{"id":241360,"date":"2024-01-30T11:10:50","date_gmt":"2024-01-30T10:10:50","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/regimen-de-impatriados-italia-nuevas-normas\/"},"modified":"2026-10-26T12:24:06","modified_gmt":"2026-10-26T11:24:06","slug":"regimen-de-impatriados-italia-nuevas-normas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/regimen-de-impatriados-italia-nuevas-normas\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen de impatriados en Italia: las nuevas normas"},"content":{"rendered":"\n

El r\u00e9gimen fiscal especial para trabajadores impatriados se incorpor\u00f3 a la normativa tributaria italiana en 2015 para incentivar que trabajadores altamente cualificados y especializados se trasladen a Italia<\/a><\/strong> y fomentar al mismo tiempo el desarrollo tecnol\u00f3gico, cient\u00edfico y cultural del pa\u00eds (art. 16, Decreto Legislativo n.\u00ba 147 de 14 de septiembre de 2015). <\/p>\n\n

Posteriormente, el Decreto-ley (D.L.) n.\u00ba 34 de 30 de abril de 2019 modific\u00f3 las caracter\u00edsticas de dicho r\u00e9gimen especial, aumentando los beneficios fiscales previstos y ampliando su \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n. Para acceder al r\u00e9gimen fiscal especial, los trabajadores impatriados ya no deb\u00edan<\/strong> ser directivos de alto nivel ni estar altamente cualificados. <\/p>\n\n

El nuevo r\u00e9gimen fiscal especial para trabajadores impatriados<\/h2>\n\n

No obstante, el Decreto Legislativo (D.Lgs.) n.\u00ba 209 de 27 de diciembre de 2023, publicado en la Gaceta Oficial n.\u00ba 301 del 28 de diciembre siguiente, redefine sustancialmente el r\u00e9gimen fiscal especial de los trabajadores impatriados<\/strong>.<\/p>\n\n

El \u00abnuevo r\u00e9gimen fiscal preferente para trabajadores impatriados<\/strong>\u00bb puede aplicarse a los trabajadores que trasladen su residencia fiscal<\/a> a Italia a partir del a\u00f1o 2024<\/strong> (art. 5 del citado Decreto Legislativo n.\u00ba 209\/2023).<\/p>\n\n

Por otra parte, las normas anteriores<\/strong> del art\u00edculo 16 del Decreto Legislativo n.\u00ba 147 de 14 de septiembre de 2015 siguen aplic\u00e1ndose, siempre que se cumplan sus requisitos, a las personas que trasladaron su residencia registrada a Italia antes del 31 de diciembre de 2023 (inclusive)<\/strong>. En las relaciones laborales deportivas, la protecci\u00f3n transitoria se aplica cuando el contrato correspondiente se celebr\u00f3 en esa fecha o con anterioridad.<\/p>\n\n

A partir del 1 de enero de 2027, las normas que actualmente recoge el art\u00edculo 5 del Decreto Legislativo n.\u00ba 209\/2023 se incorporar\u00e1n al art\u00edculo 225 del nuevo Texto \u00danico del Impuesto sobre la Renta<\/strong> (Testo unico delle imposte sui redditi), aprobado mediante el Decreto Legislativo n.\u00ba 117\/2026. El decreto entr\u00f3 en vigor el 4 de julio de 2026, pero las nuevas disposiciones consolidadas se aplican a partir de 2027. Por lo tanto, los requisitos descritos a continuaci\u00f3n se siguen evaluando conforme a las disposiciones aplicables al per\u00edodo impositivo de que se trate.<\/p>\n\n

Para las personas que trasladen su residencia fiscal a Italia a partir del per\u00edodo impositivo 2027, la nueva ventaja para impatriados no puede combinarse con el r\u00e9gimen opcional de tributaci\u00f3n fija (flat tax) para rentas de fuente extranjera<\/strong>, regulado actualmente en el art\u00edculo 24-bis del TUIR (texto \u00fanico del impuesto sobre la renta italiano). La norma legal sobre la entrada en vigor se refiere expresamente a los traslados a partir de 2027; esta nueva restricci\u00f3n no se aplica autom\u00e1ticamente a los trabajadores que trasladaron antes su residencia fiscal.<\/p>\n\n

