{"id":240957,"date":"2025-10-07T14:33:05","date_gmt":"2025-10-07T12:33:05","guid":{"rendered":"https:\/\/arlettipartners.com\/alta-en-el-iva\/"},"modified":"2026-10-22T10:07:17","modified_gmt":"2026-10-22T08:07:17","slug":"alta-en-el-iva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/alta-en-el-iva\/","title":{"rendered":"Alta en el IVA en Italia: gu\u00eda de la identificaci\u00f3n directa a efectos del IVA"},"content":{"rendered":"\n<h2 id=\"h-what-is-direct-identification-for-vat-purposes-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es la identificaci\u00f3n directa a efectos del IVA?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El IVA (impuesto sobre el valor a\u00f1adido) es un impuesto comunitario sobre el consumo. Se aplica en cada fase de la producci\u00f3n y distribuci\u00f3n de determinados bienes o servicios. Exige que el proveedor o prestador del servicio repercuta al cliente el impuesto, calculado proporcionalmente a la contraprestaci\u00f3n (la llamada \u00abrivalsa\u00bb). Cuando una empresa o un profesional establecido en otro Estado miembro de la UE, o en un pa\u00eds tercero, realiza en Italia operaciones relevantes a efectos del IVA, la ley permite cumplir las obligaciones fiscales mediante dos modalidades alternativas:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>la designaci\u00f3n de un representante fiscal;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>la identificaci\u00f3n directa<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Esta identificaci\u00f3n no afecta a la residencia fiscal del contribuyente, que mantiene su condici\u00f3n de no residente en Italia. Para m\u00e1s informaci\u00f3n sobre la residencia fiscal, consulte la<\/strong><a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/tax-residency-of-non-residents-in-italy-residents-in-italy\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>secci\u00f3n correspondiente<\/strong><\/a><strong>.<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>La identificaci\u00f3n sirve exclusivamente para garantizar el cumplimiento de las obligaciones y el ejercicio de los derechos previstos por la normativa del IVA para las operaciones territorialmente relevantes en Italia<\/strong>. Este art\u00edculo se centra en los aspectos relativos a la identificaci\u00f3n directa. Para m\u00e1s informaci\u00f3n sobre la <a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/representacion-fiscal-en-italia\/\">representaci\u00f3n fiscal a efectos del IVA, consulte el art\u00edculo correspondiente<\/a>.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-direct-identification-in-italy-when-is-it-possible-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Identificaci\u00f3n directa en Italia: \u00bfcu\u00e1ndo es posible?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La identificaci\u00f3n directa permite a las <strong>entidades no residentes cumplir<\/strong> sus obligaciones de alta en el IVA <strong>sin tener que designar a un representante fiscal<\/strong>.<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Para las entidades residentes en la UE<\/strong>, la identificaci\u00f3n directa es autom\u00e1tica;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>para las entidades residentes fuera de la UE<\/strong>, la identificaci\u00f3n directa solo es posible si Italia ha celebrado un convenio espec\u00edfico con el pa\u00eds de que se trate (por ejemplo, Noruega, el Reino Unido).<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por el contrario, las siguientes entidades <strong>no pueden acceder<\/strong> a la identificaci\u00f3n directa:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Las entidades no residentes con un <strong>establecimiento permanente en Italia<\/strong>. En este caso, la obtenci\u00f3n de un n\u00famero de IVA italiano (<em>partita IVA<\/em>) es siempre obligatoria (<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/306034\/Risoluzione+n+327+2008_ris327.pdf\/c3d3ace1-dca1-016e-8893-434ff17c74bc\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Resoluci\u00f3n n.\u00ba 327\/E de 2008 de la Agencia Tributaria italiana<\/a>), conforme al procedimiento ordinario aplicable a las entidades residentes. Cabe se\u00f1alar que la obtenci\u00f3n del n\u00famero de IVA coincide con la constituci\u00f3n de la sucursal extranjera en Italia;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Las entidades residentes en pa\u00edses terceros con los que Italia no ha celebrado ning\u00fan convenio<\/strong> no pueden ser identificadas directamente en Italia y, por tanto, deben designar a un representante fiscal residente en territorio italiano.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para m\u00e1s informaci\u00f3n sobre la apertura de un establecimiento permanente en Italia, consulte<a href=\"https:\/\/arlettipartners.com\/es\/services\/apertura-de-un-establecimiento-permanente-en-italia\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> nuestro servicio espec\u00edfico<\/a>.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-when-is-direct-identification-mandatory-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1ndo es obligatoria la identificaci\u00f3n directa?