00e9 la devoluci\u00f3n casi inmediata de los cr\u00e9ditos fiscales resultantes de la declaraci\u00f3n; se devuelven a trav\u00e9s de la n\u00f3mina del trabajador\/pensionista o directamente por la Agenzia delle Entrate;<\/li>\n\n\n\n<li>Cuando el Modello 730 se presenta a trav\u00e9s de un sostituto d\u2019imposta, el saldo ordinario a pagar se retiene, en general, de la n\u00f3mina o de la pensi\u00f3n; cuando se presenta sin sostituto d\u2019imposta, el contribuyente paga el importe debido mediante F24;<\/li>\n\n\n\n<li>Se permite la declaraci\u00f3n conjunta con el c\u00f3nyuge.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Debe tenerse en cuenta, sin embargo, que, adem\u00e1s de limitarse a trabajadores\/pensionistas, el Modello 730 solo permite declarar determinados tipos de renta, como: rentas del trabajo y asimiladas, pensiones, rentas inmobiliarias, rentas del capital (sujetas a tributaci\u00f3n ordinaria), rentas del trabajo aut\u00f3nomo (con exclusi\u00f3n de las rentas sujetas a IVA) y algunas rentas sujetas a tributaci\u00f3n separada.<\/p>\n\n<h3 id=\"h-the-modello-redditi-pf-form\" class=\"wp-block-heading\">El modelo Modello Redditi PF<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El modelo Modello Redditi PF, en cambio:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>permite declarar todo tipo de rentas;<\/li>\n\n\n\n<li>pueden presentarlo tanto los residentes fiscales como los no residentes;<\/li>\n\n\n\n<li>no permite la declaraci\u00f3n conjunta y los impuestos resultantes deben ser pagados directamente por el contribuyente.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la devoluci\u00f3n puede trasladarse a la declaraci\u00f3n del ejercicio siguiente y utilizarse para compensar otros impuestos, o<\/li>\n\n\n\n<li>puede solicitarse como devoluci\u00f3n directamente a la Administraci\u00f3n tributaria. Debe tenerse en cuenta que, a diferencia del Modello 730, las devoluciones derivadas del Modello Redditi PF no est\u00e1n disponibles inmediatamente despu\u00e9s de presentar la declaraci\u00f3n. Los contribuyentes suelen esperar mucho tiempo para recibir su devoluci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-how-and-when-must-the-form-modello-redditi-pf-be-submitted\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo y cu\u00e1ndo debe presentarse el modelo Modello Redditi PF?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La declaraci\u00f3n de la renta italiana debe presentarse en el a\u00f1o siguiente al ejercicio fiscal. El modelo Modello Redditi PF puede presentarse:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>del 15 de abril al 30 de junio en soporte papel (en los casos en que la ley permite la presentaci\u00f3n en papel);<\/li>\n\n\n\n<li>hasta el 31 de octubre si la presentaci\u00f3n se realiza por v\u00eda electr\u00f3nica;<\/li>\n\n\n\n<li>La presentaci\u00f3n tard\u00eda de la declaraci\u00f3n se admite dentro de los 90 d\u00edas siguientes al plazo ordinario (hasta el 1 de febrero de 2027 para el modelo REDDITI PF 2026). La sanci\u00f3n m\u00ednima de 250 \u20ac puede reducirse a 25 \u20ac (1\/10 de 250 \u20ac) mediante el <em>ravvedimento operoso<\/em>. Los impuestos que quedaran sin pagar siguen sujetos a sanciones e intereses independientes.<\/li>\n\n\n\n<li>Las declaraciones presentadas m\u00e1s de 90 d\u00edas despu\u00e9s del plazo se consideran omitidas por la Administraci\u00f3n tributaria italiana y se aplica una sanci\u00f3n del 120 % de la cuota debida, con un m\u00ednimo de 250 \u20ac, m\u00e1s intereses legales calculados diariamente desde la fecha en que debi\u00f3 pagarse el impuesto hasta la fecha del pago efectivo. Para las infracciones cometidas a partir del 1 de septiembre de 2024, esta sanci\u00f3n puede reducirse al 75 % si la declaraci\u00f3n omitida se presenta dentro del plazo legal de comprobaci\u00f3n y antes de que el contribuyente tenga conocimiento formal de cualquier actuaci\u00f3n de inspecci\u00f3n o liquidaci\u00f3n. Si no resulta impuesto a pagar, se aplica una sanci\u00f3n de 250 \u20ac a 1.000 \u20ac. En este caso, todav\u00eda puede presentarse una declaraci\u00f3n omitida y pagarse voluntariamente los impuestos e intereses pendientes. Sin embargo, la declaraci\u00f3n sigue calificada jur\u00eddicamente como omitida, y la Administraci\u00f3n tributaria italiana puede liquidar y notificar las sanciones de presentaci\u00f3n aplicables.