Diferencias entre el antiguo y el nuevo r\u00e9gimen fiscal de impatriados<\/h2>\n\n

A continuaci\u00f3n se presenta un esquema general de los requisitos para la aplicaci\u00f3n de los beneficios: <\/p>\n\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nAntiguo r\u00e9gimen de impatriados<\/strong><\/em>Seg\u00fan el art. 16, Decreto Legislativo (D.Lgs.) 147\/2015 En vigor del 21\/05\/2022 al 29\/12\/2023 <\/em><\/td>\nNuevo r\u00e9gimen de impatriados <\/strong>Seg\u00fan el art. 5, Decreto Legislativo (D.Lgs.) 209\/2023 En vigor desde el 29\/12\/2023<\/em><\/td>\n<\/tr>\n
A\u00f1os de residencia en el extranjero <\/strong><\/td>\n2 per\u00edodos impositivos <\/td>\n– 3<\/strong> per\u00edodos impositivos – 6 o 7<\/strong> per\u00edodos impositivos si el trabajo se presta a favor del mismo empleador, residente en Italia o en el extranjero, o de otra entidad del mismo grupo, seg\u00fan lo definido en el art\u00edculo 5, apartado 2. El requisito de seis o siete per\u00edodos impositivos depende del historial laboral previo del trabajador en Italia.<\/td>\n<\/tr>\n
A\u00f1os de residencia en Italia <\/strong>(m\u00ednimo exigido) <\/td>\n2 a\u00f1os <\/td>\n4<\/strong> a\u00f1os <\/td>\n<\/tr>\n
Rentas<\/strong> con derecho a la ventaja fiscal <\/td>\n– Rentas del trabajo por cuenta ajena y rentas asimiladas– Rentas del trabajo aut\u00f3nomo– Rentas empresariales de empresarios individuales<\/td>\n– Rentas del trabajo por cuenta ajena y rentas asimiladas – Rentas del trabajo aut\u00f3nomo derivadas del ejercicio de artes y profesiones liberales<\/td>\n<\/tr>\n
Renta m\u00e1xima<\/strong> con derecho a la ventaja <\/td>\nNinguna <\/td>\nL\u00edmite anual de la ventaja de 600.000 \u20ac<\/strong> de rentas elegibles. Las rentas que superen dicho importe siguen tributando conforme a las normas ordinarias; superar el l\u00edmite no supone, por s\u00ed solo, la p\u00e9rdida del r\u00e9gimen.<\/td>\n<\/tr>\n
Beneficio fiscal<\/strong> <\/td>\n– Parte imponible de la renta: 30\u00a0%– Parte imponible de la renta: 10\u00a0% para impatriados que se trasladan a zonas del sur de Italia– Parte imponible de la renta de los deportistas: 50\u00a0% <\/td>\n– Parte imponible de la renta: 50\u00a0%<\/strong>– Parte imponible de la renta: 40\u00a0%<\/strong> cuando el trabajador se traslada con un hijo menor de edad<\/strong> o durante el per\u00edodo de disfrute del beneficio nace un hijo o se adopta a un menor, siempre que el hijo resida en Italia. No se exige dependencia fiscal.<\/td>\n<\/tr>\n
Duraci\u00f3n<\/strong> de los beneficios (a\u00f1os) <\/td>\n– 5 per\u00edodos impositivos – 5 + 5 per\u00edodos impositivos si: existe al menos un hijo a cargo o menor de 18 a\u00f1os, o se ha adquirido un inmueble desde un a\u00f1o antes del traslado a Italia o tras el traslado a Italia, antes de que finalice el per\u00edodo de 5 a\u00f1os de beneficios. <\/td>\n– 5 <\/strong>per\u00edodos impositivos – 5 + 3<\/strong> per\u00edodos impositivos si se inscribi\u00f3 como residente en 2024 y se adquiri\u00f3 un inmueble como vivienda habitual antes del 31\/12\/2023 <\/td>\n<\/tr>\n
Actividad laboral<\/strong> realizada en Italia <\/td>\n– No necesariamente para un empleador distinto del anterior (siendo el desplazamiento la \u00fanica excepci\u00f3n) – La actividad laboral debe realizarse en Italia durante la mayor parte del per\u00edodo impositivo (es decir, m\u00e1s de 183 d\u00edas al a\u00f1o) <\/td>\n– La actividad laboral puede realizarse a favor del mismo empleador extranjero<\/strong> o<\/strong> de una sociedad perteneciente al mismo grupo<\/strong> – La actividad laboral debe realizarse en Italia durante la mayor parte del per\u00edodo impositivo (es decir, m\u00e1s de 183 d\u00edas al a\u00f1o). <\/td>\n<\/tr>\n
Cualificaci\u00f3n<\/strong> profesional o especializaci\u00f3n requerida<\/td>\nNinguna <\/td>\nAlta cualificaci\u00f3n profesional<\/strong> o especializaci\u00f3n, o actividad investigadora previa, incluida la investigaci\u00f3n aplicada, en tecnolog\u00edas de inteligencia artificial<\/strong>, conforme a la modificaci\u00f3n en vigor desde el 10 de octubre de 2025.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n

La Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) ha confirmado que las personas que re\u00fanen los requisitos y se trasladaron a Italia entre el 30 de abril y el 2 de julio de 2019 tambi\u00e9n pueden acceder al per\u00edodo adicional de cinco a\u00f1os previsto en el r\u00e9gimen anterior. La pr\u00f3rroga comienza inmediatamente despu\u00e9s del per\u00edodo inicial de cinco a\u00f1os.<\/p>\n\n

Nuevos requisitos para los trabajadores impatriados<\/h2>\n\n

Las rentas del trabajo por cuenta ajena, las rentas asimiladas y las rentas del trabajo aut\u00f3nomo derivadas de artes y profesiones liberales producidas en Italia<\/strong> por trabajadores que trasladen su residencia fiscal en virtud del art\u00edculo 2 del TUIR se integran en la base imponible total al 50\u00a0%<\/strong>, hasta un importe anual conjunto de 600.000 \u20ac<\/strong>, sujeto a las condiciones que se indican a continuaci\u00f3n. Cualquier renta elegible que exceda de dicho l\u00edmite sigue tributando \u00edntegramente conforme a las normas ordinarias. La parte imponible reducida del 40\u00a0% puede aplicarse en los supuestos relacionados con hijos que se describen m\u00e1s adelante.<\/p>\n\n

Residencia fiscal en Italia durante al menos cuatro a\u00f1os<\/h3>\n\n

Los trabajadores impatriados deben comprometerse a mantener su residencia fiscal en Italia<\/strong> durante al menos cuatro a\u00f1os.<\/strong><\/p>\n\n

Si los impatriados trasladan su residencia fiscal a otro pa\u00eds antes de que hayan transcurrido cuatro a\u00f1os, perder\u00e1n todos los beneficios fiscales<\/strong> y la Administraci\u00f3n tributaria proceder\u00e1 a reclamar los beneficios fiscales disfrutados indebidamente, aplicando los intereses de demora correspondientes.<\/p>\n\n

Residencia fiscal en el extranjero en los tres per\u00edodos impositivos anteriores<\/h3>\n\n

El trabajador impatriado no debe haber sido residente fiscal<\/strong> en Italia durante los tres per\u00edodos impositivos anteriores<\/strong> a su traslado<\/strong>. <\/p>\n\n