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1972-10-26;633!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">El art\u00edculo 17, apartados 2, 3 y 4 del Decreto del Presidente de la Rep\u00fablica n.\u00ba 633 de 1972<\/a> define los casos en los que surge esta obligaci\u00f3n. Las entidades deben proceder a la identificaci\u00f3n directa o designar a un representante fiscal. <strong>Con car\u00e1cter general, todas las entidades no residentes que realicen en Italia entregas de bienes o prestaciones de servicios est\u00e1n obligadas a darse de alta a efectos del IVA<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>La identificaci\u00f3n directa constituye una alternativa a la designaci\u00f3n de un representante fiscal<\/strong>. Esto significa que pueden darse tres escenarios:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Las empresas que opten por la identificaci\u00f3n directa<\/strong> deben cerrar previamente el n\u00famero de IVA del representante fiscal designado con anterioridad, presentando el modelo<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/274681\/nuovo+mod+AA7+10_AA7_10+modello+27.05.2015+giugno.pdf\/c59ee91f-5d56-7625-1794-4a143518adbb?t=1749732509597\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>AA7\/10<\/strong><\/a> o<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/418845\/Modello+AA9_11_AA9_11+modello.pdf\/a8d62f9f-7f91-50c8-c1ab-e4143818c945?t=1337597427065\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>AA9\/11<\/strong><\/a>;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Las empresas que abran un establecimiento permanente en Italia<\/strong> deben solicitar un n\u00famero de IVA italiano asociado al establecimiento permanente. Pueden transferir el cr\u00e9dito de IVA acumulado durante el per\u00edodo de identificaci\u00f3n directa<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/304767\/Risoluzione+118+del+9+12+2011_risoluzione_118e_NEW.pdf\/3e8b6c76-0f25-e0dc-a50f-d9494f95b485?version=1.0\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> (<em>Resoluci\u00f3n n.\u00ba 108\/E de 2011 de la Agencia Tributaria italiana<\/em>)<\/a>;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Las empresas que decidan pasar de la identificaci\u00f3n directa a la representaci\u00f3n fiscal<\/strong> pueden transferir el cr\u00e9dito de IVA acumulado.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-italian-vat-registration-procedure-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Alta en el IVA italiano: procedimiento<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conforme al art\u00edculo 35 del Decreto del Presidente de la Rep\u00fablica n.\u00ba 633 de 1972, una entidad no residente puede solicitar un n\u00famero de IVA italiano presentando el<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/279617\/Modello+ANR_3_ANR_3+-+modello+giugno.pdf\/004bff92-c04b-c171-5f73-608982d056ad?t=1749732179672\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>modelo ANR\/3<\/strong><\/a> ante el <strong>Centro Operativo de Pescara<\/strong> (<em>Centro Operativo di Pescara<\/em>). La solicitud tambi\u00e9n puede enviarse por v\u00eda electr\u00f3nica.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es esencial obtener <strong>el n\u00famero de IVA antes de realizar cualquier operaci\u00f3n territorialmente relevante en Italia<\/strong>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El modelo ANR\/3 debe incluir la siguiente informaci\u00f3n:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>los datos personales del solicitante o, si se trata de una persona jur\u00eddica, de al menos uno de sus representantes legales;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la administraci\u00f3n tributaria extranjera que supervisa la actividad del solicitante;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>el n\u00famero de IVA o de identificaci\u00f3n fiscal asignado en el pa\u00eds de residencia;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>el compromiso de poner a disposici\u00f3n los registros contables dentro de los plazos establecidos por la legislaci\u00f3n italiana.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una vez que el Centro Operativo de Pescara verifica la regularidad de la documentaci\u00f3n presentada, asigna el n\u00famero de IVA.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Obligaciones y requisitos de cumplimiento para la entidad identificada directamente<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una vez obtenido el n\u00famero de IVA mediante la identificaci\u00f3n directa, la entidad no residente debe cumplir las obligaciones correspondientes. Tambi\u00e9n debe ejercer los derechos vinculados a las operaciones relevantes a efectos del IVA.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La entidad no residente est\u00e1 <strong>exenta de<\/strong>:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la obligaci\u00f3n de emitir facturas electr\u00f3nicas (<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2015;127\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><em>art\u00edculo 1, apartado 3, del Decreto Legislativo n.