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-is-there-any-possibility-to-amend-a-tax-return-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfExiste alguna posibilidad de rectificar una declaraci\u00f3n de la renta en Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los contribuyentes pueden rectificar su declaraci\u00f3n de la renta en Italia hasta 5 a\u00f1os despu\u00e9s de su presentaci\u00f3n. Durante este periodo pueden incorporarse modificaciones favorables al contribuyente y\/o corregirse omisiones que podr\u00edan dar lugar a un impuesto adicional.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>En caso de declaraci\u00f3n infiel (es decir, cuando se declar\u00f3 una renta inferior a la real), la cuota adicional resultante de dichas declaraciones rectificativas est\u00e1 sujeta a una sanci\u00f3n del 70 % del impuesto adicional debido, con un m\u00ednimo de 150 \u20ac. Para las infracciones cometidas a partir del 1 de septiembre de 2024, esta sanci\u00f3n se reduce al 50 % cuando la inexactitud se pone de manifiesto mediante una declaraci\u00f3n complementaria (<em>dichiarazione integrativa<\/em>) presentada dentro del plazo legal de comprobaci\u00f3n y antes de que el contribuyente tenga conocimiento formal de cualquier actuaci\u00f3n de inspecci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, sin perjuicio de otras reducciones conforme al procedimiento de <em>ravvedimento operoso<\/em>.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No obstante, las sanciones aplicables pueden reducirse mediante el denominado \u00ab<em>ravvedimento operoso<\/em>\u00bb, que da lugar a una reducci\u00f3n de la multa. Se admite hasta determinados plazos fijados por la ley y descritos en el apartado anterior \u00ab<em><a href=\"#h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\">\u00bfCu\u00e1les son las consecuencias de no pagar los impuestos en Italia?<\/a><\/em>\u00bb.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deben comprobarse y tenerse en cuenta las normas y condiciones de pago espec\u00edficas cuando la declaraci\u00f3n anual incluya tambi\u00e9n la secci\u00f3n RW a que se refiere el apartado siguiente.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-the-rw-form-of-the-italian-tax-return\" class=\"wp-block-heading\">El \u00abmodelo RW\u00bb de la declaraci\u00f3n de la renta italiana<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las personas que tienen la condici\u00f3n de residentes fiscales en Italia est\u00e1n sujetas a obligaciones de declaraci\u00f3n en Italia respecto de todos los activos mantenidos directamente fuera del territorio italiano.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por el contrario, cuando los activos extranjeros se gestionan o administran a trav\u00e9s de un intermediario financiero residente en Italia (por ejemplo, una sociedad fiduciaria), el contribuyente puede quedar exento de las obligaciones de declaraci\u00f3n del quadro RW, siempre que los flujos financieros y las rentas correspondientes est\u00e9n sujetos a retenci\u00f3n o a impuesto sustitutivo practicado por dicho intermediario. La exenci\u00f3n tambi\u00e9n puede aplicarse a los activos que no generan renta durante el ejercicio, siempre que el intermediario tenga un mandato vigente que abarque su gesti\u00f3n o administraci\u00f3n y todos los flujos financieros relacionados. La mera intervenci\u00f3n de un intermediario residente en Italia no exime autom\u00e1ticamente al contribuyente de las obligaciones de declaraci\u00f3n.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A efectos fiscales italianos, se consideran inversiones extranjeras todas las inversiones\/activos mantenidos fuera del territorio italiano que pueden generar renta (por ejemplo, bienes inmuebles, cuentas bancarias, acciones, fondos de inversi\u00f3n, seguros de vida, fondos de pensiones voluntarios, opciones sobre acciones ejercitables, etc.).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El control de los activos extranjeros se declara en el quadro RW del modelo REDDITI PF o, cuando el contribuyente puede utilizar el Modello 730, en el quadro W.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>La complejidad del quadro RW depende del n\u00famero de activos que el contribuyente residente en Italia mantiene en el extranjero.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El formulario se compone de l\u00edneas (<em>righi<\/em>), una por cada activo que debe declararse. Las l\u00edneas se dividen a su vez en columnas que deben cumplimentarse con informaci\u00f3n sobre el activo concreto, como:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El valor (en \u20ac) de los activos al inicio del ejercicio fiscal italiano (1 de enero de x) o en el momento de la adquisici\u00f3n, y al final del ejercicio fiscal italiano (31 de diciembre de x) o en el momento de la venta,<\/li>\n\n\n\n<li>el n\u00famero de d\u00edas de titularidad del activo financiero durante el periodo,<\/li>\n\n\n\n<li>el porcentaje de titularidad y el c\u00f3digo fiscal italiano de los cotitulares que tengan la condici\u00f3n de residentes fiscales en Italia,<\/li>\n\n\n\n<li>si los activos financieros o los inmuebles generaron renta extranjera durante el ejercicio fiscal italiano correspondiente.