Si los impatriados desarrollan su actividad laboral en Italia a favor del mismo empleador<\/strong> que antes del traslado, o de una sociedad perteneciente al mismo grupo<\/strong>, el tiempo m\u00ednimo exigido de permanencia en el extranjero es el siguiente:<\/p>\n\n

    \n
  • Seis per\u00edodos impositivos <\/strong>, si el impatriado no<\/strong> hab\u00eda trabajado en Italia para el mismo empleador o para una sociedad del mismo grupo antes de trasladarse al extranjero;<\/li>\n\n\n\n
  • Siete per\u00edodos impositivos<\/strong>, si el impatriado hab\u00eda trabajado en Italia para el mismo empleador o para una sociedad del mismo grupo antes de trasladarse al extranjero.<\/li>\n<\/ul>\n\n

    El requisito de seis o siete per\u00edodos impositivos tambi\u00e9n puede aplicarse cuando el trabajador regresa como profesional aut\u00f3nomo<\/strong> y presta servicios al antiguo empleador o a su grupo. Un cambio en la condici\u00f3n contractual no elimina, por s\u00ed solo, el requisito ampliado de residencia en el extranjero.<\/p>\n\n

    El nuevo r\u00e9gimen fiscal especial (al igual que el r\u00e9gimen anterior) permite expresamente aplicar el esquema a favor de los ciudadanos italianos no inscritos en<\/strong> el Registro de ciudadanos italianos residentes en el extranjero (AIRE<\/strong>), siempre que puedan acreditar su residencia anterior en un pa\u00eds extranjero<\/strong>, conforme a lo previsto en el correspondiente Convenio internacional para evitar la doble imposici\u00f3n.<\/p>\n\n

    Actividad laboral y tipos de renta<\/h3>\n\n
      \n
    1. Las actividades laborales deben realizarse en territorio italiano<\/strong> durante la mayor parte del per\u00edodo impositivo de que se trate<\/strong>. El trabajo a distancia realizado desde Italia para un empleador establecido en el extranjero puede ser elegible, siempre que la actividad se desarrolle predominantemente en Italia y se cumplan todos los dem\u00e1s requisitos, incluido el per\u00edodo de residencia previa en el extranjero que corresponda.<\/li>\n\n\n\n
    2. El trabajador impatriado est\u00e1 altamente cualificado o especializado<\/strong> seg\u00fan lo definido en el Decreto Legislativo (D.Lgs.) n.\u00ba 108 de 28 de junio de 2012 y en el Decreto Legislativo (D.Lgs.) n.\u00ba 206 de 9 de noviembre de 2007.<\/li>\n\n\n\n
    3. Los beneficios fiscales se aplican a las siguientes rentas <\/strong>(tambi\u00e9n incluidas en el r\u00e9gimen anterior): \n
        \n
      • Rentas del trabajo por cuenta ajena <\/li>\n\n\n\n
      • Rentas de trabajo asimiladas a las rentas del trabajo por cuenta ajena <\/li>\n\n\n\n
      • Rentas del trabajo aut\u00f3nomo derivadas del ejercicio de artes y profesiones liberales <\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n\n

        Beneficio fiscal del 60\u00a0% para trabajadores impatriados<\/h2>\n\n

        Se prev\u00e9 un beneficio fiscal incrementado del 60\u00a0%<\/strong> cuando: <\/p>\n\n

          \n
        1. El impatriado se traslada a Italia con al menos un hijo menor de 18 a\u00f1os<\/strong>. El hijo no tiene que estar a cargo desde el punto de vista fiscal;<\/li>\n\n\n\n
        2. Nace un nuevo hijo o el impatriado adopta<\/strong> a un menor durante los a\u00f1os de vigencia del r\u00e9gimen fiscal favorable<\/strong>; el beneficio adicional se concede a partir del per\u00edodo impositivo en que se produjo el nacimiento o la adopci\u00f3n y se aplica a los a\u00f1os restantes de disfrute del r\u00e9gimen fiscal.<\/li>\n<\/ol>\n\n