\u00ba 127\/2015<\/em><\/a>);<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No obstante, la entidad no residente <strong>debe<\/strong>:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>presentar los registros contables en el momento de la identificaci\u00f3n;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>firmar todos los documentos relativos a la gesti\u00f3n de su situaci\u00f3n en materia de IVA (por ejemplo, la declaraci\u00f3n anual del IVA, los res\u00famenes recapitulativos Intrastat y el modelo TR para las solicitudes de devoluci\u00f3n trimestral de los excedentes deducibles);<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>pagar el impuesto mediante el <strong>modelo F24<\/strong> electr\u00f3nico;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>comunicar cualquier modificaci\u00f3n de los datos declarados presentando un <strong>modelo ANR\/3<\/strong> adicional;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>notificar el cese de la actividad presentando el <strong>modelo ANR\/3<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-consequences-of-late-vat-registration-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Consecuencias del alta tard\u00eda en el IVA<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En su<a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getPrassiDetail.do?id=%7B41D2CAC3-4156-4B97-BA11-728AC7FA5B0A%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>Resoluci\u00f3n n.\u00ba 31\/E de 2005<\/strong><\/a>, la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) aclar\u00f3 las consecuencias del alta tard\u00eda en el IVA por parte de una entidad no residente.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El alta tard\u00eda en el IVA constituye una infracci\u00f3n de las obligaciones del contribuyente previstas en los<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1972-00-00;633~art17!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>art\u00edculos 17<\/strong><\/a> y<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1972-00-00;633~art17!vig=\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <strong>35-ter del Decreto del Presidente de la Rep\u00fablica n.\u00ba 633\/1972<\/strong><\/a>.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En particular, el contribuyente extranjero puede ser sancionado por:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>no emitir facturas;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>no pagar el IVA;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>no presentar la declaraci\u00f3n del IVA.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A pesar de las posibles sanciones, la Agencia Tributaria aclar\u00f3 que la <strong>identificaci\u00f3n tard\u00eda no conlleva la p\u00e9rdida del derecho a deducir el IVA<\/strong> relativo a las operaciones ya realizadas. Esto es v\u00e1lido siempre que el contribuyente pueda demostrar que dichas operaciones estaban vinculadas a una actividad econ\u00f3mica ya iniciada.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En la pr\u00e1ctica, la empresa o el profesional no residente debe pagar las sanciones por la infracci\u00f3n formal, pero <strong>no pierde el derecho a recuperar el IVA<\/strong> correspondiente a las operaciones realizadas con anterioridad.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-vies-registration-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Inscripci\u00f3n en el VIES<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <strong>VIES (VAT Information Exchange System)<\/strong> es una base de datos en la que figuran todas las entidades que pretenden realizar operaciones intracomunitarias relevantes a efectos del IVA. Los sujetos pasivos de la UE que deseen inscribirse en el VIES deben presentar una solicitud ante el <strong>Centro Operativo de Pescara<\/strong> (<em>Centro Operativo di Pescara<\/em>).<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La inscripci\u00f3n en el VIES cumple dos finalidades principales:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>para los <strong>Estados miembros de la UE<\/strong>, supervisar las operaciones intracomunitarias y a los sujetos pasivos que las realizan;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>para los <strong>sujetos pasivos<\/strong>, verificar los n\u00fameros de IVA de sus contrapartes de la UE.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/legal-content\/IT\/TXT\/PDF\/?uri=CELEX:32018L1910\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Directiva (UE) 2018\/1910<\/strong><\/a> (considerando 7) reconoci\u00f3 el car\u00e1cter <strong>sustancial<\/strong>, y no meramente formal, de la inscripci\u00f3n en el VIES. Permite a los sujetos pasivos beneficiarse del <strong>r\u00e9gimen de exenci\u00f3n del IVA<\/strong> aplicable a las entregas intracomunitarias de bienes. En consecuencia, la inscripci\u00f3n en la base de datos VIES se ha convertido en una <strong>condici\u00f3n obligatoria<\/strong> para la aplicaci\u00f3n de la exenci\u00f3n.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta posici\u00f3n ha superado, por tanto, la jurisprudencia nacional hasta entonces consolidada (sentencias del Tribunal de Casaci\u00f3n italiano n.\u00ba 25651\/2018, n.