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s de para fines de control fiscal, el quadro RW sirve tambi\u00e9n para determinar el importe del impuesto sobre el patrimonio debido por los activos pose\u00eddos:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>el impuesto sobre los inmuebles situados en el extranjero (Imposta sugli immobili situati all&#8217;estero, \u00abIVIE\u00bb),<\/li>\n\n\n\n<li>el impuesto sobre las inversiones financieras extranjeras (Imposta sul valore delle attivit\u00e0 detenute all&#8217;estero, \u00abIVAFE\u00bb) y<\/li>\n\n\n\n<li>el impuesto sobre el valor de los criptoactivos (Imposta sul valore delle cripto-attivit\u00e0), cuando proceda.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las obligaciones de control, el IVIE\/IVAFE y el impuesto sobre los criptoactivos son distintos: que exista una excepci\u00f3n para una de estas obligaciones no excluye necesariamente las dem\u00e1s.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El quadro RW debe presentarse con el modelo REDDITI PF dentro del plazo aplicable; el quadro W se presenta con el Modello 730 dentro del plazo aplicable al 730.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>El pago del IVIE y del IVAFE se rige por las normas y el <a href=\"#h-when-to-pay-taxes-in-italy\">plazo descritos en la secci\u00f3n anterior<\/a>, incluido el procedimiento para el pago de los dos pagos a cuenta anuales; tanto el saldo como los pagos a cuenta del impuesto se abonan mediante el citado \u00abmodelo F24\u00bb.<\/cite><\/blockquote>\n\n<h3 id=\"h-failure-to-submit-rw-form-or-incorrect-rw-form\" class=\"wp-block-heading\">Falta de presentaci\u00f3n del quadro RW o quadro RW incorrecto<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el caso de activos extranjeros, aunque no deba pagarse impuesto sobre el patrimonio, las irregularidades en la presentaci\u00f3n del quadro RW dar\u00e1n lugar a sanciones administrativas de entre el 3 % y el 15 % de los importes no declarados (del 6 % al 30 % si los activos se mantienen en un pa\u00eds de \u00abla lista negra\u00bb).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, si son debidos el IVIE y el IVAFE, adem\u00e1s de las sanciones administrativas mencionadas, la omisi\u00f3n de los importes correspondientes en la declaraci\u00f3n puede dar lugar a una sanci\u00f3n generalmente igual al 70 % del impuesto adicional debido, con un m\u00ednimo de 150 \u20ac, cuando la omisi\u00f3n constituya una declaraci\u00f3n inexacta (declaraci\u00f3n \u00abinfiel\u00bb; v\u00e9ase la secci\u00f3n 5 \u00ab<em><a href=\"#h-is-there-any-possibility-to-amend-a-tax-return-in-italy\">\u00bfExiste alguna posibilidad de rectificar una declaraci\u00f3n de la renta?<\/a><\/em>\u00bb m\u00e1s arriba). Esta regla se aplica a las infracciones cometidas a partir del 1 de septiembre de 2024, mientras que pueden aplicarse sanciones distintas cuando la omisi\u00f3n se corrige dentro de los 90 d\u00edas siguientes al plazo original de presentaci\u00f3n.<\/p>\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a0<\/p>\n<cite>Ambas sanciones pueden reducirse mediante <a href=\"#h-what-are-the-consequences-of-not-paying-taxes-in-italy\">el procedimiento de <em>ravvedimento operoso<\/em><\/a>, sujeto a las condiciones legales aplicables. La reducci\u00f3n depende del tipo y de la fecha de la infracci\u00f3n, as\u00ed como de la fase en la que se produzca la regularizaci\u00f3n.<\/cite><\/blockquote>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es posible subsanar cualquier irregularidad relativa al quadro RW, incluida su omisi\u00f3n, siempre que la declaraci\u00f3n original se haya presentado v\u00e1lidamente, incluso dentro de los 90 d\u00edas siguientes a su plazo. La correcci\u00f3n del quadro RW tambi\u00e9n puede efectuarse transcurrido ese plazo de 90 d\u00edas, con sujeci\u00f3n a los plazos legales y sanciones aplicables. De hecho, como se explic\u00f3 antes en la secci\u00f3n \u00ab<em><a href=\"#h-how-and-when-must-the-form-modello-redditi-pf-be-submitted\">\u00bfC\u00f3mo y cu\u00e1ndo debe presentarse el modelo Modello Redditi PF?<\/a><\/em>\u00bb, las declaraciones presentadas m\u00e1s de 90 d\u00edas despu\u00e9s del plazo se consideran omitidas por la Administraci\u00f3n tributaria italiana.