          Adem\u00e1s, el beneficio adicional solo puede aplicarse siempre que el hijo menor de 18 a\u00f1os o el hijo adoptado viva y tenga su residencia en Italia<\/strong>. La Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) ha aclarado que ambos progenitores<\/strong> pueden solicitar la ventaja incrementada si cada uno cumple los requisitos. El hecho de que el hijo cumpla 18 a\u00f1os despu\u00e9s del traslado del trabajador no pone fin, por s\u00ed solo, a la ventaja incrementada. La parte imponible del 40\u00a0% tambi\u00e9n puede aplicarse cuando los hijos menores se trasladaron a Italia antes que el trabajador, siempre que sigan siendo residentes en Italia durante el per\u00edodo de disfrute de la ventaja.<\/p>\n\n

          Duraci\u00f3n y pr\u00f3rroga del r\u00e9gimen fiscal de impatriados en Italia<\/h2>\n\n

          El beneficio fiscal previsto por el nuevo r\u00e9gimen de impatriados se aplica a las rentas del per\u00edodo impositivo en que se traslad\u00f3 la residencia fiscal a Italia y de los cuatro per\u00edodos impositivos siguientes. Por lo tanto, la duraci\u00f3n<\/strong> ordinaria<\/strong> del beneficio fiscal es de cinco per\u00edodos impositivos<\/strong> en total (sin cambios respecto a la ley anterior). <\/p>\n\n

          Por \u00faltimo, las nuevas normas no prev\u00e9n la posibilidad de prorrogar<\/strong> a\u00fan m\u00e1s la duraci\u00f3n ordinaria del beneficio fiscal. <\/p>\n\n

          La \u00fanica excepci\u00f3n a esta regla se aplica durante otros tres a\u00f1os<\/strong> a los impatriados que cumplan las siguientes condiciones: <\/p>\n\n

            \n
          • Los trabajadores trasladaron su residencia registrada a Italia en el a\u00f1o 2024<\/strong> y<\/strong> <\/li>\n\n\n\n
          • Han adquirido un inmueble residencial antes del 31.12.2023<\/strong> y, en todo caso, en los 12 meses anteriores<\/strong> al traslado<\/strong> a Italia. El inmueble debe ser su vivienda habitual en el pa\u00eds. <\/li>\n<\/ul>\n\n

            El beneficio fiscal est\u00e1 sujeto a la normativa europea aplicable sobre ayudas estatales de minimis<\/em>. Estos l\u00edmites son especialmente relevantes para los trabajadores aut\u00f3nomos y los profesionales, m\u00e1s que para los empleados por cuenta ajena. Con arreglo al Reglamento general (UE) 2023\/2831, el importe total de las ayudas de minimis<\/em> concedidas por un Estado miembro a una misma empresa no debe superar 300.000 \u20ac en cualquier per\u00edodo m\u00f3vil de tres a\u00f1os<\/strong>. Este umbral se refiere al valor del beneficio fiscal y de otras ayudas pertinentes, no al l\u00edmite anual de renta de 600.000 \u20ac del r\u00e9gimen de impatriados. Se aplican normas distintas a los sectores agr\u00edcola y pesquero.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            Descubra el r\u00e9gimen fiscal de impatriados en Italia: requisitos de elegibilidad, beneficios fiscales y nuevas normas para los profesionales que se trasladan o regresan a Italia.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":171156,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"wpai_generated_summary":"","footnotes":""},"categories":[6103,6187,1718],"tags":[5869],"country":[1504],"container":[],"service":[6322],"tag-di-competenza":[5618],"class_list":["post-241360","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-independent-personal-services-art-14-oecd-business-profit-professionals","category-impatriate-special-tax-regime","category-taxes-covered-art-3-oecd","tag-highlighted-info-sheet","country-italia-es","service-impatriate-tax-regime-italy","tag-di-competenza-team-fiscale-internazionale-es"],"acf":[],"yoast_head":"\nR\u00e9gimen de 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