\u00ba 10006\/2018, n.\u00ba 4662\/2020) y la jurisprudencia de la UE (<a href=\"https:\/\/curia.europa.eu\/juris\/document\/document.jsf;jsessionid=125D76776D71CF6AC75B867D555523B1?text=&amp;docid=219245&amp;pageIndex=0&amp;doclang=IT&amp;mode=lst&amp;dir=&amp;occ=first&amp;part=1&amp;cid=19790167\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">TJUE, <em>asunto C-653\/18<\/em>, apartado 25<\/a>;<a href=\"https:\/\/curia.europa.eu\/juris\/document\/document.jsf?text=&amp;docid=187683&amp;pageIndex=0&amp;doclang=IT&amp;mode=lst&amp;dir=&amp;occ=first&amp;part=1&amp;cid=19796162\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> TJUE, <em>asunto C-21\/16<\/em><\/a>), seg\u00fan la cual la falta de inscripci\u00f3n en el VIES no imped\u00eda la exenci\u00f3n del IVA, al considerarse un mero requisito formal.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-what-is-the-reverse-charge-mechanism-and-how-does-it-work-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es el mecanismo de inversi\u00f3n del sujeto pasivo (reverse charge) y c\u00f3mo funciona?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El mecanismo de <strong>inversi\u00f3n del sujeto pasivo (reverse charge)<\/strong> es un procedimiento contable en materia de IVA concebido principalmente para prevenir el fraude y la evasi\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cuando una entidad no residente realiza operaciones en beneficio de un sujeto pasivo establecido en Italia, el IVA no lo ingresa el proveedor extranjero. En su lugar, lo ingresa el destinatario italiano.<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>El art\u00edculo 17 del Decreto del Presidente de la Rep\u00fablica n.\u00ba 633\/1972<\/strong> especifica los supuestos en los que se aplica este mecanismo.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En las operaciones sujetas al mecanismo de inversi\u00f3n del sujeto pasivo:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>el proveedor no residente <strong>no est\u00e1 obligado a repercutir el IVA italiano en la factura y puede documentar la operaci\u00f3n conforme a las normas de su propio pa\u00eds. En las adquisiciones a proveedores de fuera de la UE, el destinatario italiano liquida el IVA emitiendo una autofactura<\/strong>. El mecanismo de inversi\u00f3n del sujeto pasivo se aplica incluso cuando el proveedor no residente est\u00e1 identificado directamente a efectos del IVA en Italia;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Aunque <strong>el destinatario italiano<\/strong> ingresa el IVA, la operaci\u00f3n se considera <strong>realizada por la entidad no residente<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-how-can-you-pay-vat-in-italy-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo se paga el IVA en Italia?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las entidades no residentes pueden pagar el IVA mediante dos m\u00e9todos distintos:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Presentaci\u00f3n del modelo F24 electr\u00f3nico<\/strong>, mediante un c\u00f3digo de identificaci\u00f3n personal (PIN), servicios de banca en l\u00ednea o un intermediario autorizado. En este caso, la entidad debe disponer de una cuenta bancaria o postal en Italia;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Transferencia bancaria transfronteriza<\/strong> a trav\u00e9s del sistema <strong>TARGET<\/strong> para pagos internacionales.<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 id=\"h-how-does-the-vat-refund-work-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo funciona la devoluci\u00f3n del IVA?<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las entidades no residentes identificadas directamente que realicen operaciones sujetas y no sujetas en Italia deben presentar una declaraci\u00f3n anual del IVA conforme al art\u00edculo 38-bis. La identificaci\u00f3n directa otorga a estas entidades los mismos derechos y obligaciones que a los sujetos pasivos residentes, incluido el derecho a deducir o a obtener la devoluci\u00f3n del IVA.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Agencia Tributaria tramita la devoluci\u00f3n del IVA conforme al procedimiento ordinario aplicable a los sujetos pasivos italianos. Esto puede hacerse por una de las siguientes v\u00edas:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>presentando la <strong>declaraci\u00f3n anual del IVA<\/strong>, o<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>presentando la <strong>solicitud electr\u00f3nica infraanual (<\/strong><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/d\/guest\/iva-tr-mod_2024\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>modelo TR<\/strong><\/a><strong>)<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ambos documentos pueden ser presentados por el propio contribuyente o por un intermediario autorizado. La Agencia Tributaria no exige la presentaci\u00f3n de ninguna documentaci\u00f3n adicional.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para las entidades no residentes que hayan designado un representante fiscal, conforme al art\u00edculo 17, apartado 3, del Decreto del Presidente de la Rep\u00fablica n.