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-what-about-foreign-taxes-paid-on-income-taxed-in-italy\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 ocurre con los impuestos extranjeros pagados por rentas gravadas en Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si las rentas obtenidas en el extranjero forman parte de la renta imponible total en Italia, se concede a los residentes un cr\u00e9dito fiscal para eliminar (o al menos mitigar) la doble imposici\u00f3n.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por otro lado, el m\u00e9todo del cr\u00e9dito fiscal <strong>no se aplica a las rentas extranjeras<\/strong> totalmente exentas o sujetas a retenci\u00f3n en Italia. La raz\u00f3n es que dichas rentas no forman parte de la renta imponible total de las personas f\u00edsicas.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con el mecanismo del cr\u00e9dito por impuestos extranjeros, los impuestos pagados en el extranjero con car\u00e1cter definitivo (el t\u00e9rmino excluye todos los impuestos pagados a cuenta) pueden deducirse de la cuota neta italiana debida, hasta el tipo impositivo correspondiente a la proporci\u00f3n entre la renta obtenida en el extranjero y la renta total, minorada en las p\u00e9rdidas de periodos impositivos anteriores que sean deducibles.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No obstante, se exigen caracter\u00edsticas espec\u00edficas en los impuestos sobre la renta a los que se aplicar\u00e1 el cr\u00e9dito:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Los cr\u00e9ditos fiscales solo se aplican a los impuestos pagados en el extranjero con car\u00e1cter definitivo. Se trata de impuestos pagados \u00edntegramente y de una vez por todas; no deben ser provisionales y, por tanto, estar sujetos al pago de un saldo, ni constituir pagos fraccionados, ni estar sujetos a devoluci\u00f3n parcial o total.<\/li>\n\n\n\n<li>El impuesto extranjero debe, en general, haberse pagado con car\u00e1cter definitivo antes de presentar la declaraci\u00f3n italiana correspondiente al ejercicio en el que se grav\u00f3 la renta extranjera, para poder reclamar el cr\u00e9dito en dicha declaraci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Si el impuesto extranjero pasa a ser definitivo despu\u00e9s de presentada la declaraci\u00f3n italiana, el cr\u00e9dito fiscal puede reclamarse todav\u00eda en la primera declaraci\u00f3n posterior disponible. El l\u00edmite del cr\u00e9dito aplicable debe calcularse por referencia a la renta extranjera y al impuesto italiano del ejercicio en el que dicha renta se grav\u00f3 originalmente en Italia.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h3 id=\"h-regulatory-update-from-2027\" class=\"wp-block-heading\">Actualizaci\u00f3n normativa a partir de 2027<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El Decreto Legislativo n.\u00ba 117, de 19 de junio de 2026, aprob\u00f3 el nuevo Texto \u00danico del Impuesto sobre la Renta (Testo unico delle imposte sui redditi). Aunque el decreto entr\u00f3 en vigor el 4 de julio de 2026, la derogaci\u00f3n y sustituci\u00f3n de las disposiciones sobre el impuesto sobre la renta del Decreto del Presidente de la Rep\u00fablica n.\u00ba 917\/1986 (TUIR) surten efecto a partir del 1 de enero de 2027. Hasta entonces, las referencias de esta gu\u00eda a los art\u00edculos 2, 3, 23 y 165 del TUIR siguen siendo aplicables.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Esta gu\u00eda sobre la declaraci\u00f3n de la renta en Italia le ofrece informaci\u00f3n sobre las obligaciones aplicables a su caso, as\u00ed como sobre los distintos tipos de declaraci\u00f3n, los plazos disponibles y las sanciones en caso de incumplimiento.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":169723,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[1437,6122],"tags":[5869],"country":[1504],"container":[],"service":[6335],"tag-di-competenza":[5618],"class_list":["post-244596","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-income-tax-law","category-declaration-tax-fullfilments","tag-highlighted-info-sheet","country-italia-es","service-tax-returns-for-expats-italy","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-es"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v28.8 (Yoast SEO v28.8) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Declaraci\u00f3n de la renta en Italia: gu\u00eda completa de presentaci\u00f3n<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"\u00bfC\u00f3mo y cu\u00e1ndo presentar la declaraci\u00f3n de la renta en Italia? 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