\u00ba 633\/1972, dicho representante est\u00e1 facultado para solicitar la devoluci\u00f3n del IVA. La declaraci\u00f3n anual del IVA, mediante la cual puede solicitarse la devoluci\u00f3n anual, debe presentarse cada a\u00f1o entre el 1 de febrero y el 30 de abril.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La entidad no residente, por su parte, debe presentar las solicitudes de devoluci\u00f3n trimestrales dentro de los siguientes plazos:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>del 1 de abril al 30 de abril para el primer trimestre (enero-marzo);<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>del 1 de julio al 31 de julio para el segundo trimestre (abril-junio);<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>del 1 de octubre al 31 de octubre para el tercer trimestre (julio-septiembre).<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Agencia Tributaria abona normalmente las devoluciones en un plazo de tres meses desde la fecha de la solicitud. Si se supera este plazo, el contribuyente tiene derecho a intereses al tipo anual del 2 %.<\/p>\n\n<h2 id=\"h-failure-to-pay-vat-administrative-penalties-nbsp-nbsp\" class=\"wp-block-heading\">Impago del IVA: sanciones administrativas<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En caso de impago del IVA, el contribuyente queda sujeto a una serie de sanciones administrativas.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>El Decreto Legislativo n.\u00ba 471\/1997<\/strong> (que se integrar\u00e1, a partir del 1 de enero de 2027, en el <strong>Texto \u00fanico de las sanciones tributarias administrativas y penales<\/strong>,<a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2024;173\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> <em>Decreto Legislativo n.\u00ba 173\/2024<\/em><\/a>) establece las infracciones y las sanciones correspondientes en materia de impuesto sobre el valor a\u00f1adido. Entre las principales disposiciones figuran:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Falta de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual del IVA cuando existe impuesto debido<\/strong> (art\u00edculo 5, apartado 1):<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanci\u00f3n igual al <strong>120 % del IVA debido, con un m\u00ednimo de 250 \u20ac<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanci\u00f3n igual al <strong>75 % del IVA debido<\/strong>, si el contribuyente presenta la declaraci\u00f3n omitida <strong>con m\u00e1s de noventa d\u00edas de retraso<\/strong>, pero antes de que expire el plazo de comprobaci\u00f3n. En todo caso, se aplica antes de que el contribuyente haya recibido notificaci\u00f3n formal de accesos, inspecciones, verificaciones o del inicio de cualquier actividad de comprobaci\u00f3n administrativa.<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Falta de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual del IVA cuando no existe impuesto debido<\/strong> (art\u00edculo 5, apartado 3):<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanci\u00f3n de entre <strong>250 \u20ac y 2.000 \u20ac<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanci\u00f3n de entre <strong>150 \u20ac y 1.000 \u20ac<\/strong>, si el contribuyente presenta la declaraci\u00f3n omitida <strong>con m\u00e1s de noventa d\u00edas de retraso<\/strong>, pero <strong>antes<\/strong> de que expire el plazo de comprobaci\u00f3n. En todo caso, se aplica <strong>antes<\/strong> de que el contribuyente haya recibido notificaci\u00f3n formal de accesos, inspecciones, verificaciones o del inicio de cualquier actividad de comprobaci\u00f3n administrativa.<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Declaraci\u00f3n incorrecta o inexacta<\/strong> \u2014 es decir, IVA declarado inferior al debido o cr\u00e9dito de IVA excedente solicitado (art\u00edculo 5, apartados 4, 4-bis y 4-ter):<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanci\u00f3n igual al<strong> 70 % del IVA adicional debido o del menor cr\u00e9dito de IVA<\/strong>; m\u00ednimo de 150 \u20ac;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sanci\u00f3n <strong>del 105 % al 150 %<\/strong> si la infracci\u00f3n se comete mediante el uso de <strong>facturas falsas u otra documentaci\u00f3n fraudulenta, operaciones inexistentes<\/strong>, o mediante <strong>conductas enga\u00f1osas o fraudulentas<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Cuando no concurran <strong>conductas fraudulentas o enga\u00f1osas<\/strong> (como el uso de facturas falsas), la sanci\u00f3n se reduce en un tercio si el mayor impuesto o el menor cr\u00e9dito comprobado es inferior al 3 % del impuesto o cr\u00e9dito declarado y, en todo caso, inferior a 30.000 \u20ac en total.<\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Solicitud de devoluci\u00f3n indebida del IVA <\/strong>(art\u00edculo 5, apartado 5): sanci\u00f3n igual al <strong>22 % del cr\u00e9dito devuelto<\/strong> indebidamente solicitado.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La identificaci\u00f3n directa permite a las empresas no residentes cumplir sus obligaciones de alta en el IVA sin tener que designar a un representante 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